المعالجة المحاسبية و الضربية لبعض البنود


س1 :المعالجة الضريبية لتكاليف الصيانة – تكاليف الفحوص الدورية الرئيسية – تكاليف التطوير – تكاليف البحوث :
أ*- تكاليف الصيانة :
تكون تكاليف الصيانة بهدف الحفاظ علي الطاقة العادية للاصل ولاتهدف الي زيادة طاقتة .


- محاسبيا :
تعتبر من بين المصروفات الادارية و العمومية .
- ضريبيا :
اذا توفرت فيها شروط الخصم تعتبر من التكاليف واجبة الخصم وهذه الشروط هي :
1- ان تكون مرتبطة بالنشاط . 2- ان تكون تخص الفترة . 3- مستندية (فعلية)
ب*- تكاليف الفحوص الدورية الرئيسية :
- تعتبر نفقة راسمالية حيث أن الهدف من هذه الفحوص الدورية الرئيسية زيادة عمر الاصل .
§ وهناك قاعدة تقضي بأن كل :
مصروف يترتب علية منفعة فورية ـــــــــــــــــــ< ( مصروف ايرادي ).
مصروف يترتب علية منفعة مستقبلية ـــــــــــــــ< (مصروف راسمالي ).
*** ضريبيا :
- تضاف علي تكلفة الاصل وستهلاك مع اهلاك الاصل .
ج- تكاليف التطوير :
- المقصود بالتطوير هو البحوث العلمية التي تجري لتطوير منتج او تحسين انتاجة .
- وتعتبر من التكاليف راسمالية التي يجب ان تضاف علي تكلفة الاصل وتستهلك ضمن اهلاك الاصل .
د- تكاليف البحوث :
هي التكاليف التي تجرها المنشاة من اجل زيادة انتاج منتج او تطويره بحيث تزيد ايرادات المنتج .
- وتعتبر من التكاليف الراسمالية اذا نجحت الابحاث والدليل علي نجاح الابحاث هو زيادة ايرادات المنتج الذي طور اما اذا لم تنجح الابحاث فنها تعتبر نفقة ايرادية تحمل علي السنة التي تمت فيها .
س2 :المعالجة المحاسبية و الضريبية للالات المتوقفة عن العمل خلال الفترة ؟
** محاسبيا :
- جاء في المعيار المحاسبي المصري رقم (10 ) الاصول الثابتة واهلاكاتها :
انه يتم استبعاد يتم استبعاد صافي القيمة الدفترية للاصل من الميزانية اذا تم التصرف فية او استبعاده من الاستخدام وذلك عندما لا تكون غير متوقع منة منافع مستقبلية ( من الاصل ) ويتم تحديد ارباح او خسائر الناتجة من التصرف فية من خلال الفرق بين القيمة البيعية وصافي القيمة الدفترية لهذا الاصل .
*** ضريبيا :
- تعتبر الالات من البنود التي اخرجها القانون 91 لسنة 2005 عن قواعد المحاسبية وذلك في المادة (26) من القانون وعلي ذلك فانة :
- لا يتم ادراج الارباح او الخسائر الناتحة عن بيع هذه الالات ضمن الايرادات او التكاليف حيث ان هذه القيمة اخذت في الاعتبار عند حساب اساس الاهلاك علي النحو التالي :
(رصيد الاصل1/1 + الاضافات – الاستبعادات)
- حيت تم اخذ قيمة الخسائر او الربح الراسمالي للالات في بند الاستبعادات (قيمة البيع ).


س3 :التعويضات و الغرامات و المصروفات القضائية ؟
مرتبطة بالنشاط : كالغرامات التي تكون نتيجة التاخير في توريد بضاعة .(وتعتبر من التكاليف واجبة الخصم)
مرتبطة بمخالفة قوانين : كمخالفة قوانين البيئة . (لاتعتبر من التكاليف واجبة الخصم )
مرتبطة باصل ثابت : ترسمل وتضاف الي تكلفة الاصل الاثابت وتهلك ضمن اهلاكه .
مرتبطة بايرادات غير خاضعة للضريبة : عندما تكون مرتبطة بايراد غير خاضع فانها لاتكون من التكاليف واجبة الخصم عملا بمفهوم المخالفة .
مرتبطة بصاحب المنشاة : لا تكون من التكاليف واجبة الخصم لانه من شروط التكاليف واجبه الخصم ان تكون التكلفة متبطة بالنشاط .


س4 :الاعفاءات النوعية ؟
1-استصلاح او استزراع الاراضي :
الاعفاء للاستصلاح او الاستزراع لمدة 10 سنوات من تاريخ ان تكون الارض مسمره .
ولكن السؤال هو هل الاعفاء هنا للاستصلاح ام الاستزراع ؟


حيث ان تم وضع (او ) بين الاستصلاح و الاستزراع وكلمة او تفيد ان كل واحد علي حدي .
وبالتالي نري انة هناك خطأ في الصياغة .
2- تربية الماشية و صيد الاسماك و تربية الدواجن :اعفي القانون هذا الانشطة من الخضوع للضريبة لمدة 10 سنوات من تاريخ المزاولة .
3-عوائد السندات المقيدة في سوق الاوراق المالية .
4-توزيعات الارباح : اعفي القانون توزيعات الارباح الخاصة بالشخص الطبيعي وذلك لان الارباح تكون خاضعة للضريبة علي مستوي المنشاة ككل .
5-عوائد الودائع وحسابات التوفير :هذا العوائد بالنسبة للشخص الطبيعي معفاه من الخضوع للضريبية , اما بالنسبة للشخص الاعتباري خاضعة للضريبية .