جرد الحسابات الأسمية ( المصروفات والايرادات
)
الحسابات الأسمية: هي كلا من:
1ـ المصروفات: وهي التي تتحملها المنشأة في سبيل ادارة المنشأة وتحقيق اهدافها، وكذلك الخسائر، وتكون أرصدتها مدينة.
2ـ الإيرادات والأرباح: وهي الإيرادات والأرباح التي تحصل عليها المنشأة، وتكون ارصدتها دائنة.
جرد الحسابات الاسمية:
يعني فحص أرصدة الحسابات والتأكد من أنها تخص الفترة المالية تطبيقاً لمبدأمقابلة الإيرادات بالمصروفات ( أساس الاستحقاق).
نتيجةً لجرد الحسابات الاسمية قد نحصل على الأتي:
1ـ مصروف مستحق:( يخص الفترة الحالية ولم يسدد بعد ) ويظهر في حالة نقص رصيد
المصروف الذي ظهر في ميزان المراجعة والذي صرف وانفق فعلا عما يجب أن تتحمل بة
السنة المالية والظاهر بالمعلومة الجردية.
2ـ مصروف مقدم: ( لا يخص الفترة الحالية ولكن فترة مقبلة وتم تسديده مقدما ) ويظهر في
حالة زيادة رصيد المصروف الذي ظهر في ميزان المراجعة والذي تم صرفه وإنفاقه فعلا عما
يجب أن تتحمل بة السنة المالية والظاهر بالمعلومة الجردية.
3ـ إيراد مستحق: ( يخص الفترة الحالية ولم يحصل بعد ) ويظهر في حالة نقص رصيد
الإيراد الذي ظهر في ميزان المراجعة والذي حصل فعلا عما يجب أن تستفيد به السنة المالية
والظاهر بالمعلومة الجردية.
4ـ إيراد مقدم: ( لا يخص الفترة الحالية ولكن فترة مقبلة وتم تحصيله مقدما ) ويظهر في حالة
زيادةرصيد الإيراد الذي ظهر في ميزان المراجعة والذي حصل فعلا عما يجب أن تستفيد به
السنة المالية والظاهر بالمعلومة الجردية.
مستحق
مصروف يخص الفترة الحالية ولم يسدد بعد
التسويات الجردية للحسابات الاسمية[IMG]file:///C:UsersMOHAppDataLocalTempmsohtmlclip1%EF%BF%BD1cl ip_image001.gif[/IMG]
المصروف المستحق:
مصروف يخص الفترة الحالية ولم يسدد بعد
مثال: فيما يلي ميزان المراجعة لإحدى المنشآت:
مدين
دائن
اسم الحساب
9000
حـ/ الإيجار
إذا علمت أن الإيجار الشهري 1000 ريال
الحل: يتم إجراء مقارنة بين المصروف الفعلي (الإيجار الذي تم دفعه في هذه الحالة 9000) وبين المصروف المستحق (الإيجار السنوي بالكامل والذي يساوي 12 شهر×الإيجار الشهري 1000= 12000
وعليه : الإيجار المدفوع 9000< الإيجار الخاص بالفترة 12000 إذن يوجد مصروف مستحق
ملاحظة:المصروف المدفوع يظهر في ميزان المراجعة أما المصروف المستحق للفترة فيظهر كمعلومة جرديه.
قيد التسوية:
3000 من حـ/ الإيجار
3000 إلى حـ/ إيجار مستحق
حـ/ ملخص قائمة الدخل قائمة المركز المالي
12000 إلى حـ/الإيجار
3000
إيجار مستحق



المصروف المقدم:
مصروف يخص الفترة المقبلة ولا يخص الفترة الحالية وتم سداده
في هذه الحالة يكون: المصروف المدفوع > المصروف الخاص بالفترة
عكس الحالة السابقة.
مثال: فيما يلي ميزان المراجعة لإحدى المنشآت:
مدين
دائن
اسم الحساب
14000
حـ/ الإيجار
إذا علمت أن الإيجار الشهري 1000 ريال
الإيجار الفعلي المدفوع 14000> الإيجار المستحق للفترة 12000
إذن هناك مصروف مقدم قدره 14000-12000 =2000
قيود التسوية:
2000 من حـ/ إيجار مقدم
2000 إلى حـ/ الإيجار
حـ/ ملخص قائمة الدخل قائمة المركز المالي
12000 إلى حـ/الإيجار
2000
إيجار مقدم
الإيراد المستحق:
إيراد يخص الفترة الحالية ولم يحصل بعد
في هذه الحالة يكون : الإيراد المحصل < الإيراد الخاص بالفترة
مثال: فيما يلي ميزان المراجعة لإحدى المنشآت:
مدين
دائن
اسم الحساب
20.000
إيراد أ.مالية
إذا علمتي أن إيراد الأوراق المالية السنوي 24000 ريال
الحل: الإيراد المحصل 20.000 < الإيراد الخاص بالفترة 24000
إذن يوجد ايرد مستحق = 24000-20000=4000 ريال
قيود التسوية:
4000 من حـ/ إيراد مستحق
4000 إلى حـ/ إيراد أ.مالية
حـ/ ملخص قائمة الدخل قائمة المركز المالي
24000 من حـ/ ايراد أ.م
4000
إيراد أ.م مستحق
الإيراد المقدم:
إيراد محصل ولا يخص الفترة الحالية ويخص فترات مقبلة
في هذه الحالة يكون : الإيراد المحصل > الإيراد الخاص بالفترة
مثال: فيما يلي ميزان المراجعة لإحدى المنشآت:
مدين
دائن
اسم الحساب
26.000
إيراد أ.مالية
إذا علمتي أن إيراد الأوراق المالية السنوي 24000 ريال
الحل: الإيراد المحصل 26.000 > الإيراد الخاص بالفترة 24000
إذن يوجد ايرد مقدم = 26000-24000=2000 ريال
قيود التسوية:
2000 من حـ/ إيراد أ.م
2000 إلى حـ/ إيراد مقدم
حـ/ ملخص قائمة الدخل قائمة المركز المالي
24000 من حـ/ إيراد أ.م
2000
إيراد أ.م مقدم
مثال شامل:
فيما يلي بعض الأرصدة التي ظهرت في ميزان المراجعة لمنشأة الحسن التجارية في 30/12/ 1427هـ .
أرصدة مدينة
أرصدة دائنة
أسم الحساب
6,000
6,500
1,700
18,000
13,000
2,000
مرتبات
دعاية إعلان
مصروف إيجار
إيراد عقار
إيراد أوراق مالية
إيراد استثمارات
فإذا علمت أن عن الجرد:
1ـ المرتبات الشهرية 500 ريال.
2ـ الدعاية والإعلان السنوية 6000 ريال.
3ـ قيمة الإيجار الشهري 200 ريال.
4ـ إيراد العقار الشهري 1500 ريال.
5ـ إيراد الأوراق المالية 12,000 ريال.
6ـ إيراد الاستثمار الشهري 250 ريال.
المطلوب:
بيان أثر المعلومات الجردية على حساب الأرباح والخسائر، وعلى قائمة المركز المالي
في 30/12/1427 هـ .
حل المثال الشامل:
1ـ المرتبات السنوية ( ما يخص السنة الحالية ) = 500 × 12 يوم = 6,000 ريال
2ـ الإيجار السنوي ( ما يخص السنة الحالية ) = 200 × 12 يوم = 2,400 ريال
3ـ إيراد العقار السنوي ( ما يخص السنة الحالية ) = 1,500 × 12 يوم = 18,000 ريال
4ـ إيراد الاستثمار السنوي ( ما يخص السنة الحالية ) = 250 × 12 يوم = 3,000 ريال
جدول جرد الحسابات الاسمية
الفرق
وما يرحل للميزانية
ما يخص السنة
ويحمل لحساب
الأرباح والخسائر
المدفوع فعلا والمحصل فعلا والظاهر في ميزان المراجعة
أسم الحساب
صفر
مصروف مقدم500
مصروف مستحق700
6,000
6,000
2,400
6,000
6,500
1,700
مرتبات
دعاية و إعلان
الإيجار
صفر
إيراد مقدم 1,000
إيراد مستحق1,000
18,000
12,000
3,000
18,000
13,000
2,000
إيراد العقار
إيراد الأوراق المالية
إيراد الاستثمار
30/12/1427 هـ قائمة المركز المالي ( الميزانية ) في
أرصدة دائنة أخرى
أرصدة مدينة أخرى
مصروف إيجار مستحق
إيراد أوراق مالية مقدم
700
1,000
مصروف دعاية وإعلان مقدما
أيراد استثمار مستحق
500
1,000
حساب الأرباح والخسائر في 30/12/1427هـ
له
منة
من حـ/ إيراد العقار
من حـ/ إيراد أوراق مالية
من حـ/ إيراد الاستثمار
18,000
12,000
3,000
إلى حـ/ مصروف المرتبات
إلى حـ/ دعاية وإعلان
إلى حـ/ مصروف الإيجار
6,000
6,000
2,400
×××
×××