بند 174
تعليمات تنفيذية للفحص رقم (19) بند 174 لسنة 2002
بشــأن
أسس المحاسبة الضريبية لنشاط تجارة العدد والأدوات اليدوية بالتجزئة


نظراً لعدم سبق صدور تعليمات تنفيذية للفحص لنشاط تجارة الأدوات والعدد اليدوية بالتجزئة وتوحيداً لأسس محاسبة ممولي هذا النشاط إرساءاً لقواعد الثقة والتعاون بين المصلحة وكافة الممولين .
قامت الإدارة بعمل دراسة شاملة لهذا النشاط تضمنت ما يلي : -
- الإطلاع علي عينة من ملفات ممولي النشاط ( الإقرارات الضريبية / أسس الفحص / موافقات اللجان الداخلية / قرارات لجان الطعن ) .
- الدراسات المقدمة من بعض المأموريات .
- عقد إجتماع مع السادة مديري الفحص بالمأموريات المختلفة .
وقد أسفرت هذه الدراسة عن ملاءمة إتباع الأسس التالية عند محاسبة الحالات التقديرية:-
أولاً / رقـم الأعمال : -
ويتم تحديده إسترشاداً بالعناصر التالية : -
1 - معاينة المنشآة ومخازنها وفروعها ( إن وجدت ) معاينة دقيقة لتحديد كمية الأدوات والعدد اليدوية الموجودة وأنواعها وأسعارها / عدد عمال البيع بخلاف الممول أو الشركاء ، مع ضرورة إيضاح شهرة وموقع المنشآة .
2 - مناقشة الممول مناقشة شاملة لتحديد طبيعة النشاط / الكميات التي يتم شراؤها وأنواعهـا وأسعارها / مصـادر الشراء ( مستورد / محلي ) / عــدد مرات الشراء ( أسبوعياً / شهرياً ) / حجم المبيعات اليومية / عدد أيام العمل / هامش الربح / حجم
التوريدات وتحديد الجهات التي يتم التوريد لها / المصروفات الإدارية والعمومية اللازمة لمباشرة النشاط .
3 - بيانات التعامل : الخصم والإضافة / سجل التعاقدات / بيان مصلحة الضرائب علي المبيعات وغير ذلك من البيانات التي يمكن الحصول عليها من أي مصادر أخري .
4 - الإطلاع علي ما لدي الممول من أجندات / فواتير الشراء / صور فواتير البيع .
5 - الإقرارات الضريبية وإقرارات الثروة ويتم الإسترشاد بما ورد بهما من بيانات للإستفادة منها عند التقدير .
ثانياً / عدد أيام العمل : -
تحتسب بواقع 310 يوم مع مراعاة إخطارات التوقف المقدمة من الممول والتحقق من جديتها .
ثالثاً / نسبة مجمل الربح : -
تحدد نسبة مجمل الربح كما يلي : -
أ ) الأصناف المحليـة : -
من 18% إلي 20% ( حسب رقم المبيعات )
وبالنسبة للتوريدات يطبق بشأنها ما ورد بالتعليمات التنفيذية للفحص رقم 19 لسنة 1999 .
ب) الأصناف المستوردة : -
نظراً لإلغاء القرارات الوزارية الصادرة بخصوص نشاط الإستيراد ( تعليمات تنفيذية رقم 61 بند 191 لسنة 2000 ) فيتم تحديد هامش الربح الفعلي بالفرق بين ثمن البيع وتكلفته من واقع المستندات المقدمة .
وفي حالة عدم تقديم المستندات يتم الإسترشاد بنسب الربح السابق إيضاحها ما لم تثبت المأمورية خلاف ذلك .
رابعاً / الإيرادات الأخري : -
ويتم المحاسبة عنها متي ثبت مزاولتها مثــل : -
تصنيع المفاتيح ويطبق بشأنها ما ورد بالتعليمات التنفيذية رقم 57 لسنة 1997 .
خامساً / المصروفات الإدارية : -
تحتسب كافة المصروفات الإدارية والعمومية اللازمة لمباشرة النشاط طبقاً للتعليمات التنفيذية للفحص رقم 8 لسنة 1999 .
يجوز للمأمورية العدول عن هذه التعليمات إذا توافر لديها أدلة وقرائن تفيد خلاف ذلك بعد موافقة رئيس المأمورية .
علي جميع المناطق الضريبية والإدارة المركزية للتوجيه والرقابة والإدارات التابعة لها مراعاة تنفيذ المأموريات لما ورد في هذه التعليمات بكل دقة .
تحريراً في : 10/4/2002

تعليمات تنفيذية للفحص رقم ( 51 ) بند 174 لسنة 2004
بشــــــأن
أسس المحاسبة الضريبية لنشاط تجارة العدد والأدوات اليدوية
سبق أن أصدرت المصلحة التعليمات التنفيذية رقم ( 19 ) بند 174 لسنة 2002 بشأن أسس المحاسبة الضريبية لنشاط تجارة العدد والأدوات اليدوية بالتجزئة 0
ومن منطلق حرص المصلحة على دعم روح الثقة والتعاون بينها وبين كافة الممولين وعملا على التيسير على ممولي نشـاط تجارة العدد والأدوات اليدوية قامت المصلحة بعمل دراسة شـاملة لهذا النشاط شـملت الدراسات المقدمة من الغرفة التجـارية المصـرية بالإسكندرية والمأموريات والإطلاع على عدد من ملفــات ممولي النشاط بالمأموريات المختلفــة وعقــد العديد من الاجتماعـات مع ممثــلي النشــاط توجت بالاتفاق معهم بتاريخ 13 /8 /2004 حيث تم الاتفــاق على أن تطبــق الأسس التاليـة عنــد محاســبة الحالات التقديرية 0
أولا : ضوابط تحديد رقم الأعمال:
 يلتزم مستورد العـــــدد والأدوات اليدوية بتقديم بيان للمأمورية المختصة بمحاسبتة متضمنا ( الرسائل الاستيرادية وتكلفتها – قيمة المشتريات المحلية ومصادر شرائها " إن وجدت " )0
 كما يلتزم بتقديم بيان بأسماء العملاء ( تجار جملة – تجار تجزئة ) وعناوين مزاولة نشاطهم وحجم المبيعات ونوعيتها لكل منهم 0
ثانيا : أسس المحاسبة :
1- رقم الأعمال :
ويتم تحديده استرشادا بالعناصر التالية :
• البيانات المقدمة من المستورد والسابق إيضاحها 0
• معاينة المنشأة ومخازنها وفروعها طبقا لإخطارات الممول والمدون ( بالبطاقة الضريبية – السجل التجاري ) معاينات دقيقة ومتكرره لتحديد كميات وقيم ما بها من أدوات وعدد يدوية وأنواعها ( شاكوش / بنسة / كماشة / روله / مطرقة / ماكينة جلخ / صاروخ قطعية / مسدس [دوكو – شمع ] شنيور 000 الخ ) وأسعارها/ عدد عمال البيع بخلاف الممول أو الشركاء مع ضرورة إيضاح شهرة وموقع المنشأة .
• مناقشة الممول مناقشة شاملة لتحديد طبيعة النشاط / صفتة التجارية [ مستورد – تاجر جملة – تاجر تجزئة ] / الرسائل الاستيرادية وتكلفتها [ ثمن شراء السلعة وفقا لفاتورة المورد – التكاليف الاخري " رسوم جمركية – مصاريف شحن 000 الخ "/ الكميات التي يتم شراؤها وأنواعها وأسعارها / مصادر الشراء [ مستورد – محلي] مع إيضاح أسماء المستوردين او الموردين وعناوين مزاولة نشاطهم / عدد مرات الشراء ( أسبوعيا – شهريا ) / حجم المبيعات اليومية / عدد أيام العمل / هامش الربح / حجم التوريدات وتحديد الجهات التي يتم التوريد لها / المصروفات الإدارية والعمومية اللازمة لمباشرة النشاط0
• بيانات مصلحة الضرائب علي المبيعات 0
• بيانات التعامل : الخصم والإضافة / سجل الاستيراد / سجل التعاقدات 0
• الإطلاع على ما لدى الممـول من أجندات / فواتير الشراء / صور فواتير البيع000 الخ 0
• الاقرارت الضريبية وإقرارات الثروة المقدمة للاسترشاد بما ورد بهما من بيانات عند التقدير0
2 - عدد أيام العمل :
تحتسب بواقع 310 يوم سنويا 0
على أن يؤخذ في الاعتبار أيام النوات بالمدن الساحلية وإخطارات الممول عن فترات توقف النشاط بعد التحقق من جديتها 0
3 - نسبة مجمل الربح :
تم الاتفاق على تحديد نسبة مجمل الربح كما يلي : -
- المستورد 7 % من التكلفة الاستيرادية
- تجارة الجملة 8 % من المبيعات ( المحلية – المستوردة )
- تجارة التجزئة 14% من المبيعات ( المحلية – المستوردة )
وفي حالة عدم إيضاح المستورد لأسماء العملاء وفقا لما سبق : -
أ – يتم تطبيق نسب مجمل الربح المحددة لجميع حلقات التداول ( إذا ثبت للمأمورية أن للمستورد منفذ بيع ) 0
ب – يتم تطبيق نسبة أجمالي ربح المستورد وتاجر الجملة معا ( إذا لم يكن للمستورد منفذ بيع )
وتتولي المأمورية المقدم إليها بيانات العملاء إخطار المأموريات المختصة لمراعاة ذلك عند محاسبتهم ضريبيا 0
– التوريدات 9 %
وتطبق هذه النسبة علي التوريدات وفقا لمفهوم أعمال التوريدات المحدد بالتعليمات التنفيذية رقم 19 لسنة 1999 0
4 – الإيرادات الأخرى :
ويتم المحاسبة عنها متي ثبت مزاولتها مثل : -
- تجارة آلات الورش والمعدات وقطع غيارها ويطبق بشأنها ما ورد بالتعليمات التنفيذية رقم 89 لسنة 1997 0
- تصنيع المفاتيح ويطبق بشأنها ما ورد بالتعليمات التنفيذية رقم 57 لسنة 1997
5 -المصروفات الإدارية والعمومية : -
تحتسـب المصروفات اللازمـة للنشاط وفقـا للتعليمات التنفيذية للفحـص رقـم ( 8 ) لسنة 01999
ثالثا : تراعى الأمور التالية :
 ضرورة الالتزام بتطبيق مبدأ استقلال السنوات الضريبية 0
 أسس المحاسـبة الواردة بهذا الاتفاق تطبـــــق علي نشاط تجارة الأدوات والعـــدد اليــدوية ( دون الآلات الميكانيكية الكهربائية ) ويلزم تطبيقهــا على كافة السنوات عند موافقة الممول عليها بالمأمورية ، وفى حالة عدم الموافقـة يتم محاسبته وفقا للقواعد والأسس المعمول بها قبل هذا الاتفـاق 0
 يعاد النظر في هذا الاتفاق كلما طرأت علية أية متغيرات جوهرية تؤثر على هذا النشاط سلبا أو إيجابا 0
 يتم تطبيق التعليمات التنفيذية للتحصيل رقم 4 لسنة 2001 عند طلب التقسيط للضرائب المستحقة طبقا لهذا الاتفاق 0
- علي جميع المناطق الضريبية والإدارة المركزية للتوجيه والرقابة والإدارات التابعة لها مراعاة تنفيذ المأموريات لهذه التعليمات بكل دقه .
صدرت في 4/9/2004