أولاً: جرد المصروفات:إن جرد المصاريف يعتمد على مفهوم أو مضمون مبدأ استقلال الدورات المحاسبيةأي:أنه يجب أن نُحمّل كل سنة مالية بنصيبها أو بما يخصها من المصاريف دون أي زيادة أو نقصان.وانطلاقاً من هذا المبدأ فإنه يقصد بجرد المصروفات: مقارنة رصيد المصروف الموجود في ميزان المراجعة (والمدفوع فعلاً) مع مبلغ المصروف الذي يخص السنة الحالية ثم تسويتها أو معالجتها محاسبياً.ونتيجة للمقارنة سنكون أمام أحد ثلاثة احتمالات وهي:الاحتمال الأول:رصيد المصروف الموجود(المصروف المدفوع) في ميزان المراجعة = مبلغ المصروف الذي يخص السنة الحالية.أي أن:ما يجب أن تتحمله الدورة الحالية = ما تم دفعه خلال هذه الدورة.في هذه الحالة:لاتوجد مشكلة جردية تستدعي التسوية لمطابقة الرصيد الدفتري للمصروف مع ما هو مستحق على السنة المالية وتكون المعالجة بإقفال المصروف مباشرة في أحد الحسابين الختاميين .وذلك بقيد واحد فقط : من حـ/ المتاجرة ( أو حـ/ أ. خ ) إلى حـ/ المصروفالاحتمال الثاني:رصيد المصروف المدفوع فعلا و الظاهر في ميزان المراجعة > مبلغ المصروف الذي يخص السنة الحالية.في هذه الحالة:نستنتج أن هناك مصروفات مدفوعة مقدماً و هذا يتطلب تخفيض المصروف بجعله دائنا ، و في نفس الوقت إثبات وجود حق للمنشأة أي أصل يسمى " مصروف مدفوع مقدما "وذلك بالقيد المحاسبي التالي:
×××
من حـ/مصروف..... مدفوع مقدماً
××× إلى حـ/ مصروف ...
إثبات المصروفات المدفوعة مقدماً.
نتيجة ترحيل القيد السابق :1-ينخفض رصيد المصروف و يصبح مساويا لما يخص السنة المالية و عندها يقفل في الحساب الختامي بالقيد : من حـ/ المتاجرة ( أو حـ/ أ. خ ) إلى حـ/ المصروف2-يفتح حساب المصروفات المدفوعة مقدماً ويرحل إليها من القيد الأول و يرصد و يكون رصيده مدينا ، و يظهر هذا الرصيد في الميزانية في جانب الأصول . الاحتمال الثالث:رصيد المصروف المدفوع فعلا و الظاهر في ميزان المراجعة < من مبلغ المصروف الذي يخص الدورة المالية الحالية.نستنتج أن هناك مصاريف مستحقة على المنشأة و هذا يتطلب تعلية ( زيادة ) المصروف بجعله مدينا: و في نفس الوقت إثبات التزام على المنشأة أي خصم يسمى " مصروف مستحق غير مدفوع "
×××
من حـ/مصروف......
××× إلى حـ/ مصروف... مستحق وغير مدفوعة

نتيجة ترحيل القيد السابق :1-يزيد رصيد المصروف و يصبح مساويا لما يخص السنة المالية و عندها يقفل في الحساب الختامي بالقيد : من حـ/ المتاجرة ( أو حـ/ أ. خ ) إلى حـ/ المصروف2-يفتح حساب المصروفات المستحق غير المدفوع ويرحل إليه من القيد الأول و يرصد و يكون رصيده دائنا ، و يظهر هذا الرصيد في الميزانية في جانب الخصوم مثال شامل عن الحالات الثلاثة السابقة:أظهر ميزان المراجعة لإحدى المحلات التجارية بتاريخ 31/12/2007 الأرصدة التالية:
90000 رواتب وأجور
60000 الإيجار المدين
30000 قسط تأمين ضد الحريق
3500 فوائد مدينة

وعند الجرد تبين ما يلي:1-الرواتب والأجور الشهرية تبلغ 10000 ل.س.2-الإيجار الشهري يبلغ 5000 ل.س.3-قسط التأمين السنوي يبدأ في 1/5/2007.4-الفوائد المدينة هي عن قرض بمبلغ 100000 ل.س حصلت عليه المنشأة في 1/7 بمعدل فائدة 9% .5-قيمة فواتير النور والمياه السنوية تبلغ 1500 ل.س.المطلوب:أولاً:إثبات القيود للعمليات الجردية المذكورة أعلاه.ثانياً: تصوير الحسابات اللازمة.الحل:1- الرواتب و الأجور :نلاحظ أن رصيد حساب الرواتب والأجور (أصغر) مما يجب أن تتحمله الدورة المالية لذلك يحتاج إلى تسوية محاسبية:(10000×12 ) – 90000= 30000ل. س رواتب مستحقة غير مدفوعة
30000
من حـ/الرواتب والأجور
30000
إلى حـ/ الرواتب والأجورالمستحقة وغير المدفوعة
إثبات الرواتب والأجور المستحقة وغير المدفوعة.
120000
من حـ/أ.خ
120000
إلى حـ/ الرواتب والأجور
تحميل حساب أ.خ بنصيب الدورة المالية من الرواتب والأجور.
حـ/ الرواتب و الأجور
90000
30000

120000
رصيد سابق ( الميزان )
إلى حـ/ الرواتب والأجورالمستحقة وغير المدفوعة
120000


120000
من حـ/أ.خ
حـ/ الرواتب و الأجور المستحقة و غير المدفوعة
30000

30000
رصيد دائن مرحل للميزانية ( خصوم ) 30000

30000
من حـ/الرواتب والأجور

2- الايجار المدين :5000 × 12 شهر = 60000 ل.س الإيجار السنوي و هو يساوي تماما المدفوع فعلا , لذا لا يوجد قيد تسوية جردية و اما قيد الاقفال مباشرة ( قيد واحد فقط ). 60000 من حـ/ أ.خ 60000 إلى حـ/ ايجار مدين
حـ/ ايجار مدين
60000
60000
رصيد سابق ( الميزان ) 60000
60000
من حـ/أ.خ

3- تامين ضد الحريق :ما يخص السنة الحالية هو من 1/5 حتى 31/12 أي ثمانية أشهر :30000 × 8/ 12 = 20000 ل.س ما يخص السنة المالية .30000- 20000 = 10000 ل.س تامين ضد الحريق مدفوع مقدما

10000
من حـ/مصروف التأمين ضد الحريق المدفوع مقدماً
10000
إلى حـ/ مصروف التأمين ضد الحريق
إثبات قسط التأمين المدفوع مقدماً.
20000
من حـ/أ.خ
20000
إلى حـ/ مصروف التأمين ضد الحريق
مصروف التأمين ضد الحريق
30000


30000
رصيد سابق ( الميزان )
10000

20000
30000
من حـ/مصروف التأمين ضد الحريق المدفوع مقدماً
من حـ/أ.خ
حـ/مصروف التأمين ضد الحريق المدفوع مقدماً
10000

10000
إلى حـ/ مصروف التأمين ضد الحريق 10000

10000
رصيد مدين مرحل للميزانية ( أصول )

4- الفوائد المدينة :100000 × 9%× 6/12 = 4500 ل.س ما يخص السنة المالية من فوائد4500- 3500 = 1000 فوائد مستحقة غير مدفوعة
1000
من حـ/الفوائد المدينة
1000
إلى حـ/ الفوائد المدينة المستحقة وغير المدفوعة
إثبات الفوائد المدينة المستحقة وغير المدفوعة.
4500
من حـ/أ.خ
4500
إلى حـ/ الفوائد المدينة
تحميل حساب أ.خ بنصيب الدورة المالية من الرواتب والأجور.
حـ/ الفوائد المدينة
3500
1000

4500
رصيد سابق ( الميزان )
إلى حـ/ الفوائد المدينة المستحقة وغير المدفوعة
4500


4500
من حـ/أ.خ
حـ/ الفوائد المدينة المستحقة و غير المدفوعة
1000

1000
رصيد دائن مرحل للميزانية ( خصوم ) 1000

1000
من حـ/الفوائد المدينة

5- مصروف النور و المياه :نجد أنه لم يدفع أي جزء منها , لعدم ظهور حساب لها في ميزان المراجعة , و بالتالي فإنها كاملة تعتبر مستحقة غير مدفوعة و تثبت كمصروف بالقيد :1500 من حـ / مصروف النور و المياه 1500 إلى حـ/ مصروف النور و المياه المستحق و غير المدفوعثم يقفل المصروف في حـ/ أرباح و خسائر بالقيد : 1500 من حـ/ أ.خ 1500 إلى حـ/ مصروف النور و المياهأما حساب مص مصروف النور و المياه المستحق و غير المدفوع فيفتح له حساب و يرصد و يكون رصيده دائنا و يظهر في الميزانية خصوم :
حـ/ مصروف النور و المياه
1500

1500
إلى حــ/ مصروف النور و المياهالمستحقة و غير المدفوع
1500

1500
من حـ/أ.خ
حـ/ مصروف النور و المياهالمستحقة و غير المدفوع
1500

1500
رصيد دائن مرحل للميزانية ( خصوم ) 1500

1500
من حـ / مصروف النور و المياه

ويظهر حـ/ أ. خ بشكل جزئي كما يلي :
حـ/ أ. خ

120000

60000

20000

4500

1500
الى حـ/ رواتب و أجور

الى حـ/ ايجار مدين

الى حـ / تأمين ضد الحريق

الى حـ/ فوائد مدينة

الى حـ/ م. نور و مياه
أما أثر تلك العمليات على الميزانية فتظهر على الشكل التالي :

10000
تامين حريق مدفوع مقدما
30000

1000

1500
رواتب و أجور مستحقة عير مدفوعة

فوائد مدينة مستحقة عير مدفوعة

م. نور و مياه مستحقة عير مدفوعة

ثانياً: الإيرادات:تتمثل إيرادات المنشأة في:إيراد الأوراق المالية، وإيراد العقار، والفوائد الدائنة....الخإن الهدف من تسوية الإيرادات كما هو الحال بالنسبة للمصروفات أي تحميل حسابات العام الحالي فقط بالإيرادات التي تخص هذا العام.بمعنى آخر:أنه يجب أن نحمل كل سنة مالية بنصيبها أو بما يخصها من الإيرادات دون أي زيادة أو نقصان.وانطلاقاً من ذلك فإنه يقصد بجرد الإيرادات: هو مقارنة رصيد الإيراد الموجود في ميزان المراجعة والمقبوض فعلاً مع مبلغ الإيراد الذي يخص السنة الحالية و نكون امام أحد احتمالات ثلاثة :الأول - رصيد الإيراد المقبوض فعلاً و الظاهر في ميزان المراجعة = مبلغ الإيراد الذي يخص السنة الحالية.أي أن:ما أن يخص الدورة الحالية = ما تم قبضه خلال هذه الدورة.في هذه الحالة:لاتوجد مشكلة جردية تستدعي التسوية لمطابقة الرصيد الدفتري للايراد مع ما يخص ع السنة المالية وتكون المعالجة بإقفال االايراد مباشرة في أحد الحسابين الختاميين .وذلك بقيد واحد فقط :من حـ/ الايراد إلى حـ/ المتاجرة ( أو حـ/ أ. خ )الثاني -رصيد الإيراد المقبوض فعلاً و الظاهر في ميزان المراجعة > مبلغ الإيراد الذي يخص السنة الحالية.في هذه الحالة:نستنتج أن هناك ايرادات مقبوض مقدماً و هذا يتطلب تخفيض الايراد بجعله مدينا ، و في نفس الوقت إثبات وجود التزام على المنشأة أي خصم يسمى " ايراد مقبوض مقدما "وذلك بالقيد المحاسبي التالي: ××× من حـ/ الايراد ××× إلى حـ/ ايراد .... مقبوض مقدما ًنتيجة ترحيل القيد السابق :1-ينخفض رصيد الايراد و يصبح مساويا لما يخص السنة المالية و عندها يقفل في الحساب الختامي بالقيد : من حـ/ الايراد إلى حـ/ المتاجرة ( أو حـ/ أ. خ )2-يفتح حساب ءالايرادات المقبوضة مقدماً ويرحل إليها من القيد الأول و يرصد و يكون - رصيده دائنا ، و يظهر هذا الرصيد في الميزانية في جانب الخصوم . الثالث - رصيد الإيراد المقبوض فعلاً و الظاهر في ميزان المراجعة< مبلغ الإيراد الذي يخص السنة الحالية.في هذه الحالة:نستنتج أن هناك ايرادات مستحقة للمنشأة غير مقبوضة و هذا يتطلب تعلية ( زيادة ) الايراد بجعله دائنا ، و في نفس الوقت إثبات وجود حق للمنشأة أي أصل يسمى " ايراد مستحق غير مقبوض "وذلك بالقيد المحاسبي التالي:
×××
من حـ/ايراد.....مستحق غير مقبوض
××× إلى حـ/ ايراد ...
إثبات الايراد المستحق غير المقبوض.
نتيجة ترحيل القيد السابق :1-ينخفض رصيد الايراد و يصبح مساويا لما يخص السنة المالية و عندها يقفل في الحساب الختامي بالقيد : من حـ/ الايراد إلى حـ/ المتاجرة ( أو حـ/ أ. خ )2-يفتح حساب الايرادات المستحق غير المقبوض ويرحل إليها من القيد الأول و يرصد و يكون - رصيده مدينا ، و يظهر هذا الرصيد في الميزانية في جانب الأصول . مثال : أظهر ميزان المراجعة لإحدى المحلات التجارية بتاريخ 31/12/2007 الأرصدة التالية:
36000 إيراد عقار
30000 أرباح أوراق مالية
60000 فوائد دائنة
18000 عمولات دائنة

ونتيجة الجرد تبين ما يلي: 1- إيراد العقار يبلغ 3000ل.س شهرياً ولقدتم تأجير العقار بتاريخ 1/6/2007. 2- الفوائد الدائنة تبلغ هي عن مبلغ أودع في البنك مقداره / 2250000 / ل.س في 1/9 / / 2007 بمعدل فائدة10% . 3- أرباح الأوراق المالية تبلغ 38000 في السنة الحالية. 4- العمولات الدائنة تبلغ 15000 في السنة الحالية. 5- المطلوب:*أ) إثبات قيود العمليات الجردية المذكورة أعلاه.*ب)تصوير الحسابات اللازمة.الحل:نلاحظ ما يلي:أ*- ايراد العقار :نلاحظ أن حساب إيراد العقارالمقبوض خلال الدورة المالية 36000 ل.س هو أكبر من حصة الدورة المالية الحالية من هذا الإيراد( 3000× 7 أشهر = 21000 ل.س ) وبالتالي فان هناك ايراد مقبوض مقدما = 36000 – 21000 = 15000 ل.س1- تخفيض الإيراد و إثبات إيراد العقار المقبوض مقدما:
15000
من حـ/إيراد العقار
15000
إلى حـ/ إيراد العقار مقبوض مقدماًً

إثبات إيراد العقار المقبوض مقدماً.2- إقفال ما يخص السنة المالية من إيراد في حـ/ أ.خ بالقيد :21000 من حـ/ إيراد العقار 21000 إلى حـ/ أ.خو تكون حسابات الأستاذ كما يلي :
حـ / إيراد العقار
15000

21000
إلى حـ/ إيراد العقار مقبوض مقدما
الى حـ/ أ.خ
36000


رصيد سابق
36000 36000

حـ/ إيراد العقار مقبوض مقدماًً
15000 رصيد دائن مرحل للميزانية ( خصوم ) 15000


من حـ/ إيراد العقار
15000 15000

ب_ أرباح الأوراق المالية :نلاحظ أن المقبوض فعلا من هذه الأرباح هو 30000 ل.س بينما يستحق عن هذه السنة المالية 38000 ل.س إذاً :38000- 30000 = 8000 أرباح أوراق مالية مستحقة غير مقبوضة .1- يجب زيادة هذه الأرباح و في نفس الوقت أثبات أرباح مستحقة غير مقبوضة بالقيد :8000 من حـ من حـ / أرباح أوراق مالية مستحقة غير مقبوضة 8000 إلى حـ / أرباح أوراق ماليةإقفال مايخص السنة المالية من هذه الأرباح بالقيد : 38000 من حـ/ أرباح أوراق مالية 38000 إلى حـ/ أ. خو تكون حسابات الأستاذ كما يلي : حـ/ أرباح أوراق مالية
38000 الى حـ/ أ.خ
30000
8000

رصيد سابق
من حـ / أرباح أوراق مالية مستحقة غير مقبوضة
38000 38000

حـ / أرباح أوراق مالية مستحقة غير مقبوضة
8000 إلى حـ / أرباح أوراق مالية 8000


رصيد مدين مرحل للميزانية(أصول )
8000 8000

ج-الفوائد الدائنة :2250000× 10%× 4/12 = 75000 ل. س ما يخص السنة المالية من فوائد دائنة .بينما المقبوض ( الظاهر في الميزان ) 60000 ل.ساذاً : 75000 – 60000 = 15000 فوائد دائنة مستحقة غير مقبوضة
1- يجب زيادة هذه الفوائد و في نفس الوقت أثبات فوائد دائنة مستحقة غير مقبوضة بالقيد
15000 من حـ / فوائد دائنة مستحقة غير مقبوضة 15000 إلى حـ / فوائد دائنة2- إقفال مايخص السنة المالية من هذه الفوائد الدائنة بالقيد : 75000من حـ/ فوائد دائنة 75000 إلى حـ/ أ. ختكون حسابات الأستاذ كما يلي : حـ/فوائد دائنة
75000
الى حـ/ أ.خ 60000
15000


رصيد سابق
من حـ / فوائد دائنة مستحقة غير مقبوضة
75000 75000
حـ / فوائد دائنة مستحقة غير مقبوضة
15000 إلى حـ / فوائد دائنة 15000


رصيد مدين مرحل للميزانية(أصول )
15000 15000

د- العمولات الدائنة :إن المقبوض فعلاً و الظاهر في الميزان هو 18000 ل.س , بينما ما يخص السنة المالية هو 15000 ل. س فقط , و بالتالي 18000 – 15000 = 3000 ل. س عمولات دائنة مقبوض مقدما ً :1- يجب تخفيض هذه العمولات لتصبح مساوية لما يخص السنة المالية , و بنفس الوقت إثبات وجود التزام " عمولات دائنة مقبوض مقدما ً" بالقيد : 3000 من حـ/ عمولات دائنة 3000 إلى حـ/ عمولات دائنة مقبوض مقدما ً2- إقفال ما يخص السنة المالية من هذه العمولات بالقيد : 15000 من حـ/ عمولات دائنة 15000 إلى حـ/ أ.خو تكون حسابات الأستاذ كما يلي : حـ/عمولات دائنة
3000

15000
إلى حـ/ عمولات دائنة مقبوض مقدما
الى حـ/ أ.خ
18000


رصيد سابق
18000 18000
حـ/ عمولات دائنة مقبوض مقدما
3000 رصيد دائن مرحل للميزانية ( خصوم ) 3000


من حـ/ عمولات دائنة
3000 3000

ويكون أثر ذلك على حـ/ أخ كما يلي : حـ/ أ. خ
21000
38000
75000
15000
من حـ/ إيراد العقار
من حـ/ أرباح أوراق مالية
من حـ/ فوائد دائنة
من حـ/ عمولات دائنة

أما أثر تلك العمليات على الميزانية فتظهر على الشكل التالي :
8000

15000
أرباح أوراق مالية مستحقة غير مقبوضة
فوائد دائنة مستحقة غير مقبوضة
3000
15000
عمولات دائنة مقبوض مقدما
إيراد العقار مقبوض مقدماًً

تمرين : فيما يلي بعض الأرصدة التي ظهرت في ميزان المراجعة في 31/12/2008:
أرصدة مدينة أرصدة دائنة اسم الحساب
20000
64000

4200


12000

50000

17000
30000
فوائد مدينة
إيجار مدين
إيجار دائن
مصاريف هاتف
إيراد أوراق مالية
فوائد دائنة
رواتب و أجور

و عند الجرد نبين لك مايلي :1- أن المنشأة حصلت على قرض من البنك بمبلغ 200000 ل.س في 1/4 / 2008 يمعدل فائدة 10% .2- أن المنشأة استأجرت مستودعا اعتبارا من 1/3 /2008 بإيجار شهري 8000ل.س3- أن المنشأة قد أجرت عقارا اعتبارا من 1/10 / 2008 لمدة سنة و قبضت كامل مبلغ الإيجار .4- هناك فاتورة هاتف الدورة السادسة لعام 2008 لم تدفعها المنشأة مبلغها 1350ل.س5- هناك إيرادات للأوراق المالية بمبلغ 2500ل.س لم تقبضها المنشاة بعد .6- أن المنشأة اودعت في البنك وديعة في 1/1/ 2008 بمبلغ 500000 ل. س بمعدل فائدة 12% سنويا .7- أن الرواتب و الأجور الشهرية 10000 ل.س .و المطلوب :1- قيود التسويات الجردية اللازمة للبنود السابقة .2- تصوير حسابات الأستاذ اللازمة .3- بيان أثر تلك التسويات على كل من حـ/ أ.خ و على الميزانيةالحل :1- الفوائد المدينة : 1/4 حتى 31/12 تسعة أشهر :200000× 10%× 9/12= 15000 ل.س ما يخص السنة المالية من فوائد .20000-15000= 5000 ل.س فوائد مدينة مدفوعة مقدما .5000 من حـ / فوائد مدينة مدفوعة مقدما 5000 الى حـ/ فوائد مدينة15000 من حـ/ أ.خ 15000 الى حـ / فوائد مدينة حـ/ فوائد مدينة
20000 رصيد سابق 5000

15000
من حـ / فوائد مدينة مدفوعة مقدما
من حـ/ أ.خ
20000 20000

حـ / فوائد مدينة مدفوعة مقدمة
5000 الى حـ/ فوائد مدينة 5000 رصيد مدين مرحل للميزانية ( أصول )
5000 5000

2- الإيجار المدين :من 1/ 3 حتى 31/12 : 10 عشرة أشهر :8000 × 10 = 80000 ل.س ما يخص السنة المالية من ايجار مدين .80000- 64000 = 16000 ل.س ايجار مدين مستحق غير مدفوع16000 من حـ/ ايجار مدين 16000 الى حـ/ ايجار مدين مستحق غير مدفوع 80000 من حـ/ أ. خ 80000 الى حـ/ ايجار مدين حـ/ايجار مدين
64000
16000
رصيد سابق
الى حـ/ ايجار مدين مستحق غير مدفوع
80000 من حـ/ أ.خ
80000 80000

حـ/ ايجار مدين مستحق غير مدفوع
16000 رصيد دائن مرحل للميزانية (خصوم ) 16000 من حـ/ ايجار مدين
16000 16000

3- الايجار الدائن :اعتبارا من 1/10 لنهاية السنة المالية : 3 أشهر فقط يخص السنة المالية :50000 × 3/12 = 12500 ل.س ما يخص السنة المالية50000 – 12500 = 37500 ل.س ايجار دائن مقبوض مقدما37500 من حـ/ ايجار دائن 37500 الى حـ/ ايجار دائن مقبوض مقدما12500 من حـ/ ايجار دائن 12500 الى حـ/ أ.خ حـ/ ايجار دائن
37500

12500
الى حـ/ ايجار دائن مقبوض مقدما
الى حـ/ أ.خ
50000

رصيد سابق


50000 50000

حـ/ ايجار دائن مقبوض مقدما
37500 رصيد دائن مرحل للميزانية (خصوم ) 37500 من حـ/ ايجار دائن
37500 37500

4- فاتورة هاتف لم تدفع 1350ل.س مصروف هاتف مستحق غير مدفوع :1350 من حـ/ مصروف هاتف 1350 الى حـ/ مصروف هاتف مستحق غير مدفوع4200 + 1350 = 5550 ل. س ما يخص السنة المالية من مصروف هاتف5550 من حـ/ أخ 5550 الى حـ/ مصروف هاتف حـ/مصروف هاتف
4200
1350
رصيد سابق
الى حـ/ مصروف هاتف مستحق غير مدفوع
5550 من حـ/ أ.خ
5550 5550

حـ/ مصروف هاتف مستحق غير مدفوع
1350 رصيد دائن مرحل للميزانية (خصوم ) 1350 من حـ/ مصروف هاتف
1350 1350

5- ايراد أوراق مالية : 2500 ايراد مستحق غير مقبوض :2500 من حـ/ ايراد أوراق مالية مستحق غير مقبوض 2500 الى حـ/ ايراد أوراق ماليةاصبح ما يخص السنة المالية من الايراد : 17000+ 2500= 19500 ل. س19500 من حـ/ ايراد أوراق مالية 19500 الى حـ / أ. خ حـ/ ايراد أوراق مالية
19500 الى حـ / أ. خ 17000
2500
رصيد سابق
من حـ/ ايراد أوراق مالية مستحق غير مقبوض
19500 19500

حـ/ ايراد أوراق مالية مستحق غير مقبوض
2500 الى حـ/ ايراد أوراق مالية 2500 رصيد مدين مرحل للميزانية ( أصول )
2500 2500

6- فوائد دائنة عن الوديعة : عن سنة كاملة500000 × 12% = 60000 ما يخص السن المالية من فوائد دائنة .60000- 30000= 30000 ل. س فوائد دائنة مستحقة غير مقبوضة30000 من حـ/ فوائد دائنة مستحقة غير مقبوضة 30000 الى حـ/ فوائد دائنة 60000 من حـ/ فوائد دائنة 60000 الى حـ أ. خ حـ/ فوائد دائنة
60000
الى حـ / أ. خ 30000
30000
رصيد سابق
من حـ/ فوائد دائنة مستحقة غير مقبوضة
60000 60000

حـ/ فوائد دائنة مستحقة غير مقبوضة
30000 الى حـ/ فوائد دائنة 30000 رصيد مدين مرحل للميزانية ( أصول )
30000 30000

7- الرواتب و الأجور :10000 × 12 = 120000 ل. س ما يخص السنة المالية من رواتب و اجورو هو يساوي تماما المدفوع الظاهر في ميزان المراجعة .لا يوجد قيد تسوية جردية , و انما مباشرة الاقفال في حـ/ أ .خ120000 من حـ/ أ .خ 120000 الى حـ / رواتب و اجور حـ / رواتب و اجور
120000
رصيد سابق
120000 من حـ/ أ.خ
120000 120000

ويكون أثر ذلك على حـ/ أخ كما يلي : حـ/ أ. خ
15000

80000

5550
120000
الى حـ / فوائد مدينة
الى حـ/ ايجار مدين
إلى حـ/ مصروف هاتف
الى حـ / رواتب و اجور
12500
19500
60000
من حـ/ ايجار دائن
من حـ/ ايراد أوراق مالية
من حـ/ فوائد دائنة

أما أثر تلك العمليات على الميزانية فتظهر على الشكل التالي :
5000
2500

30000
فوائد مدينة مدفوعة مقدما
ايراد أوراق مالية مستحقة غير مقبوضة
فوائد دائنة مستحقة غير مقبوضة
16000

37500
1350

إيجار مدين مستحق غير مدفوع
إيجار دائن مقبوض مقدماًً
مصروف هاتف مستحق غير مدفوع