أولاً: موازنة المبيعات (الإيرادات) :

يتوقف نجاح الموازنة التخطيطية على مدى النجاح في إعداد موازنة الإيرادات حيث تعتبر الركيزة الأساسية في إعداد الموازنات الأخرى ، كما تتوقف فعالية هذه الموازنة على مدى الدقة للتنبؤ بحجم الإيرادات.

أهداف موازنة الإيرادات :
- توفير البيانات اللازمة لإعداد الموازنات الفرعية مثل موازنة الإنتاج/ المشتريات/ التشغيل.
- تقدير صافي الدخل المتوقع الناتج عن مقابلة الإيرادات بالتكاليف المتوقعة.
- تسهيل متابعة تنفيذ إدارة التحصيل لخطة الإيرادات.

طرق التنبؤ بالإيرادات:
تقوم إدارة التحصيل بإعداد الموازنة بالاشتراك مع إدارة الإنتاج والمشتريات والإدارة المالية. وهناك عدة طُرق للتنبؤ بالإيرادات منها:-
- طريقة الاعتماد على الأرقام التاريخية.
- طريقة الاعتماد على تنبؤات مندوبيّ التحصيل.
- استخدام الأساليب الإحصائية الرياضية.

والشكل التالي يوضح نموذج موازنة الإيرادات (المبيعات)


موازنة المبيعات
( القيمة بالألف ريال)
بيــــان الشهـر إجمالي السنة
يناير فبراير مارس
كمية الإنتاج ×× ×× ×× ×××
+ مخزون الإنتاج أول الفترة ×× ×× ×× ×××
- مخزون الإنتاج آخر الفترة (××) (××) (××) (×××)
الكمية المتاحة للبيع ×× ×× ×× ×××
متوسط سعر بيع الوحدة ×× ×× ×× ××
إجمالي قيمة المبيعات ×× ×× ×× ×××



موازنة الإيرادات
( القيمة بالألف ريال)
البيان الشهــر إجمالي
السنة
يناير فبراير مارس
رسوم الدورات ×× ×× ×× ×××
رسوم كتب وملازم ×× ×× ×× ×××
تبرعات نقدية ×× ×× ×× ×××
تبرعات عينية ×× ×× ×× ×××
إيرادات أخرى ×× ×× ×× ×××
إجمالي الإيرادات ×× ×× ×× ×××




ثانياً: موازنة النفقات التشغيلية:
تتكون موازنة التشغيل إلى موازنة العمالة وموازنة المشتريات وموازنة المصروفات الإدارية والعمومية.

1. موازنة العمالة (المرتبات والأجور):
يتم إعداد موازنة تكاليف العمالة على أساس الاحتياجات من العاملين طبقاً لخطة القوى العاملة ويمكن الحصول على تكاليف العمالة ( المرتبات والبدلات والحوافز ..) من قِسم المرتبات .. وفي حالة عدم توفر فئة يمكن تقديرها على أساس تكاليف فئة مماثلة. والجدول التالي يوضح موازنة تكاليف العمالة.

موازنة تكاليف العمالة
( القيمة بالريال )
البيــان يناير فبراير مارس إجمالي السنة
مرتبات أساسية ×× ×× ×× ×××
بدل انتقال ×× ×× ×× ×××
أجور إضافية ×× ×× ×× ×××
حوافز (مكافآت) ×× ×× ×× ×××
بدل علاج ×× ×× ×× ×××
تأمين للعاملين ×× ×× ×× ×××
بدلات أخرى ×× ×× ×× ×××
إجمالي تكاليف العمالة ××× ××× ××× ×××





2. موازنة المشتريات:
يتم تقدير كمية المشتريات من كل مادة أولية طِبقاً للمعادلة الآتية:-

كمية المواد المطلوب شراؤها =
كمية الاحتياج + كمية المخزون آخر المدة – كمية المخزون أول المدة


قيمة المشتريات =
كمية المواد المطلوب شراؤها × متوسط سعر شراء الوحدة


إجمالي تكاليف المشتريات =
قيمة المشتريات + مصاريف النقل + عمولة الشراء



الموازنة التخطيطية للمشتريات
البيــان يناير فبراير
مارس إجمالي
السنة
كمية الاحتياج ×× ×× ×× ×××
+ مخزون آخر الفترة ×× ×× ×× ×××
- مخزون أول الفترة (××) (××) (××) (×××)
كمية المشتريات ×× ×× ×× ×××
متوسط سعر شراء ×× ×× ×× ××
تكلفة المشتريات بالريال ××× ××× ××× ×××








3. موازنة المصروفات الإدارية والعمومية:
يتم إدراج بقية النفقات الأخرى في موازنة واحدة تسمى بموازنة المصروفات الإدارية والعمومية كما في الجدول التالي:

موازنة المصروفات الإدارية والعمومية
( القيمة بالريال )
البيــان يناير فبراير مارس إجمالي السنة
الإيجار ×× ×× ×× ×××
الكهرباء والمياه ×× ×× ×× ×××
الاتصالات ×× ×× ×× ×××
القرطاسية والأدوات الكتابية ×× ×× ×× ×××
تنقلات وبدلات سفر ×× ×× ×× ×××
صيانة وتصليحات ×× ×× ×× ×××
ضيافة واستقبال ×× ×× ×× ×××
تكاليف إدارية أخرى ×× ×× ×× ×××
إجمالي التكاليف ××× ××× ××× ××××





ثالثاً: موازنة قائمة الدخل
تعتبر قائمة الدخل (حساب الأرباح والخسائر) عن نتيجة نشاط المنظمة خلال الفترة القادمة حيث تقفل فيه جميع حسابات المصروفات والإيرادات وتكون النتيجة صافي ربح (فائض) أو صافي خسارة (عجز) ويأخذ النموذج التالي:

موازنة قائمة الدخل

(حـ/ الأرباح والخسائر)

(المبالغ بالألف ريال)
البيــان
جزئـي كلـي
الإيــرادات: ×××
رسوم دورات ×××
رسوم كتب وملازم ×××
تبرعات ×××
إيرادات أوراق مالية ×××
إيرادات أخرى ×××
إجمالي الإيرادات ××××
تخصم المصروفات والأعباء:
مرتبات وأجور ×××
مصروف إيجـار ×××
مصروف كهرباء ومياه ×××
مصروف صيانة ×××
قرطاسية وأدوات كتابية ×××
مصاريف إدارية أخرى ×××
جملة المصروفات (×××)
صافي الربح (فائض النشاط) ×××




رابعاً: موازنة المركز المالي (الميزانية العمومية التقديرية)
تهدف الميزانية إلى تحديد المركز المالي للمنشأة في تاريخ معين وتتمثل في مجموعة الأصول التي تمتلكها المنشأة وما يقابلها من حقوق للغير ، فهي تشمل مصادر الأموال وأوجه استخدام هذه الأموال. والميزانية كشف بالأرصدة للحسابات المفتوحة التي لم تقفل في حساب الأرباح والخسائر (الإيرادات والمصروفات) وتنقسم الميزانية إلى قسمين رئيسين الأصول والخصوم. وتنقسم الأصول إلى:
1- أصول ثابتة:
تمثل مجموعة الممتلكات التي تقتنيها المنشأة بغرض الاستخدام في النشاط وليس بغرض البيع وتحقيق ربح.

2- أصول متداولة:
وتضم جميع الممتلكات والقيم المالية التي تحصل عليها المنشأة لتحقيق إيراد.

وتنقسم الخصوم إلى:
1. رأس المال: يعبر عن حق الملكية ويُضاف إليه صافي الربح غير الموزع والاحتياطيات.
2. الخصوم طويلة الأجل:وتتمثل في الالتزامات التي يستحق سدادها بعد فترة طويلة نسبياً عادة ثلاث سنوات.
3. الخصوم قصيرة الأجل (المتداولة): وتعبر عن الائتمان المقدم من الغير في شكل حسابات الدائنين وغيرها.

والشكل التالي يوضح الميزانية العمومية لإحدى المنشآت.