قد يحدث أحيانا عند مطابقة الرصيد الدفتري لحساب الصندوق معالموجود الفعلي من النقود في نهاية اليوم ، ظهور فرق بالنقص أو الزيادة . ويتمالتحري عن أسباب الفرق واتخاذ الإجراءات المحاسبية لمعالجته .
الرصيدالدفتري = رصيد النقدية أول اليوم ( فعلي )+ المقبوضات – المدفوعات .
الرصيدالفعلي = العد الفعلي للمبالغ الموجودة في الخزينة في نهاية اليوم .

أولا :- حالة وجود عجز ( نقص) :

إذا كان الرصيدالفعلي أقل من الرصيد الدفتري

أ- يتم إثبات العجز : xx من حـ/ عجز الخزينة

xx إلى حـ/ الخزينة

ب- يتم البحث عن أسباب العجز :

1-إذاكان العجز نتيجة إهمال الصراف ( أمين الخزينة ) ، يحمل الصراف بذلك فيجرى أولا

قيد استحقاق xx من حـ/ الصراف

xx إلى حـ/ عجز الخزينة

وعندبدء الاستقطاع ( سداد الصراف ) يجرى القيد التالي :

xx من حـ/ الخزينة ( بالمبلغ المحصل )

xx إلى حـ/ الصراف

ويستمر الاستقطاع الشهري حتىاستكمال مبلغ العجز

2-أما في حالة عدم مسؤولية أمين الخزينة عن العجز ، أيهناك ظروف لا يستطيع الصراف

التحكم بها فيتم إقفال العجز في حساب الأرباحوالخسائر أي أن البنك يتحمل العجز بالقيد

الآتي :

xx من حـ/ أخ

xx إلى حـ/ عجز الخزينة



ثانيا :- في حالة وجود فائض ( زيادة ):

الرصيد الفعلي أكبر من الرصيد الدفتري

أ- يتم إثباتالزيادة بالقيد الآتي :

xx من حـ/ الخزينة

xx إلى حـ/ الزيادة فيالخزينة

ب- يتم البحث عن أسباب الزيادة :

1-قد يظهر أن الزيادة تخصأحد عملاء البنك وأثبت ذلك بالطرق المشروعة فيقوم البنك

بصرف الزيادة له ،بعد أخذ تعهد منه بإرجاع المبلغ إذا ثبت بعد ذلك عدم أحقيته في

المبلغ ،ويتم الصرف بالقيد التالي :

xx من حـ/ الزيادة في الخزينة

xx إلىحـ/ الخزينة

2-في حالة عدم معرفة أسباب الزيادة ، فإما أن يبقى المبلغمحجوزا في سجلات البنك لفترة معينة ثم يتم تسويته بعد ذلك ، أو أن يقفل مباشرة فيحساب الأرباح والخسائر بالقيد الآتي

xx من حـ/ الزيادة في الخزينة

xx إلى حـ/ أ. خ

المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الخزينة :

1-تمويل خزينة البنك من البنك المركزي

xx من حـ/ الخزينة

xx إلى حـ/ البنك المركزي

2-إيداع مبالغ في البنك المركزي :

xx من حـ/ البنك المركزي

xx إلى حـ/ الخزينة

3-تمويلالخزائن الفرعية من الخزينة الرئيسية :

xx من حـ/ الخزينة الفرعية

xx إلى حـ/ الخزينة

4-استلام مبالغ من الخزائن الفرعية :

xx من حـ/ الخزينة

xx إلى حـ/ الخزينة الفرعية

5-تمويل خزائن الفروعمن الخزينة الرئيسية :

xx من حـ/ فرع ….

xx إلى حـ/ الخزينة

6-استلام مبالغ من الفروع :

xx من حـ/ الخزينة

xx إلى حـ/ فرع …..