على المسجل إصدار فاتورة ضريبية عند بيع السلعة أو أداء خدمة وتكون الفاتورة من أصل وصورة يسلم الأصل للعميل وتحفظ الصورة لدى المسجل وفقاً لأحكام القانون 11 لسنة 91 ولائحتة التنفيذية
وفيما يلى أهم البيانات التى يجب أن تتضمنها الفاتورة الضريبية وهى :
- مسلسل الفاتورة وتاريخ تحريرها
- اسم البائع المسجل ورقم تسجيله وعنوان المنشأة
- اسم المشترى وعنوان المنشأة ورقم تسجيله إن كان مسجلاً أو معروفاً
- بيان السلعة أو الخدمة المباعة وكميتها وقيمتها وفئة الضريبة المقررة لها وقيمة الضريبة مع بيان إجمالى قيمة الفاتورة
- الخصم الممنوح للعميل إن وجد
* إذا لم تتضمن الفاتورة المصدرة هذه البيانات المشار إليها بعالية فإن ذلك يعتبر مخالفة لأحكام القانون رقم 11 لسنة 91 واللائحة التنفيذية
* الحصول على فاتورة ضريبية من المورد يعطيك الحق فى خصم الضريبة المسددة على مشترياتك علماً بأنه لا يسرى الخصم المشار إليه على سلع الجدول والخدمات ويجب عليك الإحتفاظ بأصول هذه الفواتير لمدة ثلاث سنوات تالية لإنتهاء السنة المالية التى أجرى فيها القيد بالسجلات

نموذج مبسط للفاتورة الضريبية

رقم مسلسل الفاتورة :--------------------- التاريخ :- / /
اسم البائع :-------------- رقم التسجيل بمصلحة الضرائب على المبيعات :-------------
عنوانه :-----------------------
اسم المشترى :------------ رقم التسجيل بضرائب على المبيعات ( ان كان مسجلاً ) :----------
عنوانه :-----------------------
الإجمالي الضريبة فئة الضريبة إجمالي السعر سعر الوحدة الكمية بيان السلعة / الخدمة م
ان وجد الخصم الممنوح
الإجمالى


ملحوظة
يمكن تصميم شكل أخر للفاتورة دون الإخلال بالمحتويات مع إمكانية إضافة أى بيانات حسب طبيعة النشاط


ثانياً الدفاتر والسجلات
عزيزى المسجل ... إذا كنت
أولاً : مصنعاً أو مستورداً أو مؤدى خدمة أو تاجر جملة فعليك إمساك الدفاتر التالية :
1. دفتر المشتريات : يتضمن بيانات فواتير الشراء أو شهادات الإجراءات الجمركية
2. دفتر المبيعات : يتضمن بيانات الفواتير المحررة لمبيعاتك ويلتزم مؤدى الخدمة الخاضعة للضريبة بإمساك دفتر لمبيعاته من الخدمات ويتضمن بيانات االفواتير المحررة عن مبيعاته
3.دفتر المردودات : يتضمن بيانات فواتير المبيعات والمشتريات المرتدة من واقع بيانات إشعارات الإضافة والخصم
4. دفتر الصادرات : يتضمن بيانت رسائل الصادر بما فى ذلك رقم شهادة الصادر الجمركية وتاريخ التصدير وميناء التصدير وجهة الوصول
5. سجل المخازن : ويقيد به حركة المخزون أولاً بأول
6. دفتر الجرد : ويلتزم به المسجل الذى تجاوز رأسماله المستثمر 20 ألف جنية
7. دفتر اليومية الأصلى : ويلتزم به المسجل الذى تجاوز رأسماله المستثمر 20 ألف جنية
8. دفتر ملخص الضريبة : ويسجل فيه شهرياً ما يلى :
أ- بيان إجمالى قيمة المبيعات وإجمالى قيمة المشتريات بدون الضريبة
ب- إجمالى الضريبة على المبيعات التى حملت على مبيعاتك وكذلك مبيعات الإستعمال الشخصى أو الخاص أو التصرفات الأخرى عن كل فترة ضريبية على حدة .
ج- إجمالى الضريبة على المشتريات ( المدخلات ) التى تخضع للخصم
هـ -الضريبة المطلوب سدادها عن كل فترة ضريبية بعد الخصم
ثانياً : مسجل يقوم بإنتاج سلعة من سلع الجدول (1) :
إضافة إلى الدفاتر السابق ذكرها فإنه يجب عليك إمساك :
* دفتر إثبات المواد الأولية الداخلة فى إنتاج السلعة الخاضعة للضريبة
* دفتر قيد بيانات السلع المنتجة وكذلك العمليات التى تقوم بها .
ثالثاً : تاجر تجزئة وتتبع أحد نظم التجزئة :
عليك إمساك الدفاتر التالية
* دفتر المشتريات
* دفتر المتحصلات اليومية ( دفتر المبيعات )
* دفتر ملخص الضريبة على المبيعات مع الإحتفاظ بفواتير المشتريات
وتيسيراً على تاجر التجزئة الذى يتعذر عليه إصدار فواتير ضريبية فعليه إتباع أحد نظم التجزئة الثلاثة
وفيما يلى المبادئ العامة لإختيار النظام
نظام رقم (1)
نظام خاص لمن يتعامل فى سلع أو خدمات خاضعة لفئة ضريبية واحدة فقط ولا يتطلب سوى تطبيق معامل الضريبة على إجمالى المتحصلات اليومية
تذكر أن التعامل فى سلع وخدمات خاضعة لفئة واحدة وسلع أو خدمات معفاة فلا ينطبق عليها نظام رقم (1)
نظام رقم (2)
نظام خاص لمن يتعامل فى سلع أو خدمات تخضع لعدد من الفئات ويستطيع تاجر التجزئة فصل المتحصلات عن كل فئة ضريبية على حدة عند البيع ولحساب الضريبة يتم تطبيق معامل الضريبة لكل فئة على المتحصلات الخاصة بها
ملحوظة
فى حالة توريد الخدمات أو السلع المصنعة ذاتياً لبيعها مباشرة للجمهور فيطبق أحد هذين النظامين
نظام رقم (3)
نظام خاص لمن يتعامل فى سلع خاضعة لأكثر من فئة ضريبية ويصعب على تاجر التجزئة الفصل بين متحصلات كل فئة على حدة ويعتمد على توزيع إجمالى المتحصلات بنسبة قيمة المشتريات شاملة الضريبة لكل فئة يتم حساب الضريبة المستحقة على المبيعات بإستخدام معامل الضريبة المناسب ويلزم تسوية سنوية لتصحيح أى ضريبة سددت بالزيادة أو النقص وفى حالة إذا كانت المشتريات بدون فواتير ضريبية تحسب قيمة المشتريات على أساس قيمة السلعة
* هذا النظام لا يستخدم فى حالة توريد خدمات أو سلع مصنعة ذاتياً لبيعها للجمهور .
ملاحظات
* هذه النظم مصممة لتتناسب مع مختلف نوعيات الأعمال أو الأنشطة وعندما يكون هناك أكثر من نظام يمكنك إتباعه فعليك إختيار أبسطها .
فى حالة رغبتك فى إتباع أحد النظم التجزئة المشار إليها عليك الحصول على موافقة رسمية كتابية من المصلحة على إتباعك النظام الذى يناسبك وأحتفظ لديك بموافقة المصلحة .


إرشادات
* يراعى أن تكون صفحات كل دفتر من الدفاتر والسجلات خالية من أى فراغ أو كتابة فى الحواشى .
* الإحتفاظ بالسجلات والدفاتر وصور الفواتير لمدة ثلاث سنوات تالية لإنتهاء السنة المالية التى أجرى فيها القيد بالسجلات والدفاتر
* يعتد بالبيانات والملفات المستخدمة كبديل لتلك الدفاتر فى حالة إستخدام المسجل لآنظمة الحاسب الآلى كما يعتد بقوائم البيانات ( شريط آلة تسجيل النقد ) التى تتعلق بمقدار الضريبة فى حالة استخدام المسجل ( ماكينات التسجيل النقدية ) .
* إذا كان لديك دفاتر وسجلات منتظمة يسهل استخدامها لأغراض ضريبة المبيعات فأنت غير مطالب بدفاتر جديدة سوى دفتر ملخص الضريبة على المبيعات .
* عدم إمساك الدفاتر والسجلات يعد مخالفة يعاقب عليها القانون بغرامة لا تقل عن مائة جنيه ولا تتجاوز ألفى جنيه فضلاً عن الضريبة والضريبة الإضافية المستحقة .
* تقديم مستندات أو سجلات مزورة أو مصطنعه أو بيانات غير صحيحة للتخلص من سداد الضريبة كلها أو بعضها يعد تهرب والعقوبة المقررة لهذا الفعل هى الحبس مدة لا تقل عن شهر وغرامة لا تقل عن ألف جنيه ولا تتجاوز خمسة الآف جنيه أو بإحدى هاتين العقوبتين والحكم على الفاعلين والشركاء متضامنين بالضريبة والضريبة الإضافية وتعويض لا يجاوز مثل الضريبة وفى حالة العود يجوز مضاعفة العقوبة والتعويض .
*عدم إصدار المسجل فواتير عن مبيعاته من السلع أو الخدمات الخاضعة للضريبة يعد حالة من حالات التهرب يعاقب مرتكبها بعقوبات التهرب المنصوص عليها بالمادة 44 من القانون رقم 11 لسنة 1991 م


الدفاتر والسجلات

دفتر المشتريات المحلية
إجمالى قيمة الفاتورة الضريبة فئة الضريبة قيمة المشتريات الكمية بيان السلعة أو الخدمة بيانات المورد رقم الفاتورة التاريخ م
جنية قرش غير قابلة للخصم قابلة للخصم جنيه قرش العنوان رقم التسجيل الاسم
جنية قرش جنية قرش





دفتر الرسائل الجمركية ( المشتريات الخارجية )

الضريبة المسددة فئة الضريبة القيمة قبل الضريبة الكمية الصنف رقم إيصال سداد الضريبة وتاريخة رقم الإيصال الجمركى وتاريخة رقم الشهادة الجمركية وتاريخها اسم البنك التاريخ رقم الإعتماد م
جنيه قرش جنيه قرش




دفتر المبيعات
إجمالى قيمة الفاتورة الضريبة المحصلة فئة الضريبة القيمة الكمية بيان السلعة أو الخدمة بيانات العميل رقم الفاتورة التاريخ م
جنيه قرش جنيه قرش جنيه قرش العنوان رقم التسجيل الاسم




دفتر مردودات المبيعات
ملاحظات قيمة الضريبة المستحقة فئة الضريبة القيمة المرتدة الكمية المرتدة إشعار الخصم/ إضافة رقم رقم التسجيل اسم العميل أو الجهة رقم الفاتورة الأصلية الصنف التاريخ م
جنيه قرش جنيه قرش




دفتر مردودات المشتريات
ملاحظات قيمة الضريبة السابق سدادها فئة الضريبة القيمة المرتدة الكمية المرتدة إشعار خصم/ إضافة رقم التسجيل اسم المورد أو الجهة رقم الفاتورة الأصلية الصنف التاريخ م
جنيه قرش جنيه قرش




دفتر الصادرات

بيان القيمة بالجنيه المصرى سعر التحويل القيمة بالعملة الأجنبية الكمية الصنف رقم الفاتورة الجمرك تاريخها رقم شهادة الصادر م





سجل المخازن
اسم الصنف
بيان رصيد منصرف وارد تاريخ
تاريخة طبيعة المستند قيمة كمية قيمة كمية قيمة كمية
فاتورة رقم -
إذن استلام -
إذن ارتجاع رقم -
إذن صرف رقم -

ملحوظة : تخصص صفحة لكل صنف



دفتر الجرد السنوى فى / /
ملاحظات القيمة سعر الوحدة تكلفة الوحدة الكمية الوحدة تاريخ الشراء اسم الصنف رقم الصنف




دفتر اليومية الأصلى

التاريخ رقم القيد البيان دائن مدين




دفتر ملخص الضريبة على المبيعات
الضريبة واجبة السداد رصيد دائن من واقع الإقرار السابق الضريبة المستحقة عن الشهر صافى الضريبة المستحقة على المشتريات المشتريات صافى الضريبة المستحقة على المبيعات
المبيعات الشهر
سلع رأسمالية قابلة للخصم مدخلات قابلة للخصم
ضريبة قيمة تسويات ضريبة قيمة تسويات الضريبة القيمة
إضافة خصم إضافة خصم




الدفاتر والسجلات الخاصة بمنتجى سلع الجدول رقم (1) فقط
دفتر المواد الأولية
الرصيد بيان المشتريات التاريخ
كمية منصرف للإنتاج وارد من المخازن
تشغيلة رقم إذن صرف رقم الفاتورة


ملحوظة : تخصص بالدفتر صفحة لكل صنف



دفتر السلع المنتجة
اسم الصنف :
الرصيد المنصرف الوارد رصيد أول المدة بيان التاريخ
كشف جرد ( رصيد ) أو
أذن استلام رقم
أو
اذن صرف رقم
او
اذن إرتجاع رقم
او
إلخ
الإجمالى




دفتر العمليات
رقم وتاريخ المستند الكمية المنتجة مصروفات اجور مواد العملية
التاريخ الرقم انتاج تحت التشغيل منتج تام غير مباشرة مباشرة غير مباشرة مباشرة غير مباشرة مباشرة

الإجمالى




الدفاتر والسجلات الخاصة بالمسجلين الذين يتبعون أحد نظم التجزئة

دفتر المشتريات لنظام التجزئة رقم (1)
سلع تخضع
لفئة %
وصف السلعة رقم الفاتورة
(مستند الشراء )
اسم المورد التاريخ م
الضريبة القيمة -- -- -- -- --
اجمالى نهاية الشهر




دفتر المتحصلات لنظام التجزئة رقم (1)
الضريبة المستحقة إجمالى المتحصلات الخاضعة لفئة % تاريخ البيع
اجمالى نهاية الشهر
الضريبة المستحقة = جملة المتحصلات اليومية × المعامل الضريبى المناسب
يمكنك حساب الضريبة المستحقة يومياً أو شهريا
وإجمالى الضريبة تسجل فى الإقرار الشهرى فى جانب الضريبة المستحقة



دفتر المشتريات لنظام التجزئة رقم (2)
الضريبة الغير قابلة للخصم سلع تخضع لفئة % وصف السلعة رقم الفاتورة (مستند الشراء) اسم المورد التاريخ م
سلع غير خاضعة سلع جدول 1 سلع معفاه % % %
الضريبة القيمة الضريبة القيمة الضريبة القيمة
إجمالى نهاية الشهر



دفتر المتحصلات لنظام التجزئة رقم (2)
الضريبة المستحقة % إجمالى المتحصلات الخاضعة لفئة تاريخ البيع
% فئة % فئة % فئة % فئة % فئة
اجمالى نهاية الشهر
الضريبة المستحقة = جملة المتحصلات اليومية × المعامل الضريبى المناسب
يمكنك حساب الضريبة المستحقة يومياً أو شهريا
وإجمالى الضريبة تسجل فى الإقرار الشهرى فى جانب الضريبة المستحقة




دفتر المشتريات لنظام التجزئة رقم (3)

الضريبة الغير قابلة للخصم % سلع تخضع لفئة وصف السلعة رقم الفاتورة مستند الشراء اسم المورد التاريخ م
سلع غير خاضعة سلع جدول 1 سلع معفاه % % %
الضريبة القيمة الضريبة القيمة الضريبة القيمة
إجمالى نهاية الشهر

المشتريات بدون فواتير تدرج بالدفتر


دفتر المتحصلات لنظام التجزئة (3)
الضريبة المستحقة فى نهاية الشهر إجمالى المتحصلات تاريخ البيع

اجمالى نهاية الشهر
يمكنك حساب الضريبة المستحقة يومياً أو شهريا
وإجمالى الضريبة تسجل فى الإقرار الشهرى فى جانب الضريبة المستحقة
يتم حساب الضريبة المستحقة وفقاً للطريقة الواردة بالدليل