بند 180
تعليمات تنفيذية رقم (18) لسنة 1984
بشأن محاسبة نشاط محطات البنزين والخدمة
نظرا لما لوحظ من تباين واختلاف أسس وقواعد الفحص بالمأموريات عند محاسبة نشاط محطات البنزين والخدمة 0 فقد قامت الإدارة العامة للفحص الضريبي بدراسة شاملة لهذا النشاط في العديد من المأموريات التي يقع في دائرة اختصاصها هذا النشاط بالإضافة إلي الدراسة الميدانية الشاملة للتعرف على ظروف العمل بهذا النشاط بالرجوع إلي الهيئة العامة للبترول وبعض شركات البترول للحصول على كافة المعلومات المتعلقة بهذا النشاط والميزات والمنح والخصومات والعمولات وعن أسعار خدمة التشحيم والغسيل للسيارات المختلفة وأسعار المواد البترولية وأسعار الزيوت المعدنية والشحومات وكيفية تحديد كمية السوائل البترولية والزيوت المعدنية والشحومات بكل محطة والأنشطة الإضافية التي تقوم بها بعض المحطات 0 وانتهت هذه الدراسة إلي الأسس الآتية للاسترشاد بها عند المحاسبة على أن تستبعد منها الحالات التي يتقدم فيها الممول بإقرار معتمد من أحد المحاسبين مستندا إلي دفاتر حسابية طبقا لأحكام المادة 34 من القانون رقم 157 لسنة 1981 وعلى أن يراعي عدم إهدار الدفاتر إلا لأسباب جدية وحقيقية وفقا لما ورد بالتعليمات التنفيذية رقم 7 لسنة 1981 ورقم 4 لسنة 1983 ورقم 20 لسنة 1983 0
وقد انتهت الدراسات إلي الآتي :
أولا : تنقسم محطات البنزين والخدمة إلي النوعيات التالية :
( أ ) محطات خدمة :
وهذه المحطات تتولى:
1 بيع السوائل البترولية ( البنزين العادي البنزين السوبر السولار )0
2 بيع الزيوت المعدنية والشحومات 0
3 عمليات التشحيم والغسيل بالمنظفات الصناعية 0
4 وقد أدخلت بعض المحطات على نشاطها أجهزة إضافية مثل ضبط زوايات ضبط اتزان العجل ضبط الأنوار الكشف على الفرامل تصليح الكاوتش بيع زجاجات مياه مقطرة لملو البطاريات مزاولة نشاط سوبر ماركت بشكل مصغر وعلى نطاق ضيق وهو ما يطلق عليه بهذه المحطات بالمينى ماركت0

( ب) محطات التموين :
وقاصر عمل هذه المحطات على بيع السوائل البترولية ( البنزين العادي والسوبر والسولار ) وبيع الزيوت المعدنية والشحومات 0
ولتحقيق نوعية المحطة يقتضي الأمر ضرورة الانتقال إلي المنشأة ومعاينتها على الطبيعة للتعرف على النوعية وظروف العمل بها وأن يتم إثبات ذلك في محضري المعاينة والمناقشة على أن يوضح الفاحص في تقريره وكذلك النماذج الضريبية المرسلة للممول نوعية النشاط الذي تزاوله المحطة 0
ثانيا : بالنسبة لتحديد رقم الأعمال في السوائل البترولية والزيوت المعدنية والشحومات :
( أ ) بالنسبة للسوائل البترولية :
يجب الرجوع إلي بطاقات الخصم والإضافة عن السنوات التي تجرى المحاسبة بشأنها لتحديد رقم الأعمال مع ضرورة مراجعة هذه البيانات على الفواتير الصادرة من الشركة التي حصلت منها المحطة على السوائل البترولية0
(ب) بالنسبة للزيوت المعدنية والشحومات :
يتم صرفها للمحطات طبقا لنظام الكوته ( الحصة ) حيث أنه محدد لكل محطة كوته ( حصة ) ترسل إليها بصفة دورية شهريا أو كل شهرين 0
ولتحديد الكمية والقيمة لهذه الزيوت والشحومات فإن الأمر يقتضي الاطلاع على الدفتر الموجود بالمحطة ومراجعة البيانات المتعلقة بالكمية على الفواتير الصادرة من الشركة التي حصلت منها المحطة على الزيوت المعدنية والشحومات 0
ثالثا : بيان عمولة المواد البترولية كل نوع على حدة وعمولات الزيوت والشحومات:
مرفق مع هذه التعليمات كشف تفصيلي عن عمولة المواد البترولية كل نوع على حده وكذلك عمولات الزيوت والشحومات بالنسبة لجميع المتعهدين سواء بالنسبة للشراء النقدي أي بالسداد المقدم أو الشراء بالحساب الجاري 0
رابعا: أسعار خدمة التشحيم والغسيل :
أصدرت الهيئة العامة للبترول قائمة بأسعار خدمة التشحيم والغسيل للسيارات المختلفة اعتبارا من 1/3/1979 على النحو التالي:
1 خدمة التشحيم والغسيل الكاملة :
وهي الكشف على جميع أنواع الزيوت بالسيارة تربيطها- خدمة السست - تصفية وتغيير المحرك تنظيف وغسيل الشاسيه والمحرك والصالون 0 والتنظيف والغسيل يتم بالمنظفات الصناعية 0
الأسعار: مليم جنيه
- سيارة ركوب نقل خفيف حتى نصف طن بدون مشاحم 200 1
- سيارة ركوب نقل خفيف حتى نصف طن مشاحم 700 1
- سيارة نقل خفيف أكثر من نصف طن حتى 3 طن أوميكروباس 900 1
- سيارة نقل عادى أكثر من 3 طن حتى 8 طن أو أتوبيس عادى
أو جرار زراعي 0 500 4
- سيارة نقل عادى أكثر من 3 طن حتى 8 طن بمقطورة 500 5
- سيارة نقل ثقيل أكثر من 8 طن أو أتوبيس كبير لوري قلاب 500 6
ثلاجة جريدر0
- مقصورة نقل وأتوبيس عادى وجرار 500 1
- موتوسيكل 350 ر 0
2 خدمه التشحيم فقط :
مليم جنيه
- سيارة ركوب نقل خفيف حتى نصف طن بدون مشاحم 700 0
- سيارة ركوب نقل خفيف حتى نصف طن مشاحم 200 1
- سيارة نقل وميكروباص 300 1
- سيارة نقل عادي أو أتوبيس عادي وجرار ومقطورة 500 2
- سيارة نقل عادى أو أتوبيس عادى وجرار ومقطورة 250 3
- مقطورة أو أتوبيس عادى وجرار 750 0
- سيارة نقل ثقيل أو أتوبيس كبير ولوري قلاب ونش جرار 500 4

3 خدمات منفردة غير مصحوبة بالتشحيم :
بيان نوع الخدمة سيارة الركوب والنقل الخفيف حتى نصف طن نقل أكثر من نصف طن حتى3 طن أو
ميكروباص
نقل عادى أكثر من3 حتى 8طن أتوبيس عادى،
جرار زراعي
نقل ثقيل أكثر من 8 طن أتوبيس كبير، قلاب، ثلاجة ، ونش، جر يدر
بدون مشاحم بمشاحم
مليم جنية مليم جنية مليم جنية مليم جنية مليم جنية
تنظيف وغسيل المحرك 300 00 300 00 400 00 000 1 000 1
تنظيف وغسيل جسم وصالون السيارة 400 00 400 00 500 00 000 1 000 1
تنظيف وغسيل الشاسيه 400 00 400 00 750 00 000
0.750
1
مقطورة
500
0.750
1
مقطورة
تصفية وتغير زيت المحرك 150 00 150 00 150 00 400 00 400 00
كشف أو تزويد أو تغيير زيت صندوق السر عات والمحرر الخلفي 200 00 200 00 200 00 400 00 500 00


4 ويلاحظ أن كمية الشحومات التي يتم صرفها لايتم التشحيم بها كاملة حيث يتم البيع منها للورش والمصانع لتشحيم الآلات والماكينات وكذلك ورش صيانة الغسالات والسيارات والنقل والأجرة مما يقتضي تحقيق ذلك في محضر المناقشة توصلا لتحديد بيع شحومات للغير والتعرف على الكمية الباقية من الشحومات التي تدخل في التشحيم توصلا لتحديد إيراد التشحيم 0
5 ولتحديد إيراد التشحيم : فالسائد أن خدمة السيارة الملاكي بمشاحم تحتاج إلي ربع كيلو وبدون مشاحم إلي 1/7 كيلو شحم ، وعلى ضوء ذلك يمكن تحديد عدد السيارات وإجمالي إيراد التشحيم 0
6 يراعي احتساب إيراد من الخدمات الخاصة بالتنظيف والغسيل 0
7 يراعي احتساب إيراد من بيع فوارغ براميل الشحومات وفوارغ براميل الزيت والمخلفات من زيوت متخلفة نتيجة تصفية وتقدير الزيوت بالسيارة حسبما يتضح في كل حالة عند الفحص 0
8 يراعي خصم المصروفات العمومية والإدارية الفعلية لمزاولة النشاط 0
9 يراعي إدراج المنح الممنوحة للمتعهدين ضمن الإيرادات 0
10 يراعي إدراج إيرادات الأنشطة الإضافية طبقا لما يتضح من المعاينة والمناقشة0
11 يراعي في كل الأحوال الظروف الخاصة بكل منشأة أو أي معلومات أخرى تتوافر عند الفحص 0
12 تسرى هذه التعليمات اعتبارا من 1/1/1980 0
13 يجوز للمأموريات الخروج عن النسب الواردة بهذه التعليمات إذا كانت هناك دلائل مؤكدة تستدعي ذلك على أن يكون ذلك بموافقة رئيس المأمورية 0

كشف عن عمولة المواد البترولية كل نوع على حدة
تحدد الهيئة العامة للبترول أسعار المواد البترولية وكذلك عمولة المواد البترولية كل نوع على حدة وقد تبين أن العمولة قد تحددت على النحو التالي :
المواد البترولية
مقدار العمولة عن سنة 1980 مقدار العمولة اعتبارا من 1/1/1981
1 بنزين عادى ( بعد استنزال نسبة البخر )
2 بنزين سوبر ( بعد استنزال نسبة البخر )
3 الكيروسين
4 السولار
5 الديزل
6 المازوت
320ر1 مليم في اللتر

320ر1 مليم في اللتر

880ر1 مليم في اللتر
775ر0 مليم في اللتر
770ر0 مليم في اللتر
140ر0 مليم في اللتر
863ر1 مليم في اللتر

963ر1 مليم في اللتر

880ر1 مليم في اللتر
775ر0 مليم في اللتر
770ر0 مليم في اللتر
140ر0 مليم في اللتر


عمولة الزيت والشحومات
حدد الهيئة العامة للبترول أسعار الزيوت والخصم الذي يتم للمتعهدين وهو العمولة ،
وهو كالآتي:
المواد البترولية سعر رسمي خصم متعهدين الصافي للمتعهد
جالون ممتاز 4 لتر
جالون ممتاز 3 لتر
جالون ممتاز 1 لتر
زيت سوبر ديوني20/5 ل 0د
جالون سوبر 4 لتر
جالون سوبر 3 لتر
جالون سرير 1 لتر
عبوات كالتكس
جالون دبلو 100 4لتر
جالون دبلو 100 1لتر
جالون سوبر النجمة الخامسة
جالون 4 لتر
جالون 1 لتر
مليم
780
220
870

830
850
020

230
870

83
020
جنيه
2
2 0

3
2
1

3
0

3
1
مليم
140
110
045

195
145
055

145
045

195
055
جنية
0
0
0

0
0
0

0
0

0
0
مليم
125
110
135

635
705
965

085
952

635
965
جنيه
2
2
0

3
2
0

3
0

3
0

2 الشراء بالحساب الجاري :-
وذلك للزيوت المعدنية والشحومات داخل براميل أو صفيح :
( أ ) الأسعار بالكيلو جرام داخل براميل أو صفيح ، وفي حال الصفيح تضاف قيمة الصفيحة الفارغة بواقع 950 مليم للصفيحة الواحدة وذلك اعتبارا من 1/1/1980
على النحو التالي :


البيان سعر رسمى
مليم جنيه
خصم متعهدين
مليم جنيه
الصافى للمتعهد
مليم جنيه
زيت للخدم الشاقة 420،430،440،450
زيت سوبر ديوتي 20،40
زيت سوبر ديوتي 20،50
زيت ممتاز 320،330،340 ،350
زيت للخدمة العالية 210،220،230،240، 250
زيت للخدمة العالية (ديزل) 7020،7030،7040،7060
زيت الممتاز لماكينات الديزل
زيت للأجهزة الهيدروليكية
زيت للحركة الأتوماتيكية
الهيدروماتيك
زيت السلندرات 13
زيت جرارات 617
زيت للمكابس ( كومبرسور)
زيت للغسيل فلاشينج 500
زيت للكراونه
زيت أبيض خفيف
زيت أبيض ثقيل
زيت للثلاجات مخصوص
زيت محولات عادى
زيت محولات مخصوص
زيت التربينات ثقيل
زيت للنسيج
زيت للفرامل
زيت للبحرية ( ماراين)
زيت مانع للارتجاج
زيت للتروس المفتوحة
(أنكولايت 10،20،30)
زيت يتومان متعدد الأغراض
زيت يونيفرسال ثيوبان
680
680
720
650
620
620
600
570
160

560
070
570
480
770
050
980
770
940
090
950
810
900
940
620

840
820
730
0
0
0
0
0
0
0
0
1

0
1
0
0
0
1
0
0
0
1
0
0
2
0
0

0
0
0
00
--
00
50
50
50
50
00
00

00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
50
50

00
00
00
24

25
22
20
20
19
20
29

16
23
20
15
20
23
23
20
19
22
20
23
87
20
22

20
26
22
656
--
695
627.5
599.5
599.5
580.5
550
131

544
047
500
465
750
027
957
750
921
068
930
787
003
919.5
597.5

820
794
708
0
0
0
0
0
0
0
0
1

0
1
0
0
0
1
0
0
0
1
0
0
2
0
0

0
0
0


البيان سعر رسمي خصم متعهدين الصافي للمتعهد
الشحومات :
الأسعار بالكيلو جرام داخل برميل أو صفيح وفي حال الصفيحة تضاف قيمة الصفيحة الفارغة بواقع 955 مليما للصفيحة 0
شحم أصفر 3
شحم أصفر 4
شحم رقم 5
شحم شاسيه
شحم رقم 18
شحم رقم 2
شحم جرافيتي
شحم أسود للدنجل
شحم سياستوني
مليم
780
780
780
830
100
190
830
510
000
جنيه
0
0
0
0
1
1
0
0
34
مليم
50
50
00
00
00
50
00
00
00
جنيه
22
22
27
25
27
30
25
10
1
مليم
757.5
757.5
843
805
073
159.5
805
500
500
جنيه
0
0
0
0
1
1
0
0
32
(ب) أسعار الزيوت المعدنية داخل جالونات ولترات :
سوبر 20/40
جالون 4 لتر

جالون 3 لتر
جالون 1 لتر
سوبر ديوتي 20/50
جالون 4 لتر
جالون 3 لتر
جالون 1 لتر
سوبر ديوتي

جالون 4 لتر
جالون 1 لتر
زيت ممتاز

جالون 4 لتر
350
530
910

830
850
020

500
200

870
3
2
0

3
2
1

4
1

2
136
102
35

149
109
39

250
70

98
214
428
875

681
741
981

250
130

772
3
2
0

3
2
0

4
1

2



البيان
سعر رسمى
مليم جنيه
خصم متعهد
مليم جنيه
الصافى للمتعهد
مليم جنيه
جالون 3 لتر
جالون 1 لتر
زيت النجوم الخمسة 20/50
جالون 4 لتر
جالون 1 لتر
ر0ب0م دبلو 100
جالون 4 لتر
جالون 1 لتر
(ج) أسعار العلب:
علب باكم
علب هيدراماتيك
علب شحم أصفر 3
علب شحم أصفر 4
علب شحم أصفر 5
علب شحم شاسيه
علب شحم 18
علب شحم م ب ل 2
علب شحم م ب ل 3
علب شحم نيتوسيل
علب شحم جرافيتي
علبة تكساماتيك هيدراماتيك
علبه باكم الفرامل الهيدروليكية
(د) المنتجات الخاصة:
رادتيرانسترست (سويريم مانع )
بيوفولوش(مزيل صدأ)
ديرلوبركانت الأجزاء المطاطة
وندرديله
رستولا
دابنستار
ليكويد ديكوكر
كلين فلو
زيت تزييت ماكينات الخياطة
220
780

830
020

230
780

360
450
020
020
120
120
170
480
480
600
120
530
750

300
350
400
650
500
700
550
250
650
2
0

3
1

3
0

1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1

1
1
1
0
1
0
0
1
0
76
26

149
39

98
26

70
50
30
30
35
35
35
40
40
42
35
50
100

100
100
100
70
120
70
100
100
50
144
754

681
981

132
844

290
400
990

085
085
135
440
440
558
085
480
650

200
250
300
580
430
630
450
150
510
2
0

3
0

3
0

1
1
0
0
1
1
1
1
1
1
1
1
1

1
1
1
0
1
0
0
1
0


وكانت قد حددت الهيئة العامة للبترول ربح كيلو الزيت بواقع 10% من سعر الشراء قبل سنة 1979 ثم زادت أسعار الزيوت بنسبة 25% من 1/1/1980 زادت أسعار الزيوت بنسبة 25% مع ثبات نسبة مجمل الربح وقدرها 10% مما أدى إلي انخفاض ربح كيلو الزيت إلي نسبة 5ر7% في سنة 1980 وإلي نسبة 5% سنة 1981 مع الاسترشاد بالبيانات الواردة بالأسعار الموضحة آنفا 0


























تعليمات تنفيذية للفحص رقم ( 36 ) لسنة 1999
بشــــأن
المحاسبة الضريبية لإيراد الإيجـار السنـوي
( مقابل حق الانتفاع ) لمحطات البنزين
نظراً لتباين المحاسبة في المأموريات بشأن إيراد الإيجار السنوي " مقابل حق الانتفاع " والذي تسدده شركات البترول لأصحاب محطات البنزين التي تحمل أسمها التجاري .
وتوحيداً لأسس المحاسبة علي مستوي المأموريات فقد قامت المصلحة بدراسة هذا الموضوع وانتهت إلي ما يلي : -
1 – ضرورة قيام المأمورية بمخاطبة شركات البترول التي تتعامل مع محطات البنزين الواقعة في نطاقها الجغرافي لموافاتها بقيمة هذا الإيراد مع الإطلاع لدي هذه الشركات علي العقد المبرم بين شركة البترول ومحطة البنزين للتحقق من هذا الإيراد .
2 – في حالة ثبوت منح شركات البترول لهذا النوع من الإيراد فأنه يعد إيرادا فرعياً أو عرضيا ويتم إضافته لباقي عناصر الإيرادات الأخرى والناتجة عن نشاط الاستغلال .

وعلي جميع المناطق الضريبية والإدارة المركزية للتوجيه والرقابة والإدارات التابعة لها متابعة تنفيذ المأموريات لذلك بكل دقة .

تحريرا في : 20/9/1999





تعليمات تنفيذية للفحص رقم (12) بند 180 لسنة 2002
ملحق للتعليمات التنفيذية للفحص رقم (24) لسنة 1997
بشأن المعالجة الضريبية لعمولة توزيع اسطوانات البوتاجاز المعبأة
سبق أن أصدرت المصلحة تعليماتها التنفيذية رقم (24) لسنة 1997 بشأن محاسبة متعهدي توزيع اسطوانات البوتاجاز المعبأة .
ونظراً لما لوحظ من إختلاف وتباين في أسلوب المعالجة الضريبية للعمولات الممنوحة لمتعهدي توزيع اسطوانات البوتاجاز المعبأة وما أثير من تساؤلات وما ورد للإدارة من إستفسارات عن كونها رقم أعمال يطبق بشأنه نسبة صافي ربح أو إيراد يخصم منه المصروفات اللازمة لمزاولة النشاط للوصول الي صافي الربح الخاضع للضريبة .
وتوحيداً لأسس المحاسبة الضريبية لهذا النشاط وحسماً للخلافات التي قد تنشأ بين المأموريات والممولين وحفاظاً علي حقوق الخزانة العامة للدولة فإن صافي الربح لهذا النشاط يحدد وفقاً لمبدأ " مقابلة الإيرادات بالمصروفات " .
ولذلك توجه المصلحة نظر المأموريات الي مراعاة الأتي عند المحاسبة للحالات التقديرية:-
1 - يراعي المحاسبة عن إجمالي قيمة العمولات المستحقة الممنوحة من جهات التعامل نظير توزيع اسطوانات البوتاجاز المعبأة .
2 - تخصم كافة المصروفات الإدارية والعمومية اللازمة لمباشرة النشاط وفقاً للتعليمات التنفيذية رقم 8 لسنة 1999 .
علي جميع المناطق الضريبية والإدارة المركزية للتوجيه والرقابة والإدارات التابعة لها مراعاة تنفيذ المأموريات لهذه التعليمات بكل دقة .
تحريراً في 9/3/2002

تعليمات تنفيذية للفحص رقم (18) بند 180 لسنة 2002
ملحق للتعليمات التنفيذية للفحص رقم (52) لسنة 2000
بشــأن
أسس المحاسبة الضريبية لنشاط محطات البنزين والخدمة

سبق أن أصدرت المصلحة التعليمات التنفيذية للفحص رقم (52) لسنة 2000 بشأن محاسبة نشاط محطات البنزين والخدمة .
ونظراً لما لوحظ من إختلاف وتباين في أسلوب المعالجة الضريبية للعمولات التي تمنحها شركات البترول لأصحاب محطات البنزين وما أثير من تساؤلات واستفسارات بشأن التكاليف الواجبة الخصم من قيمة هذه العمولات للوصول إلى صافي الربح الخاضع للضريبة.
وتوحيداً لأسس محاسبة ممولي هذا النشاط وحرصاً من المصلحة علي مد جسور الثقة والتعاون بينها وبين جمهور الممولين .
قامت الإدارة بعمل دراسة شاملة لهذا النشاط تضمنت ما يلي : -
- الإطلاع علي عينة من ملفات ممولي النشاط ( الإقرارات الضريبية المقدمة / أسس الفحص / موافقات اللجان الداخلية / قرارات لجان الطعن ) .
- مخاطبة المأموريات المختلفة للتعرف علي تفاصيل هذا النشاط .
- الرجوع إلى بعض شركات توزيع البترول وقد تبين مساهمتها مع صاحب محطة البنزين في تكاليف إقامة المحطة .
- الإجتماع مع السادة مديري الفحص ببعض المأموريات .
وقد أسفرت هذه الدراسة عن ملاءمة إتباع الأسس التالية عند محاسبة الحالات التقديرية : -
إيرادات هذا النشاط تتمثل في : -
- عمولة السوائل البترولية " بنزين بنوعيه / كيروسين / سولار / ديزل / مازوت " .
- عمولة الزيوت والشحومات .
- خدمات التشحيم والغسيل .
ويحدد هامش الربح وفقاً لما يلي : -
أولاً / السوائل البترولية وعمولة الزيوت والشحومات : -
تنقسم المهمات والتجهيزات الخاصة بالمحطة " وفقاً للوائح التسويق الخاصة بشركات توزيع البترول " إلي : -
أ ) مهمات وتجهيزات مملوكة لشركات توزيع البترول ومعارة لتلك المنافذ " محطات البنزين " مثل ( الطلمبات / الصهاريج / الأعمال الكهربائية والميكانيكية / أجهزة نفخ الهواء / لافتات الإعلانات الخاصة بالشركة وأرفف العرض والإستاندات ) .
ويتم صيانتها علي نفقة هذه الشركات .
ب) مهمات مملوكـة لأصحاب محطات البنزين ويتـم صيانتها علـي نفقـة صاحب المحطة " الوكيل أو المتعهد " .
ولذا يحدد هامش الربح للعمولات وفقاً لمبدأ " مقابلة الإيرادات بالمصروفات " كالأتي:-
1 - تحدد الإيرادات طبقاً لإجمالي قيمة العمولات المستحقة الممنوحة من جهات التعامل وفقاً لشهادة الشركة أو الإطلاع لديها .
2 - يتم خصم مصروفات التشغيل الخاصة بتوزيع السوائل البترولية فقط وتقتصر علي المصروفات التي تتم علي نفقة صاحب محطة البنزين مثل صيانة المهمات المملوكة لصاحب المحطة / أجور العمالة الفنية 00 الخ
ثانيا / خدمات الغسيل والتشحيم : -
1 - لتحديد الإيرادات يتم الإسترشاد بالمعاينات المتكررة للمحطة ومناقشة الممول مناقشة شاملة لتحديد ما يلي : -
( أ ) عدد السيارات : - الركوب بجميع أنواعها ( بمشاحم وبدون مشاحم )/ ميكروباس / أتوبيس / نقل خفيف / نقل ثقيل / مقطورة / موتوسيكل أو سيدكار .
(ب) نوعيـة الخدمة المقدمة للعملاء مثل ( خدمة كاملة / تشحيم وتربيط / تغيير الزيت " للمحرك / للفتيس والكرونة " . ) ومـع مراعاة الخدمات المنفردة بسيارات الركوب مثل تنظيف وغسيل المحرك فقط / تنظيف وغسيل جسم وصالون السيارة والشاسيه ( بالجهاز الألي " بمجفف أو بدون مجفف " / غير ألي ) .
(ج) سعر الخدمة : يحدد وفقاً لقائمة الأسعار المعلنة بالمحطة لكل خدمة إعتباراً من 6/10/1999 لإطلاق تحديد فئات أسعار الخدمات للمحطات وقبل ذلك التاريخ يتم الرجوع للأسعار المحددة من قبل الهيئة المصرية العامة للبترول والموضحة بالتعليمات التنفيذية للفحص رقم 52 لسنة 2000 .
( د ) عدد أجهزة التنظيف والغسيل الألي بالمحطة / عدد وحدات التشحيم من بيارات أو روافع / عدد ورديات هذه الخدمات / عدد مرات شراء الشحومات والمنظفات الصناعية المستخدمة في التنظيف والغسيل وكميتها / الإيراد اليومي / عدد العمال بخلاف الممول أو الشركاء / موقع المحطة وشهرتها وأثر ذلك علي سعر الخدمة.
2 - عدد أيام العمل : -
تحتسب بواقع 365 يوم مع مراعاة إخطارات التوقف المقدمة من الممول والتحقق من جديتها .
3 - نسبة مجمل الربح : -
تحدد نسبة مجمل ربح خدمة الغسيل والتشحيم بنسبة 60% .
ثالثاً / إيرادات أخري : -
يراعي محاسبة المنشآة عن أي أنشطة أو إيرادات أخري يثبت مزاولتها مثل " ضبط الزوايا وإتزان العجل / تصليح الكاوتش / بيع الفوارغ / ميني ماركت 00 الخ " ويطبق بشأنها التعليمات التنفيذية للفحص الخاصة بها .
كما يتم الإسترشاد بما يلي : -
1 - الإقرارات الضريبية وإقرارات الثروة وما ورد بهما من بيانات للإستفادة منها عند التقدير .
2 - الإطلاع علي ما لدي الممول من أجندات / فواتير الشراء / صور فواتير البيع .
3 - بيانات التعامل : الخصم والإضافة / سجل التعاقدات وغير ذلك من البيانات التي يمكن الحصول عليها من أي مصادر أخري .
المصروفات الإدارية : -
تحتسب كافة المصروفات الإدارية والعمومية اللازمة لمباشرة النشاط وفقاً للتعليمات التنفيذية للفحص رقم 8 لسنة 1999 .
يجوز للمأمورية العدول عن هذه التعليمات إذا توافر لديها ما يخالف ذلك بعد موافقة رئيس المأمورية .
علي جميع المناطق الضريبية والإدارة المركزية للتوجيه والرقابة والإدارات التابعة لها مراعاة تنفيذ المأمورية لهذه التعليمات بكل دقــة .

تحريراً في 10/4/2002


تعليمات تنفيذية للفحص رقم ( 44 ) بند 180 لسنة 2005
بشــــــأن
أسس المحاسبة الضريبية لنشاط تجـارة الفحـم
نظرا لعدم سبق صدور تعليمات تنفيذية للفحص بشأن نشاط تجارة الفحم وتوحيدا لأسس محاسبة ممولي هذا النشاط تحقيقا للعدالة الضريبية وإرساء لقواعد الثقة والتعاون بين المصلحة وكافة الممولين 0
قامت الإدارة بعمل دراسة شاملة لهذا النشاط تضمنت ما يلي : -
- الاطلاع علي عينة من ملفات ممولي النشاط ( الإقرارات الضريبية / أسس الفحص / موافقات اللجان الداخلية / قرارات لجان الطعن ) 0
- الدراسات الواردة من المأموريات المختلفة 0
- الاجتماع مع السادة مديري الفحص ببعض المأموريات 0
وقد أسفرت هذه الدراسة عن ملاءمة إتباع الأسس التالية عند محاسبة الحالات التقديرية
أولا : رقم الأعمال :
ويتم تحديده استرشادا بالعناصر التالية : -
1 معاينة المنشاة ومخازنها وفروعها ( إن وجدت ) معاينات دقيقة لتحديد : -
* أنواع الفحم ( فحم نباتي " فاكهة – بلدي " / فحم حجري / فحم الكوك / فحم بترولي ) وكمياته " عدد الأجولة – وزن الجوال " / سعر الكيلو جرام 0
* مساحة المنشأة وموقعها ومدي قربها من الفنادق ومسابك الحديد ومصانع الطوب واثر ذلك علي المبيعات / عدد العمال بخلاف الممول والشركاء 0
2 - مناقشة الممول مناقشة تفصيلية لتحديد : -
ـ طبيعة النشاط علي وجه الدقة ( جملة – تجزئة ) 0
ـ حجم مشتريات الفحم شهريا ( كمية – قيمة ) ونوعيته ومصادر الشراء ويتم تقديم شهادة من جهة التعامل ( شركة النصر لصناعة الكوك " فحم الكوك " / شركة سيناء للفحم " الفحم الحجري " / شركة السويس للبترول " الفحم البترولي " ) بكمية وقيمة المسحوبات سنويا وكافة المزايا الممنوحة / عدد مرات الشراء 0
ـ حجم المبيعات اليومية أو الأسبوعية ( جملة – تجزئه ) ونسبة كل منها للمبيعات الكليـة / الجهات التي يتم التوريد لها وحجم التوريدات / مبيعات الدرس " تراب الفحم " / هامش الربح0
ـ عدد أيام العمل / المصروفات الادارية والعمومية اللازمة لمباشرة النشاط 0
3 – أسعار البيع : -
يحدد سعر بيع الكيلو جرام استرشادا بما يلي :
ـ نوع الفحم
ـ فواتير الشراء وشهادات جهات التعامل
ـ الأسعار السائدة بالسوق
4 – بيانات التعامل : الخصم والإضافة / سجل التعاقدات / بيان مصلحة الضرائب علي المبيعات وغير ذلك من البيانات 0
5 – الإطـلاع علي ما لدي الممول من أجنـدات – فواتير الـشراء – صور فواتير البيع ( أن وجدت ) 0
6 – الإقرارات الضريبية وإقرارات الثروة المقدمة من الممول للاسترشاد بما ورد بهما من بيانات عند التقدير 0
ثانيا : عدد أيام العمل : -
تحتسب بواقع 310 يوم أو 52 أسبوع مع مراعاة إخطارات التوقف المقدمة من الممول والتحقق من جديتها 0
ثالثا : نسبة مجمل الربح :
تحتسب نسبة مجمل الربح كما يلي : -
* جملة 15 %
* قطاعي 25 %
ـ مع إضافة كافة ما يحصل عليه الممول من مزايا خاصة 0
ـ وضرورة الالتزام بالتعليمات التنفيذية رقم 11 لسنة 2000 الصادرة بشأن تحديد طبيعة النشاط التجاري 0
* التوريدات 13 %
وتطبق هذه النسبة علي التوريدات وفقا لمفهوم أعمال التوريدات المحدد بالتعليمات التنفيذية للفحص رقم 19 لسنة 1999 0
رابعا : المصروفات الإدارية والعمومية :
ـ تحتسب كافة المصروفات الإدارية والعمومية اللازمة للنشاط وفقا للتعليمات التنفيذية رقم 8 لسنة 1999 0
ـ يجوز للمأمورية العدول عن هذه التعليمات إذا توافر لديها أدلة وقرائن تخالف ذلك بعد موافقة رئيس المأمورية 0
علي جميع المناطق الضريبية والإدارة المركزية للتوجيه والرقابة والإدارات التابعة لها مراعاة تنفيذ المأموريات لهذه التعليمات بكل دقة 0
صدرت في 7 / 7 / 2005