تعليمات تنفيذية للفحص رقم (56) لسنة 1986
بشأن أسس محاسبة نشاط تجارة الآلات الكاتبة والحاسبة
نظرا لما لوحظ من تباين أسس الفحص في الحالات التقديرية لنشاط تجارة الآلات الكاتبة والحاسبة 0
وترشيدا لأسس المحاسبة في هذا النشاط فقد قامت الإدارة العامة للفحص الضريبي بدراسة شاملة لهذا النشاط في المأموريات التي يقع في دائرة اختصاصها هذا النشاط 0 وقد انتهت هذه الدراسة إلي الأسس التالية للاسترشاد بها عند المحاسبة في الحالات التقديرية ؛ وأما الحالات التى يقوم فيها بتقديم إقرار معتمد من أحد المحاسبين مستندا إلي دفاتر حسابية فإنه يجري في شأنها ما يجري في حالات فحص الدفاتر مع مراعاة عدم إهدار الدفاتر إلا لأسباب جدية وفقا لما ورد بالتعليمات التنفيذية المتعددة والصادرة في هذا الشأن وآخرها رقم 2 لسنة 1986 0
أولا : رقم الأعمال :
للتوصل إلي رقم الأعمال لممولي هذا النشاط يتم الاسترشاد بما يلي :
1 - المناقشة التفصيلية والمعاينة المتكررة للمنشاة ومخازنها إن وجدت 0
2 - الإطلاع علي بيانات الخصم والإضافة ومعاملات الممولين بسجلات المأمورية 0
3- الإطلاع علي سجل وملفات المستوردين للوقوف علي حجم المشتريات الخاصة بكل ممول 0
ثانيا : نسبة مجمل الربح المطبقة في النشاط :
1 - بالنسبة للمبيعات من الإنتاج المحلي بواقع 25% 0
2 - بالنسبة للمبيعات من البضاعة المستوردة يتم تطبيق نسب مجمل الربح المحددة بالقرار الوزاري رقم 119 لسنة 1977 والقرار الوزارى رقم 121 لسنة 1986 والقرارات المكملة لهما
3 - تطبق نسبة مجمل ربح في التصليحات بواقع 60% 0
ثالثا : عدد أيام العمل في السنة :
تحتسب بواقع 12 شهرا 0
رابعا : المصروفات :
تحتسب كافة المصروفات المؤيدة مستنديا واللازمة لمزاولة النشاط 0
خامسا : للمأمورية الخروج عن هذه التعليمات في حالة وجود أدلة قاطعة علي ما يخالف ما ورد بها علي أن يكون ذلك بموافقة رئيس المأمورية 0
تحريرا في : 12 أكتوبر 1986

تعليمات تنفيذية للفحص رقم (27) بند 176 لسنة 2002
بشأن
أسس المحاسبة الضريبية لنشاط
تجارة الحاسبات الآلية الشخصية ومستلزماتها

[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image001.gif[/IMG]


نظراً لعدم سبق صدور تعليمات تنفيذية لنشاط تجارة الحاسبات الآلية الشخصية ومستلزماتها وتوحيداً لأسس محاسبة ممولي هذا النشاط تحقيقاً للعدالة الضريبية وحرصاً من المصلحة علي دعم روح الثقة والتعاون بينها وبين كافة الممولين ومواكبة التطورات الحديثة لهذا النشاط .
قامت الإدارة بعمل دراسة شاملة لهذا النشاط تضمنت الدراسات المقدمة من الشعبة العامة للحاسبات الآلية والبرمجيات بالإتحاد العام للغرف التجارية والإطلاع علي عينة من ملفات ممولي هذا النشاط بالمأموريات المختلفة وعقد العديد من الإجتماعات مع ممثلي النشاط والتي توجت بالإتفاق علي ما يلي : -
أولاً / أسس المحاسبـة : -
[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image002.gif[/IMG]

[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image003.gif[/IMG]1 - رقم الأعمال : -
أ ) ضوابط تحديد رقم الأعمال :
[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image004.gif[/IMG]
يلتزم كل من المستورد والموزع ( تاجر الجملة ) بتقديم بيان للمأمورية المختصة بمحاسبته متضمناً ( أسماء العملاء / عناوين مزاولة النشاط / حجم المبيعات ونوعيتها لكل منهم ) .
كما يلتزم الموزع ( تاجر الجملة ) بتقديم بيان للمأمورية المختصة بمحاسبته متضمناً ( أسماء المستوردين الذين تم الشراء منهم / عناوين مزاولة النشاط / حجم مشترياته ونوعيتها ).
وفي حالة عدم تقديم تلك البيانات تتم المحاسبة بنسب مجمل الربح المحددة لجميع مراحل البيع .
تتولي المأموريات المقدم اليها تلك البيانات إخطار المأموريات المختصة بمحاسبة هؤلاء العملاء بكشف يتضمن ( إسم العميل - عنوان مزاولة النشاط - حجم المشتريات السنوية ونوعيتها ) لمراعاة ذلك عند محاسبتهم ضريبياً .
ب ) يحدد رقم الأعمال كما يلي : -
- [IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image005.gif[/IMG][IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image006.gif[/IMG]المستورد :-
يتم تحديد قيمة المشتريات علي أساس فاتورة المورد التي علي أساسها تم فتح الإعتماد والمعتمدة من السفارة المصرية ببلد المنشأ ما لم يثبت للمأمورية بالدليل القاطع عدم صحة القيمة الواردة بها .
- الموزع ( تاجر الجملة ) : -
[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image007.gif[/IMG] طبقاً للبيان المقدم من الممول بحجم مشترياته من المستوردين وكذا البيانات المقدمة من المستوردين .
[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image008.gif[/IMG] - تاجر التجزئة : -
طبقاً للبيانات المقدمة من المستوردين والموزعين .
[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image009.gif[/IMG]ج ) إيرادات الصيانة والتدريب : -
تتـم المحاسبة عنهمـا متي ثبت للمأمورية مزاولتهما وذلك مــن واقــــع ( المعاينة / المناقشة / العقود المبرمة / الإعلانات ) مع مراعاة أن هناك صيانة مجانية تتم خلال فترة الضمان ( خدمة ما بعد البيع ) .
د ) في جميع الأحوال يجب الإسترشاد بما يلي : -
[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image010.gif[/IMG] معاينة المنشآة ومخازنها وفروعها ( إن وجدت ) معاينة دقيقة لتحديد:-
كميات وقيم ما بهــــا من بضاعة وتصنيفها { أجهزة كمبيوتر / مكونات كمبيوتر ( المعالج - شرائح الذاكرة - هارد ديسك - اللوحة الأم - كارت صوت - كارت شاشة - كارت فاكس - شاشات 000 الخ ) مستلزمات كمبيوتر ( أحبار - ديسكات - علب ديسكات - بلاستيكات 000 الخ ) } .
عدد عمال البيع وعدد العمال الفنيين / عدد الأجهزة التي يتم صيانتها / عدد الأجهزة المخصصة للتدريب والقاعات المعدة لذلك .
مناقشة الممول مناقشة شاملة لتحديد قيمة المشتريات ونوعيتها ( أجهزة كمبيوتر - مكونات كمبيوتر - مستلزمات ) / عدد مرات الشراء / حجم المبيعات من حيث ( الكميات والأنواع وأسعار البيع ) / عدد أيام العمل / هامش الربح / حجم التوريدات ( إن وجدت ) وتحديد الجهات التي يتم التوريد لها / إيرادات
الصيانة ( إسبوعياً - شهرياً ) وتحديد الجهات التي يتم التعاقد معها علي إجراء صيانه دورية وقيمة التعاقد / نوعية الدورات التدريبية وعددها ومدة الدورة / عدد المتدربين / سعر الدورة / المصروفات الإدارية والعمومية اللازمة لمباشرة النشاط .
الإطلاع علي المستندات التي لدي الممـول مثل ( فواتير الشراء / صور فواتير البيع ).
الإقرارات الضريبية وأقرارات الثروة المقدمة للإسترشاد بما ورد بهما .
بيانات التعامل : الخصم والإضافة / سجل التعاقدات / سجل الإستيراد / بيان مصلحة الضرائب علي المبيعات .
2 - عدد أيام العمل : -

[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image011.gif[/IMG]


تحتسب بواقع 310 يوم سنوياً مع الأخذ في الإعتبار إخطارات الممول عن فترات توقف النشاط بعد التحقق من جديتها .
3 - نسبة مجمل الربح : -

[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image012.gif[/IMG]


تحدد نسبة مجمل الربح وفقاً لما يلي : -
[ أ ] تجارة أجهزة الكمبيوتر ومكوناتها - مستلزمات الكمبيوتر :
المستورد : -
ـــــ
تحدد نسبة مجمل الربح وفقاً لرقم مبيعاته علي الوجه الآتي : -
4 % إذا كانت المبيعات أكثر من 5 مليون جنيه .
5 % إذا كانت المبيعات مليون وحتي 5 مليون جنيه .
6% إذا كانت المبيعات أقل من واحد مليون جنيه .



المـوزع ( تاجر الجملة ) : -
ـــــ
- تجارة أجهزة الكمبيوتر ومكوناتها 3% من إجمالي المبيعات
- تجارة مستلزمات الكمبيوتر 4% من إجمالي المبيعات
تاجر التجزئة : -
ــــــ
تجارة أجهزة الكمبيوتر ومكوناتها 7% من إجمالي قيمة المبيعات .
تجارة مستلزمات الكمبيوتر 8% من إجمالي قيمة المبيعات .
[ب[ الصيانة : -
30% من إجمالي قيمة إيرادات الصيانة .
[ج] التدريب : -
20% من إجمالي إيرادات التدريب .
4 - التوريدات : -

[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image013.gif[/IMG]


يطبق بشأنها التعليمات التنفيذية للفحص رقم 19 لسنة 1999 .
5 - الإيرادات الأخري : -

[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image014.gif[/IMG]


يراعي محاسبة المنشآة عن أي إيرادات أخري إذا ثبت مزاولتها .
6 - المصروفات الإدارية والعمومية :-

[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image015.gif[/IMG]


تحتسب المصروفات اللازمة لمباشرة النشاط وفقاً للتعليمات التنفيذية رقم 8 لسنة 1999 مع مراعاة الزيادة التي طرأت علي القيمة الإيجارية أخيراً وأيضاً مصاريف الفاكس والتليفون والسفر الي الخارج وخلافه بما يتناسب مع حجم رقم الأعمال .
ثانياً تراعي الأمور التاليـة : -

[IMG]file:///C:/Users/Atatork/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image016.gif[/IMG]


1 - يقتصر تطبيق نسب مجمل ربح الصيانة والتدريب الواردة بهذا الإتفاق في حالة مزاولتها كنشاط فرعي بجانب نشاط تجارة أجهزة الكمبيوتر ومكوناتها ومستلزماتها فقط .
2 - يطبق هذا الإتفاق علي جميع السنوات التي لم تتم المحاسبة عنها وكذا السنوات التي لم تصبح الضرائب المستحقة عنها نهائية .
3 - يطبق مبدأ إستقلال السنوات الضريبية عند التقدير دون الإلتزام بأسس المحاسبة عن السنوات السابقة .
4 - تعتبر أسس المحاسبة الواردة بهذا الإتفاق ملزمة التطبيق عند موافقة الممول بالمأمورية .
5 - يعاد النظر في هذا الإتفاق كلما طرأت أي تغييرات جوهرية تؤثر علي هذا النشاط سلباً أو إيجاباً .
6 - في جميع الأحوال إذا لم يوافق الممول علي ما جاء بهذا الإتفاق يتم محاسبته وفق القواعد والأسس المعمول بها قبل الإتفاق .
علي جميع المناطق الضريبية والإدارة المركزية للتوجيه والرقابة والإدارات التابعة لها مراعاة تنفيذ المأموريات لهذه التعليمات بكل دقة .
تحريراً في 9/6/2002