1. تسجيل العمليات التي تتم بعملة أجنبية.
2. طرق ترجمة القوائم المالية
3. عقود الصرف الآجلة.





































تسجيل العمليات التي تتم بعملة أجنبية.









طريقة الصفقة الواحدة طريقة الصفقتين




أولا : طريقة الصفقة الواحدة :


تعتبر العملية بالكامل كأنها صفقة واحدة أي لا يتم الفصل بين واقعة الشراء وواقعة
السداد .
مثال قامت شركة العلا بشراء معدات في 31 / 10 / 97 بمبلغ 10000 دولار وتم
السداد في 31 / 3 / 98 وكانت أسعار الصرف كما يلي :
1 دولار أمريكي = 3.4 جنيه مصري 31/10/97
1 دولار أمريكي = 3.45 جنيه مصري 31/12/97
1 دولار أمريكي = 3.36 جنيه مصري 31/12/98
ومعدل الفائدة 9 %

المطلوب إثبات العمليات السابقة باستخدام طريقة الصفقة الواحدة .












31/ 10/ 97


إثبات الشراء ( 1 )
قيمة المعدات
34000 من حـ/ المعدات
34000 إلى حـ/ الدائنين 10000 × 3.4
34000
31/ 12/ 97

تاريخ الإقفال يتم عمل تسويات ناتجة عن تغيرات
أسعار الصرف وتسوية الفوائد .

قيد تسوية قيد تسوية
بفرق العملة الفوائد




يزداد سعر الصرف من 3.4 إلى 3.45 قيد تسوية الفوائد من 31/10/97 حتى 31/12/97
إذن قيمة المعدات = 10000 × 3.45 الفوائد = المبلغ × المعدل × المدة
= 34500 = 10000 × 9 % × ( 2 ÷ 12)
إذن المعدات يتم زيادتها بمبلغ 500 = 150 دولار
( 34000 + 500 )
والدائنين يتم زيادتها بمبلغ 500 150 × 3.45 = 517.5 ≈ 518جنيه
( 34000 + 500 ) ( 2 )
500 من حـ/ المعدات ( 3 ) سعر الصرف في 31/12/97
500 إلى حـ/ الدائنين 518 من حـ/ الفوائد
518 الى حـ/ الفوائد المستحقة




31/ 3 / 98




سداد الدائنين واثبات فرق العملة سداد الفوائد
قيمة الدائنين حساب الفوائد عن المدة الجديدة من 1/1/98 حتى
10000 × 3.36 = 33600 31/3/98 ثم سداد الفوائد
إذن سوف يتم سداد الدائنين بمبلغ
أقل ( 34500 – 33600 = 900 ) الجديدة المستحقة من السنة الماضية
10000 × 9 % × ( 3 ÷ 12 ) = 225 دولار
225 × 3.36 = 756 جـنيه
هذا الفرق يعتبر أرباح ناتجة عن تغير سداد الفوائد الجديدة ( 5 )
أسعار الصرف نفتح لها حـ/ أ . خ التغيرات
في أسعار الصرف . ( 4 ) 756 من حـ/ الفوائد
34500 من حـ/ الدائنين 756 إلى حـ/ النقدية
إلى مذكورين
900 حـ/ أ . خ التغيرات في أسعار الصرف
33600 حـ/ النقدية سداد الفوائد المستحقة واثبات فرق العملة ( 6 )
لابد من حساب فرق العملة نتيجة اختلاف سعر
الصرف في 31/12/97 عنه في 31/3/98
فوائد مستحقة في 31/12/97 150 دولار
فوائد مستحقة بالجنيه = 150 × 3.36 = 504 جنيه
فرق العملة = 518 – 504 = 14




فائدة مستحقة فائدة مستحقة فرق العملة
في31/12/97 في31/3/98



518 من حـ/ الفوائد المستحقة
إلى مذكورين
14 حـ/ أ . خ التغيرات في أسعار الصرف
504 حـ/ النقدية


31/ 12/ 98

يتم إقفال حـ/ أ . خ التغيرات في أسعار الصرف ( 7 )
في حـ/ أ . خ
900 دائن
14 دائن


914 من حـ/ أ . خ التغيرات في أسعار الصرف


914 إلى حـ/ أ . خ



































ثانيا: طريقة الصفقتين :
يتم الفصل بين واقعة الشراء وواقعة السداد واعتبار كل واقعة بمثابة صفقة .


مثال قامت شركة العلا بشراء معدات في 31 / 10 / 97 بمبلغ 10000 دولار وتم
السداد في 31 / 3 / 98 وكانت أسعار الصرف كما يلي :
1 دولار أمريكي = 3.4 جنيه مصري 31/10/97
1 دولار أمريكي = 3.45 جنيه مصري 31/12/97
1 دولار أمريكي = 3.36 جنيه مصري 31/12/98
ومعدل الفائدة 9 %

المطلوب إثبات العمليات السابقة باستخدام طريقة الصفقتين.


31/ 10/ 97


إثبات الشراء ( 1 )
قيمة المعدات
34000 من حـ/ المعدات
34000 إلى حـ/ الدائنين 10000 × 3.4
34000
31/ 12/ 97

تاريخ الإقفال
يتم إثبات فرق العملة في حـ/ أ . خ التغيرات في أسعار الصرف وليس في
حـ/ المعدات كما هو الحال في الطريقة الأولى .





قيمة المعدات في 31/ 12/ 97 = 10000 × 3.45
34500
قيمة المعدات في 31/10/97 = 34000
فرق العملة 500

1. إثبات فرق العملة: ( 2 )

500 من حـ/ أ . ح التغيرات في أسعار الصرف
500 إلى حـ/ الدائنين

2. اقفال حـ/ أ . خ التغيرات في أسعار الصرف: ( 3 )

500 من حـ/ أ . خ
500 إلى حـ/ أ . ح التغيرات في أسعار الصرف


3. قيد تسوية الفوائد: ( 4 )
قيد تسوية الفوائد من 31/10/97 حتى 31/12/97
الفوائد = المبلغ × المعدل × المدة
= 10000 × 9 % × ( 2 ÷ 12)
= 150 دولار


150 × 3.45 = 517.5 ≈ 518 جنيه
518 من حـ/ الفوائد
518 إلى حـ/ الفوائد المستحقة




31/ 3 / 98




سداد الدائنين واثبات فرق العملة سداد الفوائد
قيمة الدائنين حساب الفوائد عن المدة الجديدة من 1/1/98 حتى
10000 × 3.36 = 33600 31/3/98 ثم سداد الفوائد
إذن سوف يتم سداد الدائنين بمبلغ
أقل ( 34500 – 33600 = 900 ) الجديدة المستحقة من السنة الماضية
10000 × 9 % × ( 3 ÷ 12 ) = 225 دولار
225 × 3.36 = 756 جـنيه
هذا الفرق يعتبر أرباح ناتجة عن تغير سداد الفوائد الجديدة ( 6 )
أسعار الصرف نفتح لها حـ/ أ . خ التغيرات
في أسعار الصرف . ( 5 ) 756 من حـ/ الفوائد
34500 من حـ/ الدائنين 756 إلى حـ/ النقدية
إلى مذكورين
900 حـ/ أ . خ التغيرات في أسعار الصرف
33600 حـ/ النقدية سداد الفوائد المستحقة واثبات فرق العملة ( 7 )
لابد من حساب فرق العملة نتيجة اختلاف سعر
الصرف في 31/12/97 عنه في 31/3/98
فوائد مستحقة في 31/12/97 150 دولار
فوائد مستحقة بالجنيه = 150 × 3.36 = 504 جنيه
فرق العملة = 518 – 504 = 14




فائدة مستحقة فائدة مستحقة فرق العملة
في31/12/97 في31/3/98



518 من حـ/ الفوائد المستحقة
إلى مذكورين
14 حـ/ أ . خ التغيرات في أسعار الصرف
504 حـ/ النقدية


31/ 12/ 98

يتم إقفال حـ/ أ . خ التغيرات في أسعار الصرف ( 8 )
في حـ/ أ . خ
900 دائن
14 دائن


914 من حـ/ أ . خ التغيرات في أسعار الصرف


914 إلى حـ/ أ . خ
































تمارين على العمليات التي
تتم بالعملة الأجنبية
التمرين الأول
قامت إحدى الوحدات الاقتصادية في 30/9/1998 بشراء سيارات بمبلغ
100000 جنيه إسترليني وتم سداد القيمة في 30/4/1999 .
فإذا علمت أن :
أسعار الصرف كانت كما يلي :-
 1 جنيه إسترليني = 6 جنيه مصري 30/9/1998
 1 جنيه إسترليني = 30, 6 جنيه مصري 30/12/1998
 1 جنيه إسترليني = 07, 6 جنيه مصري 30/4/1999
 معدل الفائدة = 9 %
المطلوب
إثبات العمليات السابقة وفقا لما يلي :
1. طريقة الصفقة الأولى .
2. طريقة الصفقتين .

التمرين الثاني
قامت إحدى الوحدات الاقتصادية في 31/7/1999 بشراء معدات بمبلغ
50000 فرنك فرنسي وتم سداد القيمة في 31/5/2000 .
فإذا علمت أن :
أسعار الصرف كانت كما يلي :-
 1 فرنك فرنسي = 2, 4 جنيه مصري 31/7/1999
 1 فرنك فرنسي = 9, 2 جنيه مصري 31/12/1999
 1 فرنك فرنسي = 20, 3 جنيه مصري 31/5/2000
 معدل الفائدة = 9 %
المطلوب
إثبات العمليات السابقة وفقا لما يلي :
1. طريقة الصفقة الأولى .
2. طريقة الصفقتين .