تعليمات تنفيذية للفحص رقم (31) لسنة 1987
بشأن أسس محاسبة نشاط صناعة وتجارة الباب والشباك
توحيدا لأسس المحاسبة في مجال محاسبة نشاط صناعة وتجارة الباب والشباك في الحالات التقديرية قامت الإدارة بإجراء دراسة لهذا النشاط تضمنت الاطلاع على عينة من ملفات مموليه بالمأموريات المختصة بالقاهرة والإسكندرية وانتهت إلي مايلي :-
في الحالات التي يتقدم فيها الممول بإقرار معتمد من محاسب قانوني مستندا إلي دفاتر منتظمة فيجرى بشأنها ما يجرى على حالات فحص الدفاتر مع مراعاة عدم إهدار الدفاتر إلا لاسباب جديه وفقا لما ورد بالتعليمات التنفيذية رقم 7 لسنة 81 ورقم 4 لسنة 1983 ورقم 12 لسنة 85 ورقم 2 لسنة 1986 مع مراعاة أنه في حالة إهدار الدفاتر وطرحها جانبا يسرى على الحاله ما يسرى على حالات التقدير مع الأخذ في الاعتبار ما يرد بإقرارات الممولين إذا ما أعطت نتائج تفوق مايلي:-
1- بالنسبة لصناعة الباب والشباك:-
يتم تحيد رقم الأعمال استرشادا بالعمالة المتوفرة بالورشة وربطها بحجم النشاط والآلات المتوافرة بها والطاقة الإنتاجية لتلك الآلات ونوعيتها والتفرقة في ذلك بين الورش التي تعتمد بالدرجة الأولى على الميكنة أو تستخدم عدد يدوية _ كذا يتبع في تحديد سعر القطعة في سنة المحاسبة ( سواء باب أو شباك) بمتوسط الأسعار السائدة لنوعية القطعة المباعة ونوعية الإنتاج من حيث كونه ممتازا أو شعبيا ( سواقي) أو خليط منهما 0
تجرى المناقشة والمعاينة اللازمة ويركز في المناقشة على التعرف على جوانب النشاط المختلفة من حيث عدد العمال وأجورهم وتخصصهم في عملية الإنتاج ونوعية العدد والآلات المستخدمة وعلاقتها ببعضها وارتباط ذلك بعملية الإنتاج نفسها وتطبيق ما يرد بشأن ذلك في المناقشة التي تجرى مع الممول مع المعاينة التي يتم إجرائها للورشة والتي يجب أن تتناول بالتفصيل إمكانيات الورشة ومراحل الإنتاج وعلاقة المراحل ببعضها حتى تمام الحصول على المنتج النهائي الاطلاع لدي جهات الخصم والإضافة سواء شركات بيع الأخشاب في حالة الشراء من شركات قطاع عام أو الشركات الأخرى الملزمة بتطبيق مواد قانون الضرائب على الدخل الخاصة بالخصم من المنبع أو الإضافة على المشتريات
2 - بالنسبة لتجارة الباب والشباك:-
تجرى المعاينة التفصيلية للمنشأة ومخازنها ويوضح بالمعاينة نوعية الأصناف المعروضة للبيع من حيث كونها من النوع الممتاز أو الشعبي ( سواقي) ويوضح كمية وسعر القطعة بالنسبة لكل نوع( باب-بلكونه - شباك – شباك منور)0
كما تجرى المناقشة اللازمة أيضا مع الممول ويتم من خلالها التعرض لكافة جوانب النشاط من عمالة ومصروفات وتعاملات ومبيعات ومشتريات 000000 الخ

3 – تطبق نسبة مجمل الربح التالية:-
25% على أعمال التصنيع في الأنواع الممتازة والفاخرة0
20% على أعمال التصنيع في الأنواع الشعبية ( سواقي)
20% على أعمال التجارة في الأنواع الممتازة والفاخرة
15% على أعمال التجارة في الأنواع الشعبية ( سواقي)
60% على أعمال التركيب والمصنعيات
4 – تخصم المصروفات الإدارية المتعلقة بالنشاط والتي تخص سنة المحاسبة والمؤيدة بالمستندات 0
5 – تنفذ هذه التعليمات بكل دقة ولايتم الخروج عنها إلا بعد الرجوع إلي منطقة الضرائب المختصة 0
تحريرا في 23/5/ 1987



تعليمات تنفيذية للفحص رقم (31) بند 245 لسنة 2004

بشــأن
أسس المحاسبة الضريبية لنشاط صناعة الباب والشباك
سـبق أن اصـدرت المصلحة التعليمات التنفـيذية للفحص رقم 31 لسنة 1987 بشأن أسس محاسبة نشاط صناعة وتجارة الباب والشباك، ورقم 13 لسنة 1997 بشأن أسس محاسبة ورش النجارة الميكانيكية التي تقوم بالعمل لحساب الغير، ودعما لروح الثقة والتعاون بينها وبين كافة الممولين، قامت الإدارة بعمل دراسة شاملة لنشاط صناعة الباب والشباك تضمنت ما يلي: -
- الاطلاع علي عينة من ملفات ممولي هذا النشاط ( الإقرارات الضريبية المقدمة / أسس الفحص / موافقات اللجان الداخلية / قرارات لجان الطعن ) 0
- الدراسات الواردة من المأموريات المختلفة 0
- الاجتماع مع السادة مديري الفحص ببعض المأموريات 0
وقد أسفرت هذه الدراسـة عن ملاءمة إتباع الأسس التالية عند محاسـبة الحالات التقديرية:-
أولا: رقم الأعمـــال: -
ويتم تحديده استرشادا بما يلي : -
1 _ معاينة الورشة وفروعها والمخازن ( إن وجدت ) معاينات دقيقة ومتكررة لتحديد: نوعية الورشة ( ميكانيكية – يدوية ) / الألات المستخدمة وأنواعها ( منشار – تخانة – رابوه – حلية – 00) وطاقتها الإنتاجية / عدد البنوك والعدد اليدوية / عدد العمالة الفنية والمساعدين / أنواع الخشب الخام وحجمه ( بالمتر المكعب )/ كمية ونوعية الإنتاج التام وغير التام ( باب – شباك – بلكونة – 00) ومستوي الجودة
( ممتاز – شعبي ) / موقع الورشة ومساحتها وشهرتها 0
2 - مناقشة الممول مناقشة تفصيلية لتحديد :
طبيعــة النشــاط ( تصنيع لحساب المنشأة – تشغيل لحساب الغير – تركيبات – مرمات ) / كميات وقيم ونوعيات الأخشاب المشتراة والمستخدمة أسبوعيا ومصادر الشراء / عدد ساعات تشغيل المنشار يوميا وطاقته الإنتاجية / عدد القطع المصنعة لحساب الورشة وتصنيفها ( باب – شباك - 000 ) ومستوي جودتها وأسعار البيع / عدد ساعات التشغيل لحساب الغير ( تقطيع – منتج تام ) ومصنعية التشــغيل ، ونوعيـة عملاء الورشـة ( تجار باب وشباك – مقاولين – 000 ) / مصنعيات تركيب الباب والشباك لبعض العملاء / إيرادات الترميمات / قيمة التعاملات مع إيضاح جهات التعامل / مجمل الربح / عدد أيام العمل / المصروفات الإدارية والعمومية اللازمة لمباشرة النشاط 0
3 – يحدد سعر بيع القطعة استرشادا بالآتي: -
أ - نوعيه الأخشاب المستخدمة ( موسكي – زان - 000 ) 0
ب – الأصناف المنتجة ( باب - شباك – بلكونة - 000 ) 0
ج – مستوي الجودة ( ممتاز – شعبي ) 0
د – الأسعار السائدة بالسوق 0
4 – معدل استهلاك الورشة من القوي المحركة 0
5 – الاطلاع علي ما لدي الممول من أجندات / فواتير الشراء / 00000
6 – بيانات التعامل: الخصم والإضافة / سجل التعاقدات / بيانات مصلحة الضرائب علي المبيعات 00 وغيرها من البيانات التي يمكن الحصول عليها من أي مصادر أخري 0
7 – الإقرارات الضريبية وإقرارات الثروة للاسترشاد بما ورد بها من بيانات 0
ثانيا : - عدد أيام العمل : -
تحتسب بواقع 310 يوما / 52 أسبوعا مع مراعاة إخطارات التوقف المقدمة من الممول والتحقق من جديتها 0
ثالثا : نسب مجمـل الربح : -
تشغيل لحساب المنشأة 22 %
تشغيل لحساب الغير ( مصنعيات ) 50 %
التركيبات ( مصنعيات ) / المرمات 55 %
رابعا : الإيرادات الاخري :
يراعي محاسبة المنشأة عن أي إيرادات أخري متي ثبتت مزاولتها مثل بيع النشارة 0
خامسا: المصروفات الإدارية والعمومية:
- تحتسب كافة المصروفات الإدارية والعمومية اللازمة لمباشرة النشاط وفقا للتعليمات التنفيذية رقم 8 لسنة 1999 0

- يجوز للمأمورية العدول عن هذه التعليمات إذا توافر لديها أدلة وقرائن تخالف ذلك بعد موافقة رئيس المأمورية 0
- علي جميع المناطق الضريبية والإدارة المركزية للتوجيه والرقابة والإدارات التابعة لها مراعاة تنفيذ المأموريات لهذه التعليمات بكل دقـــة 0

تحريرا في : 24 / 5 /2004