المساعد الشخصي الرقمي

مشاهدة النسخة كاملة : المباديء العامة للمحاسبة الضريبية



محاسب اداري
12-24-2013, 09:15 AM
الضريبة على دخل الاشخاص الطبيعين
1- المبادىء العامة للمحاسبة الضريبية

أ- ما هى المحاسبة الضريبية : - " هى المحاسبة التى تهتم بتحديد الربح أو الايراد الخاضع للضريبة .
* هناك فرق بين المحاسبة الضريبية والمحاسبة المالية ؟
*الضريبية : تعتمد على المبادىء الخاصة والدفاتر الخاصة بالمحاسبة المالية وتختلف فى انها تطبق التشريع الضريبى . أو انها تجمع بين المحاسبة المالية والضرائب " القانون الضريبى " او
التشريع حتى نصل الى صافى الايراد الخاضع للضريبة.
* تهتم المحاسبة الضريبية بتحديد الوعاء الضريبى والاقرارات الضريبية

* أساسيات المحاسبة الضريبية : -
تعريف الضريبة وخصائصها :_
الضريب:-" فريضة مالية اجبارية يدفعها الفرد " ممول للدولة " بصفة نهائية دون مقابل مباشر حتى تطمئن الدولة بأنها تقوم باهدافها التى قامت بها
خصائص الضريبة : _
أ- فريضة مالية : - اى ضريبة مالية اى تدفع نقدا , وهناك ضريبة عينية وهو نوع آخر مثل ضريبة فى شكل بضائع وهى ليست موجودة حالياة .
ب- اجبارية : - يلزم الشخص الخاضع للضريبة بأن يدفعها طبقا للقانون , ولا تفرض الا بالقانون .
لا اعفاء من الضريبة بدون قانون ولا فرض للضريب الا بالقانون .
ج- ادفع بطريقة نهائية : - أى عندما يدفع الشخص الضريبة لا يمكن استردادها الا عند حدوث خطأ فى حساب الضريبة ن من مصلحة الضرائب .
د - تدفع بدون مقابل مباشر : - دافع الضرائب لا يحصل بطريقة مباشرة على مقابل للضريبة ولكن بصفتك عضو فى المجتمع تحصل عليها بطريقة غير مباشرة .
ح- تدفع لتمكين الدولة من تحقيق أهدافها : - لو لم يكن هناك ضرائب لا يوجد هناك مدارس ولا جيش ولا شرطة ولا مستشفيات ولا حتى مواصلات خاضعة للقطاع العام تخدم العشب فى كافة
حياته اليومية .
* القواعد التى تحكم فرض الضريبة : - " آدم سميث " .
1- العدالة : - يجب ان تكون الضريبة عادلة على أساس المقدرة التكليفية على دفع الضرائب لا بد من وجود مساواة بين الأفراد الخاضعين للضريبة .
2- عمومية الضريبة : - الضريبة تفرض على جميع الاشخاص الموجودين فى الدولة طبقا للايراد الذى يحصلون عليه .
3- شخصية الضريبة :- يجب أن يراعى ظروف الممول " الشخص الخاضع للضريبة " . , حد الكفاف , المبلغ الذى يلزم الشخص لكى يعيش به مراعاة الحالة الاجتماعية
للاشخاص الخاضعين لها
4- اليقين : - يجب أن تكون الضريبة واضحة ومعلومة لكافة الخاضعين لها حتى يكون لديهم يقين بأهمية دفع الضريبة .
5- الملائمة : -يجب أن يتم وضع احكام خاصة بفرض الضريبة بما يتلائم مع حالة المجتمع المالية والاقتصادية والاجتماعية .
6- الاقتصاد : -حتى يتم تحصيل الضرائب تدفع مصاريف كثيرة من مرتبات للعاملين بمصلحة الضرائب ومبانى تمارس فيها المصلحه اهدافها وورق واقلام , ومن القواعد الضريبية يجب ان
تكون المصاريف أقل من الايرادات المحصلة من الممولين .
7- الاستقرار :- الضريبة لما يتم فرضها تظل باقية لفترة طويلة , استقرار فى تشريعات الضرائب .
8- الانتاجية : - الضرائب يجب أن تفرض بحيث تمكن من الحصول على أكبر ايراد ممكن من الضرائب .
9- المرونة : - الضرائب تتمشى مع الحالة الاقتصادية ,. حالة كساد تختلف عن حالى الرواج من حيث فرض الضريبة .
* النطاق المكانى والزمانى للضريبة : -
أولا - النطاق المكانى " أين تفرض الضريبة ؟ " , المكان هى الدولة , والدولة لها حدود معينة , الضريبة لا تتعدى حدود الدولة
ثانيا النطاق الزمنة - المدة التى تفرض عنها الضريبة ؟ , هل تفرض الضريبة كل يوم او كل شهر او كل شنة ؟ , النطاق الزمنى للضريبة هى سنة كاملة وذلك لانها تعتبر ايرادات للموازنة العامة
للدولة والتى يتم تصميمها كل عام .
مبادىء المحاسبة الضريبية
1- مبدأ سنوية الضريبة :- كل سنة خاصة بفرض الضريبة لها ولا تتعدى السنة السابقة أو المقبلة
2- مبدأ استقلال السنوات الضريبية : - كل سنة مستقلة بضريبتها عن السنة الآخرى

* مفهوم الخضوع وعدم الخضوع للضريبة : - " متى يخضع الشخص للضريبة ؟ "
* يخضع الشخص " الشىء " للضريبة اذا نتج ما يعرف بالواقعة المنشئة للضريبة أى توافر الشروط حتى يخضع الشخص للضريبة وعند توافرها نقول أن الواقعة المنشئة فى الشخص توفرت
وهذه الشروط تكون طبقا للقانون ,
أما عدم الخضوع للضريبة : اذا لم تتوافر الواقعة المنشئة للضريبة لا يمكن الخضوع هذا الايراد للضريبة .
* الاعفاء من الضريبة :- تعنى أن الواقعة المنشئة للضريبة تحققت فعلا ولكن المشرع أعفى الشىء \ الشخص من الضريبة , لماذا ؟ , لاسباب اقتصادية أو اجتماعية أو سياسية
اقتصادية مثل تعمير الاراضى الصحراوية ونشاط تربية المواشى وتعمير المدن الجديدة مثل بروسعيد وغيرها
اسباب اجتماعية , مثلا عدم قدرة الفرد على الخضوع للضريبة اى ان مرتبه لم يتعدى النسبة المقبول بها قانونا للخضوع للضريبة
أسباب سياسية : اعفاءات ضريبية سياسية بين الدول بعضها البعض مثلا رجال السلك الدبلوماسى لا يخضعوا للضريبة .
* وعاء الضريبة :- " الاموال \ المحل \ المادة الخاضعة للضريبة , بالنسبة للمهن غير التجارية الوعاء الضريبى هو الايراد الذى يحصل عليه الشخص خلال السنة سواء محاسب او
مهندس أو .... " .
, يتم تحديد الوعاء الضريبى من خلال مصلحة الضرائب
* مأمور الضرائب : - الشخص الذى يقوم بحصر الممولين الخاضعين للضريبة بموجب التشريع الضريبى .
* تحديد الوعاء الضريبى تحديدا فعليا من خلال الدفاتر والاقرارت التى يقدمها الممول ويراجعها المأمور .
- اذا كان الممول ليس لديه دفاتر يحسب من خلالها ايراداته فى هذه الحالة يقدر الوعاء الضريبى عن طريق المناقشة والمعاينة التى يقوم بها مامور الضرائب مع الممول .
* سعر الضريبة :- هى النسبة التى يتم تحديدها وتحصيلها من وعاء الضريبة .
- سعر ثابت نسبى : - هذا السعر يثبت على وعاء الضريبة أيا كانت قيمته .
- السعر التصاعدى :- السعر الذى يختلف باختلاف وعاء الضريبة , اى يتناسب طرديا مع الوعاء الضريبى
طبقا لقانون 1991 كانت تلك النسب كالآتى
* 5000 جنيه مصرى الى 2000 مصرى يتم فرض ضريبة بنسبة 10%
* 20000 الى 40000 يتم فرض ضريبة بسعر 15 %
* أكثر من 40000 جنية مصرى يتم فرض ضريبة بسعر 20 % .
ومن وجهة النظر الضريبية السعر التصاعدى أكثر عدالة لذلك ينصح بالآخذ به
* ربط الضريبة : اى دين الضريبة :- يحدد المأمور وعاء الضريبة بعدما يفحص الدفاتر ويخبر الممول , اذا وافق الممول على تحديد المأمور فيقوم بربط الضريبة بسعر الضريبة سواء كان
تصاعدى أو نسبى ., أما اذا لم يوافق الممول يطعن فى لجنة داخلية أو لجنة الطعن.
- الوعاء الخاضع للضريبة * سعر الضريبة المستحق = المبلغ المربط عليه الضريبة .
* تحصيل الضريبة :- عندما يخبر المأمور الممول ما عليه من ضرائب وعلى الممول أن يدفع .
وهنا تحصيل مباشر :- دفع مباشر لمامورية الضرائب المختصة اما نقدا او بشيكات او عن طريق الفيزا كارت.
عند عجز الممول على دفع المبالغ المستحقه عليه كاملا له أن يطلب تقسيط الضريبة على أقساط تحددها مأمورية الضرائب .
- الحجز عند المنبع :- الضريبة المستحقة يتم حجزها بمعرفة دافع الايراد الخاضع للضريبة " تتولى المصلحة التى يعمل فيها دفع الضرائب من راتبه
- الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة :- تتم اذا كان الممول اشتغل مع شركة قطاع عام او شركة قطاع خاص , تخصم الشركة منه نسبة معينة وتوردها الى مصلحة الضرائب مثلا يتم
توريد بضاعة بمبلغ 10000 جنية لشركة ما , على الشركة حجز نسبة 5 % مثلا وتوردها لمصلحة الضرائب , يمكن للمول دفع دفعات مقدمة مثلا نسبة 60 % من قيمة الضريبة من السنة
السابقة ويتم تسديدها على 3 أقسام سنوية مثلا ما يخص سنة 2005" 60000 * 60 / 100=36000
عن سنة 2006 دفعات مقدمة , الدفعة الأولى 12000 والدفعة الثانية 12000 والدفعة الثالثة 12000 جنية .
هذا ويتم خصم عن العام 2006 نظرا لأن الممول دفع دفعات مقدمة.




أنواع الضرائب
-الضرائب المباشرة - الضرائب غير المباشرة
* الضرائب المباشرة :- هى الضرائب التى يتحملها الشخص الذى تفرض عليه ويدفعها ولا يستطيع حملها الى الغير . مثل الضرائب على الدخل , أرباح الاشخاص الاعتبارية.
* الضرائب غير المباشرة :- هى التى يكلف بها شخص وينقل عبئها الى شخص آخر مثل ضرائب المبيعات أو الاستهلاك , تفرض على شخص معين " البائع " , وينقلها الى المشترى .
- لكى تميز بينهما يوجد 3 معايير
1- المعيار الادارى :- * المباشرة :- هى التى يتم اثباتها ويقيدها بموجب مستندات أو جداول رسمية , وأسماء المكلفين بها
* غير المباشرة :- لايتم كتابة من يتحمل بها , لأن المستهلك النهائى هو من يدفع الضريبة وبالتالى لا يوجد مستندات رسمية وتستحق بعملية البيع التى تتم بين التاجر والمستهلك .
2- المعيار راجعية الضريبة :- اذا كانت الضريبة يمكن الشخص المكلف بها ان يحولها الى غيرة تعتبر ضرائب غير مباشرة , اذا كان الشخص المكلف بها لا يستطيع تحملها لشخص آخر تسمى ضرائب مباشرة .
3- المعيار ثبات المادة الخاضعة للضريبة :- اذا كانت المادة الخاضعة للضريبة ثابتة اى معروفة ومحددة تكون ضرائب مباشرة والعكس للضرائب غير المباشرة .
$ الضرائب غير المباشرة تفرض على عمليات غير مباشرة أى غير محددة.
س/ هل يستطيع المشرع ان يكتفى بفرض احدى النوعين من الضرائب سواء المباشرة او غير المباشرة, ولا لابد ان يفرض الضريبيتين؟
ج/ بالرغم ان كلا النوعين له مزايا وعيوب , الا ان مزايا احدى النوعين تغطى عيوب النوع الاخر , والعكس صحيح , ولذلك فى جميع الدول لابد للضرائب ان يكون جزء منها ضرائب مباشرة او غير مباشرة .
- الضرائب على الدخل - الضرائب على الاستهلاك
- على الدخل :- هى التى تفرض على دخل الافراد او الشركات
الدخل :- هو الايراد الذى يحصل عليه الشخص الطبيعى او الاعتبارى وتفرض ضريبة عليه .
- على الاستهلاك :- هى الضرائب التى تستحق على عمليات معينة مثل البيع اى بيع السلعة او على تصرف معين اذا لم تتم هذه العمليات اذن يوجد ضريبة
- شرط وجود مبيعات مثل ضريبة المبيعات او الضرائب الجمركية لأن الشخص الذى يشترى البضائع من الخارج لابد ان يخض لضريبة جمركية
•أساليب فرض الضرائب :-
1- الضرائب النوعية :- لكل نوع له ضريبة خاصة به
2- الضرائب الموحدة :- القانون رقم 157 لسنة 1981 , كل ايرادات الشخص يتم جمعها فى وعاء واحد , أى اذا كان الشخص له عدة أنشطة يتم تجميع كل ايراداته وتفرض الضريبة , وتم الغاء هذا كله بصدور قانون 91 لسنة 2005 الضريبة على الاشخاص الطبيعين.
*** أنواع الضرائب التى تفرض على الاشخاص الطبيعين:-
1- مرتبات وما فى حكمها
2- ايرادات النشاط التجارى والصناعى
3- الثروة العقارية
4- المهن الحرة غير التجارية
*** أنواع الضرائب التى تفرض على أرباح الاشخاص الاعتبارية
1- الضريبة على دخل الشركات .
•الضريبة العامة على المبيعات :- هى الضريبة على القيمة المضافة أى القيمة التى تضيفها مرحلة واحدة معينة على مراحل الانتاج . مثل شراء التاجر من المنتج اى الضريبة االتى يتم تحميلها مثل البيع لبائع الجملة ثم لبائع التجزئة ثم الى المستهلك .
•الازدواج الضريبة :- خضوع شخص واحد لضريبة واحدة أو اثنين متشابهتين فى وقت واحد وفى مكان واحد وعن مادة واحدة خاضعة للضريبة . مثل دفع لمصلحة الضرائب والجهات المحلية فى وقت واحد . وينقسم الى
_ محلى :- شخص يخضع لضريبتين لنفس الدولة عليه معالجتة عن طريق القانون المحلى ويخضع على ضريبة واحدة
_ دولى :- شخص يخضع لضريبتين عن دولتين مختلفتين يمكن معالجتة عن طريق الاتفاقيات بين الدول مثل قانون او معاهدة عدم الازداوج الضريبى مثل وجود أشخاص فى كلتا البلدين .
•التهرب الضريبى :- اى الغش او الخداع أو تطبيق نظام ضريبى خاطىء ولا يتم تحديد الضريبة طبقا للتحديد الفعلى .
•عيوبة او اثاره :-
1- كل الناس تتهرب مثله وبالتالى الدولة لا تقوم بالخدمات ويكون فيه عجز فى الموازنة العامة
•أسبابه :-
•عدم وجود وعى لدى الممولين
•مأمورين الضرائب ليس لديهم كفاءة
•التشريع الضريبى غير واضح
•سعر الضريبة مرتفع
*** لابد من وجود وسائل لمنع التهرب الضريبى : -
عن طريق
1- زيادة وعى الممولين
2- تدريب المأمور على الفحص الضريبى .

نقاط مهمة
1- الواقعة المنشئة للضريبة :- الشروط التى من أجلها اذا توافرت يخضع الشخص للضريبة مثل الاحتراف او توافر نية الربح او العمل لحساب نفسه او تحقق الربح.
2- الدخل :- كل قيمة نقدية قابلة للتقدير بالنقود يحصل عليها الشخص بصفة دورية من مصدر يتمتع بدرجة نسبية وثابتة .
3- الربح الضريبة :- الفرق ما بين الايرادات والتكاليف والمصروفات " عن النشاط التجارى والصناعى - ما هو الربح الضريبى هنا ؟ - مقدار الايرادات التى يحصل عليها الممول الخاضع للضريبة مخصوما منها التكاليف والمصروفات ( صافى الربح = أ – ت – ص ) .
4- الايرادات فى النشاط التجارى تنقسم الى :-
أ*- ايرادات ايراداية :- الت ىيحصل عليها الممول بصفة دورية مستمرة خلال السنة .
ب*- ايرادات الرأسمالية / الارباح الرأسمالية وهى الارباح التى يتم تحقيقها نتيجة بيع أصل من أصول ثابتة باكثر من قيمته الدفترية .
5- القيمة الدفترية :- قيمة شراء الاصل – الاهلاك
كل أصل من الاصول الثابتة يحسب له استهلاكات
*أجر الآلة يحسب له قسط اهلاك عن كل سنه تتحمل بهذا القسط
القيمة الدفترية = تكلفة شراء الالة – مجمع اهلاكها
ج- الايرادات العرضية او غير العادية :- تحصل عليها المنشأة ليس عن طريق نشاطها الأساسى مثل الخصم المكتسب او الاستثمار فى نشاط شراء الاسهم او السندات ويدخل ضمن الوعاء الضريبى .
* الربح الضريبى = ايرادات عادية + الربح الرأسمالى + ايرادات عرضية = الربح الشامل .
* التكاليف :- هى عبارة عن المبالغ التى تقوم المنشاة بدفعها ويكون لها اتصال مباشر بنشاط الشركة مثل المواد الخام اى ثمن شرائها التى تستخدم فى الانتاج وأجور العمال كلها تكاليف مباشرة .
* المصروفات :- المبالغ التى يتم صرفها ولا يكون لها اتصال مباشر بنشاط مباشرة مثل الايجار .
* تكاليف مباشرة هى التكاليف التى تصرف فى نشاط الشركة الرئيسى ولابد ان نعرف ان هناك فرق بين التكاليف والمصروفات , التكاليف تخص اكثر من سنة بعكس المصروفات والتى تخص السنه الحالية .
* تكاليف غير مباشرة هى التكاليف التى تستخدم فى نشاط الشركة الاساسى ولكن بطريقة غير مباشرة .
* المصروفات
أ- ايراداية :- يتم دفعها خلال السنة بصفة دورية مثل المرتبات والاجور
ب – ايرادية مؤجلة :- مصروفات ايرادية أساسا ولكن يتم الاستفادة منها لاكثر من فترة ضريبية مثل مصاريف التأسيس وحملة اعلانية .
ج- المصروفات طويلة الآجل او الرأسمالية :- المصروفات التى يتم دفعها فى شراء اصول ثابتة
مثلا شراء آلة يحسب لها اهلاك على اقساط اهلاك سنوية طبقا لطريقة الاهلاك الثابتة .
•المبادىء الضريبية :-
•مبدأ تحقق الربح او الايراد :- لا يتم اثبات الربح فى الدفاتر او الوعاء الضريبى الا اذا تحقق هذا الايراد .
•مبدأ تحديد الربح على اساس مقابلة الايرادات المختلفة بالتكاليف والمصروفات المستنفذة :- - صافى الربح الضريبى خصم التكاليف والمصروفات من الايرادات حتى نصل الى صافى الربح الخاضع للضريبة
•مبدأ الاستحقاق :- يقضى بان الايرادات التى يتم اثباتها فى الدفاتر هى الايرادات المستحقة بصرف النظر عن انها تم تحصيلها ام لا نقدا اهم شىء انها مستحقة وكذلك الوضع بالنسية للتكاليف والمصروفات .
•مبدأ التقويم على أساس التكلفة التاريخية :-
" قيمة الاصل التاريخية = ثمن شراء الاصل + مصروفات النقل والتركيب واى مصروفات اخرى حتى يصبح الاصل صالحا للاستخدام . "
•التكلفة الاستبدالية :- هى التى يتم دفعها فى مقابل استبدال أصل بآخر مشابه له
•التكلفة السوقية :- هى قيمة الاصل فى السوق
•مبدأ الموضوعيه :- عدم التحيز اى لا أقوم بتقديم أصول أو ايرادات باتخاذ ناحية شخصية .

ايرادات النشاط التجارى والصناعى :-
1- شروط خضوع الايرادات للضريبة
2- أنواع الايرادات الخاضعة للضريبة
أولا شروط خضوع النشاط التجارى والصناعى للضريبة
1- احتراف النشاط الخاضع للضريبة :- الشخص الذى يخضع للضريبة يجب ان يكون محترف لنشاط تجارى او صناعى مثل شخص اشترى سيارة وباع هذه السيارة لا يخضع للضريبة مادام نشاطه الرئيسى ليس هذا النشاط اما يخض نفس الشخص المحترف والذى يزاول النشاط بصفة مستمرة بغرض كسب رزقه بالتالى يخضع للضريبة .
2- اشتغال الممول لحساب نفسه :- من هو الممول ؟ , التاجر او الصانع الخاضع للضريبة والذى يعمل لحساب نفسه لانك لو اشتغلت لحساب شخص آخر يخضع لنوع آخر على اساس ان الضريبة للمرتبات فقط .
3- توفر نية الربح :- اى النشاط من اجل تحقيق الارباح :- ودون قصد تحقيق ربح ولا يتم خضوعها للضريبة مثل الجميعات التعاونية لا يخضع الربح للضريبة ولكنها تقوم تقديم خدمات للمجتمع مثلا النوادى الرياضية اذا زاولت نشاط هل تخضع للضريبة ؟ , هل ايرات النشاط تدخل فى تحسين النشاط اذا كانت كذلك اذن لا تخضع للضريبة ولكن اذا كانت تهدف للربح تخضع للضريبة .
4- تحقق الربح فى مصر :- اذا لم يتحقق فى مصر لا يخضع للضريبة فى مصر , اى نشاط صناعى او تجارى داخل مصر يخضع للضرائب فى مصر تبعا لاقليمية الضريبة
5- المنشاة المستقلة هى المنشاة القائمة بذاتها تخضع للضريبة , شخص مصرى ييعش فى الخارج وله منشاة فرعها الرئيسى فى مصر والفرعى خارج مصر يخضع للضرائب عن كلتا الشركتين فى مصر تبعا للقانون المصرى . ,,,,,,, شخص أجنبى لديه منشاة موجودة فى مصر اى مقيما فى مصر ,أرباحه تخضع للضريبة,,,,,,,,,,,, اذا كان فى الخارج وله شركة موجودة فى مصر فان هذا الايراد يخضع للضريبة
, الغرض من هذا كله هو ان كل دولة لها اقليمية سلطة الحكومة وبالتالى تخضع للضرائب تحت ملكية هذه السلطة , كل منشاة تستغل فى مصر بصرف النظر عن جنسية مالكها سواء مقيم او غير مقيم تسرى عليها الضريبة .
*** أنواع الايرادات الخاضعة للضريبة :-
1- أرباح المنشآت التجارية او الصناعيه ومنشأت المناجم و المحاجر والبترول :-
•النشاط التجارى هو النشاط الذى تقوم به المنشاة بغرض شراء سلع وتبيعها ويخضع للضريبة
• القانون الجديد رقم 91 لسنه 2005 لم يحدد معنى مفهوم النشاط التجارى والصناعى لذلك نلجأ للقانون القديم رقم 17 لسنة 1999 لانه محدد مفهوم واضح وصريح وذلك كالاتى :
• النشاط الصناعى :- هو الذى يقوم على تحويل المواد الخام الى بضاعة او سلع تامه الصنع ويتم بيعها
• النشاط التجارى :- هو الذى يقوم على شراء المواد الخام وبيعها كما هى بدون ادخال اى عنصر تحويل عليها .
• المناجم او المحاجر او البترول تسرى الثروة الموجودة فيهم وكذلك الاسمنت والحديد اذا ما تم بيع هذه المنتجات وحققت ارباح فان هذه الارباح تخضع للضريبة .
2- أرباح أصحاب الحرف و الانشطة الصغيرة : - اى الاشخاص ما بين العمال و أصحاب العمل مثل محل الحلاقة او محل الكى والذى يعتمد على العمل اليدوى وعمل ايديهم اى رأس المال ليس ذو أهمية كبيرة لهم وكذلك المهن الصغيرة والتى تمد الصناعات الكبيرة بمواد خام , والمفروض ان تتم محاسبتهم على اساس أسلوب معين يضعه الوزير المالى وذلك لعدم وجود دفاتر ا واقرارات لديهم
3- أرباح التى تتحقق من أى نشاط تجارى او صناعى ولو اقتصر على صفقة واحدة : - مثل صفة الاحتراف وهنا عكس هذه القاعدة مادام النشاط تجارى او صناعى لان شركات عقدت صفقة بملايين الجنيهات هتروح علينا المبالغ التى من الممكن ان تكتسبها الدولة .
4- الارباح التى تحقق نتيجة العمليات التى يقوم بها السماسرة ووكلاء العمولة :- سماسرة الاوراق المالية يقوموا ببيع وشراء الاسهم والسندات فى البورصة وكذلك الارباح الناشئة من شراء وتأجير والمنقولات والعقارات
5- الارباح الناتجة من تأجير محل تجارى او صناعى او تأجير الماكينات الكهربائية او المكيانيكية مثل تأجير محل يوجد فيه أساس أو أدوات أو الات . , ووجود الاصول المعنوية تخضع للضريبة مثل الشهرة فى حالة خلاء المحل من الالات لا يخضع للضريبة , تأجير الادوات والات الكهربائية والميكانيكية تخضع للضريبة
6- الارباح النايجة عن نشاط النقل :- كل نشاط النقل يخض للضريبة سواء برى او بحرى او جوى
7- الارباح التى يحققها من يزاولون تشييدا او شراء العقارات يخضعوا للضريبة بشرط :- ان يكون البيع مسبوقا بشراء العقار او تشييده فى حالة ان العقار آل الى الورثة اى ميراث لا يخضع للضرائب . ,,, التشييد او الشراء بنية البيع ,,,, تتم التشييد او الشراء بصفة مستمرة على وجه الاحتراف
8- الارباح الناتجة من عمليات تقسيم الارض للتصرف فيها او للبناء عليها :- أراضى داخل كردون المدن لانه تم تقسيمها وتم بيعا او البناء عليها تخضع للضرائب ,,,, أرض عليها بناء تخضع للضريبة ,,,,, أرض مقسمه او بيعت تخضع للضريبة ,,,,, أرض زراعية – بكردون المدينة تخضع للضريبة – لم يتم تقسيمها لا تخضع للضريبة - .
9- أرباح كل 10 سنوات يحسب عليها ضريبة :- مثلا أرباح منشات استزراع او استصلاح الاراضى وكذلك مشروعات استغلال مزارع تربية المواشى والدواجن وكذلك الثروة السمكية ومشروعات مزارع الثروة السمكية كل هذا يخضع للضريبة

*** ويتم تحديد صافى الربح الخاضع للضريبة ويمثل الوعاء الضريبة والذى يحسب على اساس ان التكاليف والمصروفات يتم خصمهم من الايرادات .