المساعد الشخصي الرقمي

مشاهدة النسخة كاملة : دراسة وتقويم نظام الرقابة الداخلية



مصطفى كمال
09-24-2017, 01:56 PM
ينص المعيار الثاني من معايير العمل الميداني مع المحاسبين الأمريكي على أنه يجب القيام بدراسة كافية وتقويم نظام الرقابة الداخلية الحالي كأساس للاعتماد عليه ولتحديد مدى الاختبارات الناجمة عن ذلك والتي
ستقتصر عليها إجراءات المراجعة فعند إبداء المدقق لرأيه في مدى عدالة القوائم المالية فإنه يعتمد على:


1- مدى فاعلية نظام الرقابة الداخلية في منع الأخطاء الجوهرية في العملية المحاسبية المستخدمة في إنتاج القوائم المالية.
2- اختبارات تحقيق العمليات والأرصدة لتحقيق المبالغ الواردة بالقوائم المالية.


أولا: دراسة نظام الرقابة الداخلية.
دراسة نظام الرقابة الداخلية: هي عملية روتينية الزامية يقوم بها المدقق الغرض منها أساسا الحصول على معلومات عن المؤسسة الزبون وعن الإجراءات الرقابية الموضوعة، ويتم الحصول على هذه المعلومات اما من داخل المؤسسة مثل:


1 -معلومات وبيانات يحصل عليها المدقق من عمال ومسؤولي المؤسسة.
2 -معلومات وبيانات من الوثائق المختلفة مثل :
- الخرائط التنظيمية.
- توصيف الوظائف.
- خرائط التدقيق.
- تقارير أوراق وبرامج المراجعة الخاصة بالمراجعين الداخليين.
3 -الاعتماد على نتائج قائمة الاستقصاء.
4 -الوصف التفصيلي المكتوب حول الإجراءات الرقابية لكل نوع رئيسي من العمليات.




ثانيا: اختبارات التأكد من سلامة تنفيذ اجراءات نظام الرقابة الداخلية،
الغرض من اختبارات التأكد من سلامة تنفيذ اجراءات تنفيذ نظام الرقابة الداخلية هو التأكد بطريقة علمية عملية معقولة أن الإجراءات والتعليمات والأوامر تنجز وتنفذ فعلا كما هي مطلوبة، فقد يوجد نظام
سليم للرقابة الداخلية من الناحية النظرية ولكن قد يصبح معيبا في التطبيق لأن قواعده وإجراءاته لا يتم احترامها أو الالتزام بها.
وتتعلق هذه الإجراءات بالأسئلة الثلاثة الآتية: هل ؟ كيف ؟ من ؟
وتكون هذه الاختبارات ضرورية إذا أراد المدقق الاعتماد عليها في تحديد طبيعة وتوقيت ومدى
اختبارات تحقيق مختلف أنواع العمليات والأرصدة. قد يقرر عدم الاعتماد على الإجراءات الرقابية
الموضوعة وذلك بسبب:
- أن الإجراءات في بعض النواحي قد تكون ضعيفة وغير مرضية بحيث لا يمكن الاعتماد عليها.
- أن اختبارات تنفيذ نظام الرقابة الداخلية قد تتطلب جهدا كبيرا من الوفر الناتج عن التخفيض في كمية
اختبارات تحقيق العمليات والأرصدة.
عادة يمكن التأكد من مدى سلامة إجراءات تنفيذ الرقابة الداخلية بإتباع مايلي:
- ملاحظة عمل الموظفين والتأكد عن كيفية أداء أعمالهم.
- التقرب من الموظفين أثناء قيامهم بأعمالهم والاستفسار منهم.
- ادلة الاثبات والفحص المستندي كدليل على قيام الموظفين بإعمالهم.
ثالثا: تقويم نظام الرقابة الداخلية.


بعد دراسة نظام الرقابة الداخلية وإختبار مدى سلامة تنفيذه يقوم المدقق بتقويم نظام الرقابة الداخلية
لتحديد مدى الاعتماد عليه، واكتشاف أي نقاط ضعف فعلية في النظام وتحديد أثرها على بقية عملية التدقيق،
وكذا على طبيعة وتوقيت ومدى اختبارات تحقيق العمليات والأرصدة.

ramez5
02-15-2018, 10:27 AM
مشكور على مشاركتك

سحر حمد
05-19-2018, 09:08 AM
لقد ساعدتني الدراسة جيدا على معرفة النظام الخاص بي