تعليمات تنفيذية للفحص رقم ( 23 ) بند 562 لسنة 2006
بشــأن
أسس المحاسبة الضريبية لنشاط ثلاجات التبريد والتجميد
سبق أن أصدرت المصلحة التعليمات التنفـيذية للفحص رقم ( 17 ) لسنة 1991 بشأن أسس المحاسبة الضريبية لنشاط ثلاجات التبريد والتجميد 0
وتوحيدا لأسس محاسبة ممولي هذا النشاط تحقيقا للعدالة الضريبية وإرساء لقواعد الثقة والتعاون بين المصلحة وكافة فئات الممولين 0
قامت الإدارة بعمل دراسة شاملة لهذا النشاط تضمنت ما يلي : -
- الإطلاع علي عينة من ملفات ممولي هذا النشاط ( الإقرارات الضريبية المقدمة / أسس الفحص / موافقات اللجان الداخلية / قرارات لجان الطعن ) 0
- الدراسات المقدمة من بعض المأموريات 0
- إلاجتماع مع السادة مديري الفحص ببعض المأموريات 0
وقد أسفرت هذه الدراسة عن ملاءمة إتباع الأسس التالية عند محاسبة الحالات التقديرية 0
أولا : رقم الأعمال : -
يتم تحديده استرشادا بما يلي :-
1 _ معاينة الثلاجة وفروعها ( إن وجدت ) معاينات دقيقة ومتكررة خلال المواسم المختلفة لتحديد : طبيعة النشاط / نوعية التخزين ( تبريد – تجميد – الاثنين معا ) عن طريق الترمومتر الموجود خارج كل عنبر / مساحة الثلاجة والسعة الكلية بالإطلاع علي الرسم الهندسي / عدد العنابر والسعة التخزينية لكل عنبر بعد استبعاد مقابل الفراغات والطرقات وممرات التهوية / نظام تداول البضاعة بالثلاجة ( يدوي – ميكانيكي ) / كميات البضاعة المخـزنة ( لحسـاب المنشأة – للغير ) وأنواعها ( خضـار – فاكهة – أسـماك – لحوم – دواجن - جبن بأنواعها 000 ) وطريقـة التخـزين ( أرضي – طبالي – بالتات 000 ) / موقـع الثلاجة ومدي قربها من الأسواق وتجهيزاتها ( ميزان طبلية – كلارك 0000 ) / عدد ( الموظفين – عمال التحميل ) بخلاف الممول 0
2 - مناقشة الممول مناقشة شاملة لتحديد : طبيعة النشاط ( التخزين والبيع لحساب المنـشأة – التخزين للغير ) / نوعيـة التخزين ( تبريد – تجميد ) / كميات وأنواع وأسعار ومصادر شراء البضاعة المخزنة لحساب المنشأة / حجم المبيعات اليومية / عدد أيام العمل / هامش الربح / المصروفات الادارية والعمومية اللازمة لمباشرة النشاط / الإيرادات الاخري 0
3 - الاطلاع علي عقود التخزين المبرمة مع العملاء لإيضاح ( أنواع وكميات البضاعة المخزنة لحسابهم – مدة ونوعية التخزين – أجر التخزين " للطن – المتر المكعب – القطعة – الطرد 000 " ـ الاسم التجاري ـ اسم وعنوان العميل ) علي أن تتولي المأموريات الواقع في نطاق اختصاصها النشاط إخطار المأموريات المختصة بأسماء وعناوين العملاء 0
4 – الاطلاع علي دفتر حركة الثلاجة المعتمد صفحاته من وزارة التموين لبيان ( رقم العنبر – نوعية البضاعة المخزنة – اسم العميل – الوارد – المنصرف – الرصيد – تاريخ انتهاء الصلاحية ) 0
5 – معدل إستهلاك القوي المحركة 0
6 – اجر التخزين لحساب الغير :
ويحدد استرشادا بما يلي :
* عقود التخزين ( نوع البضاعة – مدة ونوعية التخزين ) 0
* صور فواتير التخزين لحساب الغير 0
* قائمة الأسعار المعلنة 0
* الأسعار السائدة بالأسواق خلال سنوات المحاسبة0
7 – الاطلاع علي المستندات المقدمة من الممول مثل : عقود التخزين المبرمة / صور فواتير التخزين لحساب الغير 000 0
8 – الإقرارات الضريبية المقدمة عن سنوات المحاسبة 0
9 – بيانات التعامل : الخصم / سجل التعاقدات / بيانات مصلحة الضرائب علي المبيعات وغير ذلك من البيانات التي يمكن الحصول عليها0
ثانيا : عدد أيام العمل :
يتم تحديدها من واقع العقود المبرمة أو بواقع 12 شهر سنويا 0
ثالثا : - نسبة مجمل الربح : -
تحدد نسبة مجمل الربح كما يلي :
î التخزين لحساب الغير 50 % ( من أجر التخزين )
î التخزين والبيع لحساب المنشأة : يطبق بشأنها نسب مجمل الربح الواردة بالتعليمات التنفيذية الخاصة بكل نشاط 0
رابعا : - الإيرادات الاخري : -
يتم المحاسبة عن أي إيرادات أو أنشطة أخري يثبت مزاولتها مثل :
- رسوم ( التداول " الدخول " - الوزن – إعادة التجميد – التخزين بالزيادة 00)0
- إيراد الميزان البسكول ( إن وجد ) 0
خامسا : المصروفات الإدارية والعمومية:-
تحتسب كافة المصروفات الإدارية والعمومية اللازمة لمباشرة النشاط وفقا للتعليمات التنفيذية رقم ( 8 ) لسنة 1999 0
- يجوز للمأمورية العدول عن هذه التعليمات إذا توافر لديها أدلة وقرائن تخالف ذلك بعد موافقة رئيس المأمورية 0
- علي جميع المناطق الضريبية والإدارة المركزية للتوجيه والرقابة والإدارات التابعة لها مراعاة تنفيذ المأموريات لهذه التعليمات بكل دقـــة 0
صدرت في 9 1/ 3 / 2006