ِتعليمات تنفيذية للفحص رقم (19) لسنة 1984
بشأن محاسبة نشاط سبك المعادن الحديدية وغير الحديدية
نتيجة للدراسات التي قامت بها المصلحة مع الاتحاد العام للصناعات وغرفة الصناعات الهندسية وبعد الاطلاع على عينات مختلفة من ملفات ممولي نشاط سبك المعادن بالمأموريات المختصة وما انتهت إليه قرارات اللجان الداخلية ولجان الطعن ، أمكن التوصل إلي الأسس التالية للاسترشاد بها عند الفحص في حالات التقدير على أن تستبعد منها الحالات التي يتقدم فيها الممول بإقرار معتمد من أحد المحاسبين مستند إلي دفاتر حسابية فيجرى بشأنها ما يجرى على حالات فحص الدفاتر مع مراعاة عدم إهدار الدفاتر إلا لأسباب جدية وفقا لما ورد بالتعليمات التنفيذية رقم 7 لسنة1981 ورقم 4 لسنة 1983 ورقم 20 لسنة 1983 0
وقد انتهت الدراسات إلي الآتي :
أولا : مسابك المعادن تنقسم إلي النوعيات التالية :
( أ ) مسابك للحديد الزهر وتستخدم الروازق في صب السبيكة 0
(ب) مسابك للمعادن غير الحديدية ( نحاس ألومنيوم فضة رصاص الخ ) وتستخدم الروازق في صب السبيكة 0
( ج) هناك نوع آخر من المسابك الغير حديدية وهو يستخدم ماكينة الصهر المستمر ويتم الصب في هذه المسابك في أسطمبة بدلا من الصب في الروازق 0
ثانيا : الطاقة الإنتاجية :
( أ ) الطاقة الإنتاجية لمسابك حديد الزهر :
تحدد الطاقة الإنتاجية للمسبك بالعناصر الآتية:
1 عدد أفران الصهر " فرن دست" 0
2 قطر وارتفاع الفرن 0
3 قدرة المحرك الكهربائي لمروحة الفرن 0
4 مساحة الأرض الفضاء في المسبك والتي يمكن استخدامها لترتيب الروازق مع ملاحظة أن عدد الأفران في المسابك لحديد الزهر عامل مؤثر في تحديد الطاقة0
(ب) الطاقة الإنتاجية لمسابك المعادن غير الحديدية : نحاس ألومنيوم فضة رصاص 000الخ0
تحدد الطاقة الإنتاجية لمسابك المعادن غير الحديدية بالعناصر الآتية:-
عدد الأفران الأرضية وهو نفس عدد المراوح الهوائية 0
مساحة الأرض الفضاء التي تستخدم لوضع الروازق 0
(ج) الطاقة الإنتاجية لمسابك المعادن غير الحديدية التي تستخدم ماكينة الصهر المستمر 0
وهي التي تستخدم في الصب أسطمبات بدلا من الروازق ومعدل إنتاجية المسبك الذي يستخدم ماكينة الصهر المستمر تعادل مالا يقل عن 10 أمثال المسبك الذي يستخدم البوتقة والصب في الرمل باستخدام الروازق 0
ثالثا : أنواع التشغيل : تنقسم إلي الآتي :
1 السبك لحساب المنشأة وبيع المسبوكات لحسابها 0
2 السبك لحساب الغير نظير مصنعيات 0
3 السبك لحساب المنشأة ولحساب الغير 0
4 أعمال توريدات 0
السبك لحساب المنشأة وهو قيام المنشأة بسباكة بعض الوحدات الإنتاجية وبيعها لحسابها الخاص 0
السبك لحساب الغير فهو يتم غالبا كمصنعيات أي نظير اجر مصنعية 0
أعمال التوريدات وهي لوحدات إنتاجية ذات مواصفات معينة يتم توريدها لشركات القطاع العام وجهات الحكومة 0
وتتم عملية السبك باستخدام فرن الدست وهو عبارة عن فرن اسطوانى الشكل مصنوع من الطوب الحراري ليتحمل التسخين لدرجة حرارة كبيرة وبأسفله فتحات لخروج المعادن المنصهرة 0
يوضع الخام بأعلى فتحة الفرن مضافا إليه فحم الكوك والهواء وعند درجة حرارة معينة ينصهر الخام حسب نوعيته ويخرج من فتحات الفرن السفلي إلي مجموعة من الروازق يتم دفنها في الرمل وإلي الاسطمبات مباشرة المراد تشكيلها بعد ذلك إلي النموذج المطلوب 0
رابعا : رقم الأعمال :
يراعي عند تحديد رقم الأعمال ما تظهره المعاينة من خامات موجودة بالمنشاة مع الاخد فى الاعتبار عدد افران الصهر وقطر وارتفاع كل فرن وسعته وقوه المحرك الكهربائى لمروحه الفرن ومساحة الأرض الفضاء المستخدمة لترتيب الروازق التى تدفن فى الرمل وعدد الاسطمبات وعدد العمال وما تستخدمة المنشأه من مازوت وفحم كوك وبيانات الخصم والاضافة ان وجدت مع التحقق من معاملات الممول مع شركات القطاع العام وجهات الحكومة المختلفة وذلك من خلال مراجعه اقرار الممول وسجل 13 ( حصر وتجميع ) وسجل كبار المتعاقدين وبيانات الشركات واى مصادر اخرى .
خامسا : تكلفه التشغيل :
وهى التى تتعلق بثمن شراء الخام عند التشغيل لحساب المنشاه ومصاريف التشغيل التى عناصرها الوقود ( فحم كوك أو مازوت ) واجور العمال الذى يعملون فى الصهر امام الفرن أو فى الروازق والاسطمبات والكهرباء المستخدمة فى التشغيل ومصاريف لوازم التشغيل من أدوات مستخدمة لاستنتاج تكلفة الكيلو المسبوك المصنع .
سادسا : نسبة مجمل الربح :
النسب الاسترشادية طبقا لما تسير عليه قرارات اللجان والموافقات بالمأموريات الاتية :
بالنسبة لسبك الزهر والألومنيوم والنحاس والرصاص :
بواقع 25% بالنسبة للسبك لحساب المنشأة و 50 % بالنسبة للسبك لحســــاب الغير ( مصنعيات ) بالنسبة لسبك الفضه : بواقع 45 % .
بالنسبة للتوريدات للقطاع العام وجهات الحكومة بواقع 20% .
سابعا : عدد ايام العمل :
تحدد ايام العمل بواقع 310 يوم سنويا .
ثامنا : يراعى خصم المصروفات العمومية اللازمة لمزاولة النشاط .
تاسعا : يراعى ان يضاف الى الايرادات :
مبيع رايش المسبوكات بالنسبة للزهر والالومنيوم والنحاس والرصاص وبالنسبة لسبك الفضه يضاف الى الايرادات مع التراب .
عاشرا : يراعى فى كافة الاحوال الظروف الخاصه بكل ورشه او معلومات اخرى تتوافر عند الفحص .
حادى عشر : يجوز للمأموريات الخروج عن هذه التعليمات اذا كانت هناك دلائل مؤكدة تستدعى التعديل على ان يكون ذلك بموافقة رئيس المأمورية .







تعليمات تنفيذية للفحص رقم (82) لسنة 1997
بشـــأن
أسس المحاسبة الضريبة لنشاط سبك المعادن الحديديه
وغـــــــــــير الحديديـــــــــة
ملحـــق للتعليمات رقم (19) لسنة 1984
ــــــــــــــــــــــ
نظراً لحركة الازدهار الصناعية التي عمت كافة الانشطة الاقتصادية وخاصة الصناعية منها وما صاحب ذلك من أزدياد نشاط سبك المعادن الحديديه وغير الحديديه.
وأزاء أستفسارات العديد من المأموريات والممولين أو وكلائهم عن أسس محاسبة نشاط سبك المعادن. ولسبق قيام الادارة العامة للفحص الضريبي بأعداد دراسة لهذا النشاط مع الاتحاد العام للصناعات وغرفة الصناعات الهندسية شملت الاطلاع على عينة من ملفات ممولى نشاط سبك المعادن بالمأموريات التي ينتشر في نطاقها هذا النشاط وما تضمنته من قرارات اللجان الداخلية ولجان الطعن حيث أسفرت هذه الدراسة عن ملاءمة الاسترشاد بأسس معينة عند محاسبة الحالات التقديرية.
وأما الحالات الدفتريه التي يتقدم فيها الممول بأقرار معتمد من أحد المحاسبين مستنداً الى دفاتر حسابيه فيجرى بشأنها ما يجرى على حالات فحص الدفاتر مع مراعاة عدم أهدار الدفاتر إلا لأسباب جديه وفقاً لما ورد بالتعليمات التنفيذية التى أصدرتها المصلحة فى هذا الشأن وأخرها التعليمات رقم 18 لسنة 1997 بشأن الامور التى يلزم مراعاتها لاعتماد الدفاتر التى يمسكها الممول أو عدم الاعتداد بها والتى يتعين التزام المأموريات بما ورد بها.
وقد أنتهت هذه الدراسات الى الاتى :
أولاً : مسابك المعادن تنقسم الى النوعيات التاليه :-
أ- مسابك للحديد الزهر وتستخدم الروازق فى صب السبيكه.
ب- مسابك للمعادن غير الحديديه - نحاس - الومنيوم - فضه - رصاص الخ ، وتستخدم الروازق فى صب السبيكة.
جـ- هناك نوع أخر من المسابك الغير حديديه وهو يستخدم ماكينة الصهر المستمر ويتم الصب فى هذه المسابك فى أسطمبة بدلا من الصب فى الروازق.
ثانياً : الطاقة الانتاجية :
أ- الطاقة الانتاجية لمسابك حديد الزهر :
[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image001.gif[/IMG] تحدد الطاقة الانتاجية للمسبك بالعناصر الاتيه :-
1- عدد أفران الصهر " فرن دست ".
2- قطر وأرتفاع الفرن .
3- قدرة المحرك الكهربائى لمروحة الفرن.
4- مساحة الارض الفضاء فى المسبك والتى يمكن استخدامها لترتيب الروازق مع ملاحظة ان عدد الافران فى المسابك لحديد الزهر عامل مؤثر فى تحديد الطاقة.
[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image002.gif[/IMG]ب- الطاقة الانتاجية لمسابك المعادن غير الحديديه :-
نحاس - الومنيوم - فضه - رصاص ... الخ .
تحدد الطاقة الانتاجية لمسابك المعادن غير الحديدية بالعناصر الاتيى :
1- عدد الافران الارضية وهو نفس المراوح الهوائية.
2- مساحة الارض الفضصاء التي تستخدم لوضع الروازق.
جـ- الطاقة الإنتاجية لمسابك المعادن غير الحديدية التى تستخدم ماكينة الصهر المستمر :
[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image003.gif[/IMG] وهى التى تستخدم في الصب أسطمبات بدلاً من الروازق. ومعدل إنتاجية المسبك الذي يستخدم ماكينة الصهر المستمر تعادل ما لا يقل عن 10 أمثال المسبك الذى يستخدم البوتقة والصب في الرمال باستخدام الروازق.
ثالثاً : أنواع التشغيل : -
تنقسم إلى الآتي :-
1- السبك لحساب المنشأة وبيع المسبوكات لحسابها.
2- السبك لحساب الغير نظير مصنعيات.
3- السبك لحساب المنشأة ولحساب الغير.
4- أعمال التوريدات.
- السبك لحساب المنشأة وهو قيام المنشأة بسباكة بعض الوحدات الإنتاجية وبيعها لصاحبها الخاص.
- السبك لحساب الغير فهو غالباً كمصنعيات أي نظير أجر مصنعية.
- أعمال التوريدات وهى لوحدات أنتاجية ذات مواصفات معنية يتم توريدها لشركات القطاع العام وجهات الحكومة.
وتتم عملية السبك بأستخدام فرن الدست وهو عبارة عن فرن أسطوانى الشكل مصنوع من الطوب الحرارى ليتحمل التسخين لدرجة حراره كبيره وبأسفله فتحات لخروج المعادن المنصهرة.
يوضع الخام بأعلى فتحة الفرن مضافا اليه فحم الكوك والهواء وعند درجة حراره معينة ينصهر الخام حسب نوعيته ويخرج من فتحات الفرن السلفى الى مجموعة من الروازق يتم دفنها فى الرمل أو الى الاسطمبات مباشرة المراد تشكيلها بعد ذلك الى النموذج المطلوب.
رابعاً : رقم الاعمال :
يراعى عند تحديد رقم الاعمال ما تظهره المعاينة من خامات موجودة بالمنشأة مع الاخذ في الاعتبار عدد أفران الصهر وقطر وأرتفاع كل فرن وسعة وقوة المحرك الكهربائى لمروحة الفرن ومساحة الارض الفضاء المستخدمة لترتيب الروازق التي تدفن فى الرمل وعدد الاسطمبات وعدد العمال وما تستخدمه المنشأة من مازوت وفحم كوك وبيانات الخصم والاضافة او وجدت مع التحقق من معاملات الممول مع شركات القطاع العام وجهات الحكومة المختلفة وذلك من خلال مراجعة اقرار الممول وسجل 13 ( حصر وتجميع ) وسجل كبار المتعاقدين وبيانات الشركات وأى مصادر أخرى.
خامساً : تكلفة التشغيل :
وهى التى تتعلق بثمن شراء الخام عند التشغيل لحساب المنشأة ومصاريف التشغيل التى عناصرها الوقود ( فحم كوك أو مازوت ) وأجور العمال الذين يعملون فى الصهر أمام الفرن أو فى الصب فى الروازق والاسطمبات والكهرباء المستخدمة فى التشغيل ومصاريف لوازم التشغيل من أدوات مستخدمه للتوصل تكلفة الكيلو المسبوك المصنع.
سادساً : نسبة مجمل الربح :
تطبق على النحو التالى :
أ- بالنسبة لسبك الزهر والالمنيوم والنحاس والرصاص :
[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image004.gif[/IMG] تحتسب بواقع 25% للسبك لسحاب المنشأة.
وتحتسب بواقع 50% للسبك لحساب الغير ( مصنعيات ).
ب- بالنسبة لسبك الفضة :
[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image005.gif[/IMG] تحتسب بواقع 45%
جـ- بالنسبة للتوريدات الحكومية :
[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image006.gif[/IMG] تحتسب بواقع 20%
سابعاً : عدد أيام العمل في السنة :
تحتسب بواقع 310 يوماً فى السنة.
ثامناُ : تحتسب كافة المصروفات العمومية المؤيدة مستندياً واللازمة لمزاولة النشاط وفقاً لتعليمات المصلحه الصادرة فى هذا الشأن وما تقضى به أحكام المادة 24 من القانون 157 لسنة 1981 وتعديلاته بالمادة 27 من القانون 187 لسنة 1993.
تاسعاً : يراعى ان يضاف الى الايرادات :
مبيع رايش المسروكات بالنسبة للزهر والالومنيوم والنحاس والرصاص وبالنسبة لسبك الفضة
يضاف الى الايرادات بيع التراب.
عاشرًَاً : يراعى في كافة الاحوال الظروف الخاصة بكل ورشة او معلومات اخرى تتوافر عند الفحص.
حادى عشر : يراعى محاسبة المسبك عن أية أنشطة أخرى يزاولها بخلاف ما سبق الاشارة اليه ويثبت
مزاولته لها من خلال المعاينة او المناقشة.
ثانى عشر : يجوز للمأموريات الخروج عن هذه التعليمات اذا كانت هناك دلائل مؤكدة تستدعى ذلك شريطة
موافقة رئيس المأمورية.
على كافة المناطق الضريبية متابعة تنفيذ المأموريات التابعة لها لما ورد بهذه التعليمات بكل دقة.
تحريرا فى : 25/9/1997












كتاب دوري رقم ( 12 ) لسنة 1989

حول المادة 86 من القانون رقم 157 لسنة 81
صدر قرار وزير المالية رقم 17 لسنة 1984 بشأن مؤشرات الدخل وغيرها من القرائن التي تكشف عن الأرباح الفعلية للأطباء وتكاليف مزاولة المهنة وصافي الربح عند عدم وجود دفاتر منتظمة وينص هذا القرار علي الآتي : -
مادة 1 - في حالة عدم وجود دفاتر منتظمة يكون تقدير وعاء الضريبة بناء علي المؤشرات والقرائن الآتية :
أولاً : الإيــــرادات :
( 1 ) بالنسبة للأطباء الجراحيـــن :
تحدد عدد العمليات التي أجراها الطبيب خلال العام علي أسس البيانات الواردة من المستشفيات التي يجري بها عمليات وفقا لما تم تحصيله تطبيقا لحكم المادة 91 من القانون رقم 157 لسنة 1981 وكذا وفقا لما تقدره المأمورية إذا ما ثبت قيام الطبيب بعمليات في عيادته الخاصة . وتحدد فئات العمليات علي أساس تقسيمها إلي 3 أقسام :
1 - عملية صغري
2 – عملية متوسطة
3 – عملية كـبري
ويسترشد بأسعار المؤسسة العلاجية عند تحديد الإيراد من هذه العمليات مع مراعاة الظروف الخاصة بكل طبيب وما يدلي به مناقشته وكذلك فرع الطب المتخصص به وخبرته وموقع العيادة والمحافظة التي يقيم بها وكذا أية بلاغات بعد التحقق من صحتها .
( 2 ) بالنسبة لإيرادات العيادات بالنسبة لكافة الأطباء :
يراعي في تحديد هذه الإيرادات ما يلي :
1 – فئة الكشف حسب ما هو معلن داخل العيادة وللزيارات المنزلية والعادية والمستعجل .
2 – درجة تخصص الطبيب وتاريخ تخرجه ومركزه العلمي وسنوات الممارسة .
3 – البيانات التي يدلي بها الطبيب في محاضر المناقشة عند المحاسبة .
4 – موقع العيادة ومستوي الدخول في المكان الذي يباشر فيه النشاط .
5 – فترة التغيب عن العيادة سواء للسفر أو المرض أو خلافه والتحقق من غلق العيادات أم عمل بها أحد الأطباء ومدي الاتفاق بين الطبيب ومن حل محله فتره تغيبه علي الدخل المحقق في تلك الفترة .
6 – البيانات الواردة من الجهات الملزمة بالخصم طبقا لحكم المادة 89 من القانون رقم 157 لسنة 1981 .
7 – بالنسبة للتخصصات التي تعتمد علي استهلاك التيار الكهربائي أو مواد طبية أو أفلام أو غيرها فيراعي هذه البيانات عند تحديد الإيراد وفقا لما أصدرته المصلحة من تعليمات في هذا الشأن .
ثانيا : مؤشرات المصروفات :
تعتمد المصروفات المؤيدة بالمستندات واللازمة لمزاولة النشاط كالإيجار والكهرباء والأجور وغيرها ومراعاة الآتي : -
أولاً : الكتب والمجلات العلمية
يعتمد ما يشتري من كتب ومجلات علمية طبية في كل سنة طالما أنه مؤيدة بالمستندات وفي حالة قيام الطبيب بتأسيس مكتبه طبية في بدء نشاطه أو أثناء النشاط فتكون قيمة هذه المكتبة خاضعة لنظام الاستهلاك السنوي وبالمثل المراجع المرتفعة القيمة .
ثانيا : مصاريف السفر والإقامة في الخارج لحضور المؤتمرات الطبية سواء كان الحضور دعوة أو بدون دعوة .
تعتبر مصاريف السفر والإقامة بالخارج لحضور المؤتمرات العلمية الطبية والاشتراك فيها من التكاليف اللازمة لمباشرة المهنة علي أن يراعي أولاً ما إذا كان حضور الممول لهذا المؤتمر علي حسابه الخاص أو بدعوة من المؤتمر أو إيفاده من جهة عمله أ, أي جهة أخري .
فإذا كان حضور المؤتمر علي نفقة الممول الخاصة فيخصم له ضمن التكاليف المصروفات التي تحملها الطبيب بعد استبعاد ما يخص الانتفاع الشخصي إذا كان يمارس النشاط علي وجه حر وتقتصر هذه المصروفات علي : -
1– تذكرة السفر لمكان انعقاد المؤتمر والعودة والتي تثبت زيارته لها علي أساس الدرجة السياحية .
2 – رسوم اشتراك المؤتمر .
3 – مصاريف الأبحاث المقدمة للمؤتمر .
4 – مصاريف الإقامة المناسبة دون مبالغة .
وإذا كان حضور المؤتمر بناء علي دعوة فيجب التفرقة بين ما إذا كانت الجهة الداعية تتحمل كافة المصروفات وفي هذه الحالة لا يتحمل الممول أي تكاليف ، وبين ما إذا كانت الدعوة قاصرة علي المساهمة في بعض النفقات فتحدد هذه المصروفات وتخصم من إجمالي المصروفات ويعتبر الباقي ضمن التكاليف الواجبة الخصم .
ويجب التأكد من أن مصروفات السفر لا تشمل ثمن تذاكر أو أي مصاريف لعاملة الطبيب .
ثالثا : مصاريف الانتقال :
يفرق بين الطبيب الذي يملك سيارة والطبيب الذي لا يملك سيارة كما يراعي عند احتساب هذا المصروف طبيعة تخصص الطبيب ومدى ما يستلزمه من انتقال وما لا يستلزم طبيعة نشاطه كثرة الانتقال مثل أطباء الأشعة والأسنان والعيون .
ويــــراعــي الآتــي :
أ من يملك سيارة :
تحسب مصاريف السيارة بالإضافة إلي ما يستعين به أحيانا من وسائل أخري علي أن يراعي فى هذه الحالة استبعاد جزء من مصاريف السيارة للاستعمال الشخصي ويدخل في مصروفات السيارة أجر السائق إذا كان خاضعا للتأمينات الاجتماعية ولا يحسب من بين مصروفاتها الاستهلاك .
ب – بالنسبة لمن لا يمتلكون سيارة فتخصم لهم مصاريف الانتقال المناسبة لمزاولة المهنة مع مراعاة الظروف المتباينة لكل مهنة من المهن علي حده .
رابعا : استهلاك الأدوات الطبية :
يحسب الاستهلاك المناسب مع التفرقة بين الأجهزة العادية والأجهزة المعقدة والإلكترونية وفقا لما يصدر به من تعليمات تنفيذية من مصلحة الضرائب .
خامسا : تحسب مصاريف شراء الخامات والمواد الطبية اللازمة لنشاط الطبيب وفقا لاحتياجات العمل ونوع التخصص .
سادسا : تحتسب باقي المصروفات كالمصروفات النثرية والنظافة وغيرها وفقا لاحتياج العمل ( وفقا لما تنص عليه تعليمات المصلحة التنفيذية ) .
سابعا : الأطباء المساعدون :
إذا لم تتوافر علاقة التبعية يخصم ما يتقاضاه الطبيب المساعد بحد أقصي 20 % وتدخل هذه الأتعاب ضمن إيرادات الطبيب المساعد ، وإذا توافرت علاقة التبعية بالنسبة للطبيب المساعد يخصم ما يتقاضاه الطبيب المساعد مع خضوعه لضريبة المرتبات والأجور .
توجه المصلحة نظر المناطق الضريبية والمأموريات التابعة لها إلي ضرورة مراعاة ما ورد بهذا القرار الوزاري عند المحاسبة وبكل دقة .
تحريرا في : 17/5/1989

تعليمات تنفيذية للفحص رقم (33 ) بند 310 لسنة 2002
بشـــأن
أسس المحاسبة الضريبية لنشاط ورش تشغيل وتركيب الألوميتال

نظرا لعدم سبق صدور تعليمات تنفيذية لنشاط ورش تشغيل وتركيب الألوميتال وتوحيدا لأ سس مـحاسبة ممولـى هذا النشاط تحقيقا للعداله الضريبية وحرصا مــــــــن المصلحــة على دعــم روح التعاون وإرساء قواعد الثقة بينها وبين كافــة فئــات الممولين.
قامت الإدارة بعمل دراسة شاملة لهذا النشاط تضمنت مايلى :
1 - الإطلاع على عينة من ملفات ممولى هذا النشاط ( الإقرارات الضريبية المقدمة - أسس الفحص - موافقات اللجان الداخلية - قرارات لجان الطعن )
2 - الدراسات المقدمة من بعض المأموريات
3 - الدراسه المقدمة من مصلحة الضرائب على المبيعات بالاشتراك مع المركز القومى للبحوث ومصلحة الرقابة الصناعية .
4 - الاجتماع مع السادة مديرى الفحص ببعض المأموريات.
وقد اسفرت هذه الدراسة عن ملاءمة اتباع الاسس التالية عند محاسبة الحالات التقديرية :-
ا ولا - رقم الأعمال :-
يتم تحديده استرشادا بالعناصر التالية :-
1- كمية الخامات المستخدمة فى الإنتاج يوميا أو أسبوعيا ( قطاعات الألوميتال "
عاده /ملون " / الزجاج والإكسوارات المستخدمة " كوالين / مقابض / مفصلات/
عجل الخ ")
2- عدد بنوك التجميع المستخدمة فى التشغيل وطاقاتها الانتاجية / عدد العمال على
كل بنك / عدد ساعات العمل / عدد الورديات / عدد ماكينات التقطيع .
3- أنواع المنتج التام أو تحت التشغيل ( أبواب / شبابيك / كوبستات/ قواعد ثلاجات
الخ ) ومستوى جودته ( عالى الجودة/ شعبى)
4- معدل استهلاك المنشأة من القوى المحركة.
5 - موقع المنشأة وشهرتها وأثر ذلك على رقم الأعمال.
6 - أسعار البيــــع:-
يحدد سعر البيع إسترشادا بمايلى :-
أ- مستوى جودة المنتج النهائى.
ب- صور فواتير البيــــع .
ج- الأسعار السائدة فى السوق خلال سنة المحاسبة .
7 - كما يتم الإسترشاد بمايلى :-
أ- المعاينات المتكررة للورشة والمخازن والفروع ( إن وجد) لتحديد كمية الخامات
المستخدمة فى التشغيل ومستوى جودتها / أنواع وكميات الإنتاج ( التام ومستوى
جودته / تحت التشغيل ) / عدد ماكينات التقطيع / عدد بنوك التجميع وطاقاتها/
عــــدد العمال.
ب- مناقشة الممول مناقشة شاملة لتحديد ( مصادر شراء الخامات وكميتها وأسعارها
/ عدد مـرات الشراء /عدد ا لعمال / عدد ساعات العمل اليومية / عدد الورديات
/اسعـارالبيع / حجم المبيعات / هامش الربح / حجم التوريدات والمقاولات والجهات المتعاقد معها/ المصروفات الإدارية اللازمة لمباشرة النشاط ).
ج*- بيانات التعامل :- الخصم والإضافة / سجل التعاقدات / بيان مصلحة الضرائب على
المبيعات وغير ذلك من البيانات التى يمكن الحصول عليها من أى مصادر اخرى.
د - الإطلاع على مالدى الممول من أجندات / فواتير الشراء / صور فواتير البيع.
و - الإقرارات الضريبية وإقرارات الثروة المقدمة للاسترشاد بما ورد بهما مــــن
بيانات عند التقدير .
ثانيـا :- عـــدد أيام العمـــل :-
تحتسب بواقع 310 يوم أو 52 أسبوع.
مع الأخذ فى الإعتبار إخطارات الممول عن فترات توقف النشاط والتحقق
من جديتهـــــا .
ثالثـا:- نسبة مجمل الربح :-
تحدد نسبة مجمل الربح كما يلى :-
1- التشغيل والتركيب لحساب المنشأة 30%
2- التشغيل لحساب الغير 50%
3- الإصلاحات والمرمات 60%
4- التوريدات: يطبق بشأنها ما ورد بالتعليمات التنفيذية للفحص رقــم 19
لسنة 1999 .
رابعـا:- يراعى محاسبة المنشأة عن أية إيرادات أو أنشطة أخرى يثبت مزاولتها
بخلاف ما سبق :-
مثل بيع الإكسسوارات والفضلات .
خامسا:- المصروفات الإدارية والعمومية :-
تحتسب كافة المصروفات الإدارية والعمومية اللازمة لمباشرة النشاط
وفقا للتعليمات التنفيذية رقم 8 لسنة 1999 .
*- يجوز للمأمورية العدول عن هذه التعليمات إذا توافر لديها ما يخالف ذلك
بعد موافقة رئيــس المأمـورية .
على جميع المناطق الضريبية والإدارة المركزية للتوجية والرقابة والإدارات
التابعة لها مراعاة تنفيذ المأموريات لهذه التعليمات بكل دقة .
تحريرا فى : 27 / 7 / 2002

تعليمات تنفيذية للفحص رقم ( 2 ) بند 310 لسنة 2004
بشــــــأن
أسس محاسبة نشاط خراطة المعادن
سبق أن أصدرت المصلحة التعليمات التنفيذية للفحص رقم 11 لسنة 1990 بشأن أسس محاسبة نشاط خراطة المعادن وتوحيدا لأسس محاسبة ممولي هذا النشاط وإرساء لقواعد الثقة والتعاون بين المصلحة وكافة فئات الممولين 0

قامت الإدارة بعمل دراسة شاملة لهذا النشاط تضمنت ما يلي : -
- الإطلاع علي عينة من ملفات ممولي النشاط ( الإقرارات الضريبية المقدمة / أسس الفحص / موافقات اللجان الداخلية / قرارات لجان الطعن ) 0
- الاجتماع مع السادة مديري الفحص ببعض المأموريات 0
وقد أسفرت هذه الدراسة عن ملاءمة إتباع الأسس التالية عند محاسبة الحالات التقديرية 0
أولا : الإيــــرادات : -
ويتم تحديدها استرشادا بما يلي : -
1 – معاينة الورشة وفروعها معاينات دقيقة ومتكررة لتحديد : -
أ – طبيعة النشاط : خراطة لحساب الورشة / تشغيل للغير ( مصنعيات - خدمات )0
ب – موقع ومسـاحة الورشة وشـهرتها / عدد المخارط ونوعيتها ( عادية – ميكانيكية ) ومشوار المخرطة ( المسافة بين الزنبتين ) وحجم قطرها وقوتها واثر ذلك علي إنتاجيه المخرطة وإمكانياتها / الآلات الاخري ( مثقاب – حجر جلخ – مقشطة – فريزة 000 ) / عدد العمال الفنيين بخلاف الممول والشركاء 0
ج – نوع المنتج ( نمطي " جلب – مسامير – صواميل – حنفيات 000 " - غير نمطي " قطع غيار السيارات مثل الكرانكات – الصبابات – البيلات – وجه سلندر 000 " ) وكميته ( تحت التشغيل – تام الإنتاج ) / أنواع وكمية المعادن التي يتم تشغيلها وكمية الرايش المتخلف عنها 0
2 – مناقشة الممول مناقشة شاملة لتحديد طبيعة النشاط / حجم المعادن المشتراة ومصادر الشراء / الإيراد اليومي للمخرطة مع إيضاح رقمها ونوعيتها وطول المسافة بين الزنبتين / مصنعية التشغيل للغير يوميا مع بيان أسماء من تم التشغيل لحسابهم ومقر نشاطهم / حجم التعاملات مع إيضاح جهات التعامل / أيراد الرايش / عدد العمال / عدد أيام العمل / هامش الربح /المصروفات الإدارية والعمومية اللازمة لمباشرة النشاط 0
3 – معدل استهلاك المنشأة من القوي المحركة 0
4 – الإطلاع علي ما لدي الممول من أجندات / فواتير شراء / صور فواتير البيع 0
5 – بيانات التعامل : الخصم والإضافة / سجل التعاقدات/ بيان مصلحة الضرائب علي المبيعات وغير ذلك من البيانات التي يمكن الحصول عليها من أي مصادر أخري 0
6 – الإقرارات الضريبية وإقرارات الثروة ويتم الاسترشاد بما ورد بهما من بيانات للاستفادة منها عند التقدير 0
ثانيا : عدد أيام العمل : -
تحتسب بواقع 310 يوم سنويا مع مراعاة إخطارات التوقف المقدمة من الممول والتحقق من جديتها 0
ثالثا : نسبة مجمل الربح : -
تحدد نسبة مجمل الربح كما يلي : -
1 – الخراطة لحساب المنشأة ( عادية – ميكانيكية ) 35 %
2 – التشغيل لحساب الغير ( مصنعيات – خدمات ) 55 %
3 – خدمات للجهات الحكومية وقطاع الأعمال العام 45 %
رابعا : الإيرادات الاخري : -
يراعي محاســبة المنشـأة عن أي إيرادات أو أنشطة أخري يثبت مزاولتها بخلاف ما سبق مثل الإيرادات الناتجة من اللحام – القشط إيراد الرايش 0000 الخ
خامسا : المصــروفات: -
تحتسب كافة المصـروفات الإدارية والعمومية اللازمة لمباشرة النشاط وفقا للتعليمات التنفيذية رقم ( 8 ) لسنة 1999 0

- يجوز للمأمورية العدول عن هذه التعليمات إذا توافر لديها ما يخالف ذلك بعد موافقة رئيس المأمورية 0
- علي جميع المناطق الضريبية والإدارة المركزية للتوجيه والرقابة والإدارات التابعة لها مراعاة تنفيذ المأموريات لهذه التعليمات بكل دقـــة 0

تحريرا في : 11 / 1 / 2004


تعليمات تنفيذية للفحص رقم ( 53 ) بند 310 لسنة 2004
بشــــــأن
أسس المحاسبة الضريبية لنشاط ورش الحدادة والكريتال
سبق أن أصدرت المصلحة التعليمات التنفيذية للفحص رقم 12 لسنة 1989 بشأن أسس محاسبة نشاط ورش الحدادة والكريتال 0

ومن منطلق حرص المصلحة علي دعم روح الثقة والتعاون بينها وبين كافة الممولين وعملا علي التيسير علي ممولي هذا النشاط 0
قامت الإدارة بعمل دراسة شاملة لهذا النشاط تضمنت ما يلي : -
- الإطلاع علي عينة من ملفات ممولي النشاط ( الإقرارات الضريبية المقدمة / أسس الفحص / موافقات اللجان الداخلية / قرارات لجان الطعن ) 0
- الدراسات المقدمة من بعض المأموريات 0
- الاجتماع مع السادة مديري الفحص بالمأموريات المختلفة 0
وقد أسفرت هذه الدراسة عن ملاءمة إتباع الأسس التالية عند محاسبة الحالات التقديرية
أولا : رقـــم الأعمــــال :
1 – كمية الحديد التي يتم تشغيلها : -
يتم تحديدها استرشادا بالعناصر التالية : -
أ - معاينة المنشأة وفروعها ومخازنها ( إن وجدت ) معاينات دقيقة لتحديد كمية الخامات المسـتخدمة في الإنتاج ( حديد – صاج – مواد اللحام ) / الماكينات المسـتخدمة في التشـغيل ( ديسك تقطيع – ماكينـة لحام – مثقـــاب000 الخ ) وطاقاتها الإنتاجية / الأدوات المستخدمة بورش الحدادة البلدي / عدد بنوك التجميع المستخدمة في التشغيل / عدد العمال علي كل بنك / كميات وأنواع المنتج التام أو تحت التشغيل ( أبواب – شبابيك – كوبستات 000 الخ ) / نوعية الحديد ( جديد – قديم ) / ميزان طبليه / موقع المنشأة وشهرتها واثر ذلك علي رقم الأعمال 0
ب – مناقشة الممول مناقشة تفصيلية لتحديد طبيعة النشاط / مصادر شراء الخامات وكمياتها وأسعارها / عدد مرات الشراء / كمية الحديد المنتجة يوميا أو أسبوعيا ونوعيتها وأوزانها / سعر بيع الكيلو / الإيراد اليومي من المرمات واللحام / عدد العمال / عدد ساعات العمل اليومية / عدد الورديات / هامش الربح / الإيراد اليومي من الحدادة البلدي / جهات التعامل وحجم المعاملات السنوية / المصروفات الادارية والعمومية 0
2 – معدل استهلاك المنشآه من القوي المحركة
3 - أسعار البيع : -
يحدد سعر بيع الكيلو استرشادا بما يلي : -
أ – نوعيه الحديد المستخدم ( جديد – قديم ) 0
ب – صور فواتير البيع 0
ج – الأسعار السائدة في السوق خلال سنة المحاسبة 0
4 – بيانات التعامل : الخصم والإضافة / سجل التعاقدات / بيان مصلحة الضرائب علي المبيعات 0
5 – الإطلاع علي ما لدي الممول من أجندات / فواتير الشراء / صور فواتير البيع 0
6 – الإقرارات الضريبية وإقرارات الثروة المقدمة للاسترشاد بما ورد بهما من بيانات عند التقدير 0
ثانيا : عدد أيام العمـل :
تحتسب بواقع 310 يوم أو 52 أسبوع سنويا 0
مع مراعاة إخطارات الممول عن فترات توقف النشاط بعد التحقق من جديتها 0
ثالثا : نسبة مجمل الربح : -
تحدد نسبة مجمل الربح كما يلي: -
- التشغيل لحساب المنشآه [ أفراد – جهات ] 30 %
- التشغيل لحساب الغيـر 50 %
- المرمـــات واللحام 55 %
- الحدادة البــــلدي من 40 % إلي 50 %
رابعا : الإيرادات الاخري :
يراعي محاســبة المنشـأة عن أي إيرادات أخري يثبت مزاولتها مثل ( بيع الخردة ) 0
خامسا : المصروفات الادارية والعمومية :
تحتسب كافة المصروفات الإدارية والعمومية اللازمة للنشاط وفقا للتعليمات التنفيذية رقم 8 لسنة 1999 0
- يجوز للمأمورية العدول عن هذه التعليمات إذا توافر لديها أدلة وقرائن تخالف ذلك بعد موافقة رئيس المأمورية 0
- علي جميع المناطق الضريبية والإدارة المركزية للتوجيه والرقابة والإدارات التابعة لها مراعاة تنفيذ المأموريات لهذه التعليمات بكل دقـــة 0
صدرت في 5/9/2004

تعليمات تنفيذية للفحص رقم ( 19 ) بند 310 لسنة 2005
بشــــــأن
أسس المحاسبة الضريبية لنشاط ورش تصنيع وإصلاح ودمغ آلات وأدوات
الوزن والقياس والكيل
سبق أن أصدرت المصلحة التعليمات التنفيذية للفحص رقم 37 لسنة 1998 بشأن أسس المحاسبة الضريبية لنشاط تصنيع و تجارة الموازين والسنج وإصلاحها 0

ونظرا لما إثارة ممثلي هذا النشاط من مشاكل وصعوبات تواجههم عند محاسبتهم ضريبيا0
ومن منطلق حرص المصلحـة على مد جسور الثقـة والتعاون بينها وبين كافـة المموليـن والتيسير عليهم وتوحيدا لأسس محاسبة ممولي هذا النشـاط علي مستوي جميع المأموريات 0
قامت الإدارة بعمل دراسة شاملة لهذا النشاط تضمنت ما يلي : -
- الاطلاع علي عينة من ملفات ممولي النشاط ( الإقرارات الضريبية / أسس الفحص / موافقات اللجان الداخلية / قرارات لجان الطعن ) 0
- الدراسات المقدمة من بعض المأموريات 0
- الرجوع إلي مصلحة دمغ المصوغات والموازين 0
- الاجتماع مع السادة مديري الفحص ببعض المأموريات 0
وقد أسفرت هذه الدراسة عن ملاءمة إتباع الأسس التالية عند محاسبة الحالات التقديرية : -
أولا : رقم الأعمال :
1 – عدد آلات وأدوات الوزن والقياس والكيل يتم تحديدها :-
· بالرجوع إلي مصلحة دمغ المصوغات والموازين للحصول علي بيان يتضمن الأعداد والأنواع التي تم دمغها موضحا به :
- المشغولات الجديدة التي تم دمغها لأول مرة ( حالات التصنيع ) 0
- المشغولات القديمة ( حالات الإصلاح ) 0
· ويتم مطابقة تلك البيانات علي بيانات مصلحة الضرائب علي المبيعات 0
2 - كما يتم الاسترشاد بالعناصر الآتية : -
· معاينة المنشأة وفروعها ومخازنها ( إن وجدت ) معاينات دقيقة ومتكـررة لتحــديد الأدوات والآلات المستخدمة في التصنيع ( منجلة – مثقاب – موتور جلخ 000 ) / أنواع وكميات الخامات المستخدمة في التصنيع [ معادن " حديد زهر – نحاس – رصاص 00 " – أشرطة معدنية وغير معدنية – زجاج 000 ] / عدد ونوعية [ الموازين " ميزان عادة – ميزان نصف ذاتي – قباني – طبليـة عادة – طبلية ذاتية – حسـاس " وحمـولتها – أطقم السنج " زهر – نحاس " - أدوات القياس " أشرطة معدنية وغير معدنية " وأطـوالها - المكاييل " زجاجية وغير زجاجية " وسـعتها ] ويوضح الجديد منها ( تحت التشغيل – تام الصنع ) والقديم ( تحت الإصلاح ) / عدد العمال الفنيين / موقع المنشأة ومساحتها وشهرتها 0
· مناقشة الممول مناقشة تفصيلية لتحديد طبيعة النشاط علي وجه الدقة / الأدوات والآلات المستخدمة في التصنيع / الطاقة الإنتاجية للورشة / حجم المشتريات من الخـامات ومصادر شـرائها / آلات وأدوات الوزن والقياس والكيل التي تم ( تصنيعها – إصلاحها ) ودمغها خلال سنة المحاسبة / أسعار البيع والإيرادات من الإصلاحات / جهات التعامل / السيارات الخاصة بالمنشأة واثر ذلك علي رقم الأعمال / هامش الربح / المصروفات الإدارية والعمومية اللازمة لمباشرة النشاط 0
· استهلاك القوى المحركة 0
· أسعار البيع : -
تحدد استرشادا بالاتي : -
- نوعية الميزان وحمولتـه / أطوال المقاييس / سعة المكاييل 0
- نوعية الخامات المستخدمة وجودة المنتج0
- أسعار البيع المعلنة بالمنشأة و صور فواتير البيع 0
- الأسعار السائدة بالسوق 0
· بيانات التعامل : الخصـم والإضافة / سجل التعاقدات وغير ذلك من البيانات التي يمكن الحصول عليها من أي مصادر أخرى 0
· الإطلاع على ما لدى الممــول من أجندات / فواتير الشراء / صور فواتير البيـع 000الخ0
· الإقرارات الضريبية وإقرارات الثروة المقدمة للاسترشاد بما ورد بهما من بيانات عند التقدير0
ثانيا : عدد أيام العمل :
تحتسب بواقع 310يوم أو 52 أسبوع سنويا مع مراعاة إخطارات التوقف المقدمة من الممول والتحقق من جديتها 0
ثالثا : نسب مجمل الربح :
التصنيع 22 % من المبيعات
الإصلاحات والدمغ 55 %
رابعا : الأنشطة والإيرادات الاخري : -
يراعي محاسبة المنشأة عن أية أنشطة أو إيرادات أخري يثبت مزاولتها مثل : -
- تجارة آلات وأدوات الوزن والقياس والكيل بالتجزئة ويطبق بشأنها التعليمات التنفيذية للفحص رقم ( 17 ) بند 173 لسنة 2005 0
- إيرادات بيع الخردة والرايش 0
خامسا :المصروفات الإدارية والعمومية : -
تحتسـب المصـــروفات الادارية والعمومية اللازمـة لمباشرة النشاط وفقا للتعليمات التنفيذيــــة للفحص رقــــم ( 8 ) لسنة 1999 0
- يجوز للمأمورية العدول عن هذه التعليمات إذا توافر لديها أدلة وقرائن تخالف ذلك بعد موافقة رئيس المأمورية 0
- علي جميع المناطق الضريبية والإدارة المركزية للتوجيه والرقابة والإدارات التابعة لها مراعاة تنفيذ المأموريات لهذه التعليمات بكل دقـــة 0
صدرت في 10 / 3 / 2005