المساعد الشخصي الرقمي

مشاهدة النسخة كاملة : مثال عملى على الضرائب المؤجلة



يوسف كمال
03-26-2013, 08:06 AM
حالة عملية عن كيفية حساب الضريبة المؤجلة :
أفصحت قائمة الدخل للشركة الهندسية لتشغيل المعادن للسنة المنتهية فى 31/12/2010 عن صافى ربح قيمته 1.000.000 جنيه و فيما يلى بعض البيانات المدرجة ضمنها :
1- 300.000 ارباح رأسمالية نتيجة بيع خط انتاجى
2- 500.000 اهلاكات الاصول الثابتة (معدات)
3- 200.000 اهلاكات الاصول الثابتة (سيارات)
4- 50.000 اهلاك البرمجيات
5- 100.000 تعويض عن حريق سيارة
6- 100.000 عوائد استثمارات فى وثائق استثمار صندوق الاستثمار الاول لبنك مصر
7- 120.000 ايرادات استثمارات نتيجة توزيعات أسهم من شركات مقيمة بمصر
8- 100.000 تبرعات للفقراء وموائد الرحمن مدرجة ضمن بند التبرعات
9- 300.000 مقابل مساهمة الشركة بحصة فى صندوق الرعاية الاجتماعية للعاملين بالشركة
10- 70.000 مخصص ديون مشكوك في تحصيلها
11- 30.000 خسارة التعامل فى الاوراق المالية المقيدة فى سوق الاوراق المالية المصرية
12- 20.000 خسائر التعامل فى الاستثمارات خارج مصر
13- 1.000.000 الاجور والمرتبات
كما أسفرت المراجعة الضريبية عن المعلومات التالية :
اشترت الشركة فى 1/7/2010 مجموعة من البرمجيات تكلفة الاستحواذ عليها = 500.000 ونتيجة حدوث انخفاض ملموس فى القيمة السوقية (فقرة 12 من م/31) لتلك البرمجيات فى تاريخ إعداد الميزانية قدرت قيمته 100.000، علما بان معدل اهلاك البرمجيات محاسبياً 25%
1- رصيد الاصول الثابتة (المعدات) أول الفترة 6.000.000 وصافى التكلفة الدفترية للمعدات التى تم التخلص منها = 1.000.000 وقيمتها البيعية = 1.300.000 ومعدل اهلاكها محاسبياً 10%
2- رصيد الاصول الثابتة (سيارات) أول الفترة 1.100.000 وصافى التكلفة الدفترية للسيارة التى فقدت بالحريق = 100.000 ومعدل اهلاكها محاسبياً 20%
3- تبين أن المصروفات والتكاليف غير المؤيدة بمستندات خارجية والتى تزيد عن نسبة 7% الواجب ردها للوعاء الضريبى = 150.000
4- الديون المعدومة التى لا تتوافر فيها شروط الخصم = 80.000
5- تم تقييم المخزون فى 31/12/2010 بصافى قيمته البيعية 1.000.000 فى حين تكلفته = 1.200.000 بالدفاتر (فقرة 9 من م/2)
6- ضمن المرتبات مبلغ 20.000 مقابل بدلات الحضور ومكأفأة العضوية مسددة لاعضاء مجلس الادارة مقابل حضورهم اجتماعات مجلس الادارة.
7- اتضح انه ضمن الغرامات 10.000 غرامة على الشركة نتيجة ارتكاب أحد تابعيها جنحة عمدية وتحملتها الشركة وسجلتها ضمن المصروفات.
8- تبين وجود 50.000 عوائد مدينة عن قروض من اشخاص طبيعيين
كسبت الشركة قضيتها مع أحدى الجهات، سبق وادرجت الشركة لها مخصص قضايا متنازع عليها قيمته 10.000 فى السنوات السابقة قامت الشركة فى 2010 بتسجيله ضمن الايرادات باعتباره من المخصصات التى انتفى الغرض من اجلها.