يلاحظ عند تطبيق قاعدة التكلفة أو السوق أيهما أقل بأن تقييم المخزون في آخر المدة مرة بالتكلفة إذا كان أقل من سعر السوق ومرة أخرى بسعر السوق إذا كان أقل من التكلفة ، يجعل القوائم المالية غير قابلة للمقارنة وتنفيذاَ لمبدأ الثبات الذي يقضي باستخدام نفس القواعد والإجراءات المحاسبية من فترة لأخرى عند التسجيل في الدفاتر وعند تبويب وتصنيف الحسابات وإعداد القوائم المالية فإنه ينمكن تقييم المخزون في آخر المدة بالتكلفة باستمرار .
وإذا انخفض سعر التكلفة عن سعر السوق يكون بالفرق مخصص هبوط أسعار البضاعة وذلك بالقيد التالي:
من حـ/ مصروف هبوط أسعار البضاعة
إلى حـ/ مخصص هبوط أسعار البضاعة


ويلي ذلك إقفال ح مصروف هبوط أسعار البضاعة نهاية السنة بالقيد التالي :
من حـ/ الأرباح والخسائر
إلى حـ/ مصروف هبوط أسعار البضاعة


ويمكن استبدال القيدين السابقين بقيد واحد على النحو التالي :
من حـ/ الأرباح والخسائر
إلى حـ/ مخصص هبوط أسعار البضاعة