أولاً / الحسابات المدينة :




1- المصروفات المقدمة /
قاعدة قيد التسوية العامة :
×× حـ/ المصروف
إلى ×× حـ/ المصروف المقدم
-----------




الحالة الأولى / مصروف مقدم :
وهو دفع مصروف مقدم لفترات محاسبية لاحقة .
مثل الإيجار المقدم .
القيود :
××حـ/ الإيجار المقدم
إلى ×× حـ/ النقدية
دفع الإيجار المقدم
------------
×× حـ/ مصروف الإيجار
إلى ×× حـ/ الإيجار المقدم
التسوية
-----------




مثال /
في 1/1/1429هـ قامت منشأة السرور بدفع مبلغ 24.000 ريال كإيجار مقدم نقداً
لأربع سنوات قادمة . وقد إعتادت المنشأة إجراء الحسابات الختامية في 30/12 من كل عام .
المطلوب /
عمل تسوية وتسجيل قيود اليومية اللازمة .




الحل /
أولاً / يجب إثبات عملية دفع الإيجار المقدم .
24.000 حـ/ الإيجار المقدم
إلى 24.000 حـ/ الصندوق
دفع الإيجار المقدم لأربع سنوات لاحقة
----------------
ثانياً / إستبعاد المصروف الخاص بالفترة ( التسوية ) في نهاية الفترة .
الإيجار المقدم = 24.000 لأربع سنوات
نصيب السنة = 24.000 ÷ 4 = 6.000 ريال للسنة




6.000 حـ/ مصروف الإيجار
إلى 6.000 حـ/ الإيجار المقدم
التسوية
--------------






الحالة الثانية / الأصل الثابت كمصروف مقدم ( الإستهلاك ) :
كما رأينا سابقاً أنه يتم توزيع الإيجار على السنوات حتى يتم استنفاذه .
كذالك الحال مع الأصول الثابتة فيتم توزيع قيمتها على العمر الإنتاجي
حتى يتم اسنفاذها وهذا ما يسمى بالإستهلاك .
وفي نهاية كل سنة يتم إسبعاد ما تم استنفاذه من قيمة الأصل إلى
حساب مصروف إستهلاك الأصل .




القيود :
×× حـ/ الأصل الثابت ( المصروف المقدم )
إلى ×× حـ/ النقدية
إقتناء الأصل الثابت بالشراء
--------------
×× حـ/ مصروف الإستهلاك الأصل الثابت
إلى ×× حـ/ مجمع إستهلاك الأصل الثابت
التسوية
------------




مثال /
1/1/1430هـ قامت منشأة السرور بشراء سيارة أوتوبيس تكلفتها 60.000 ريال.
وقد دفعت المنشأة قيمته نقداً . وقدرت قيمته التخريدية بعد 5 سنوات بـ 10.000 ريال .
وكان عدد سنوات عمرها الإنتاجي 5 سنوات . وتتبع المنشأة سياسة القسط الثابت .
المطلوب /
إجراء القيود اليومية اللازمة واثبات عملية التسوية .




الحل/




أولاً / عملية شراء السيارة .
60.000 حـ/ السيارة
إلى 60.000 حـ/ الصندوق
شراء سيارة نقداً
--------------




ثانياً / إستبعاد مصروف الإستهلاك عن الفترة ( التسوية ) في نهاية السنة .




قسط الإهلاك السنوي = ( تكلفة الأصل - القيمة التخريدية ) ÷ عدد سنوات العمر الإنتاجي
= ( 60.000 - 10.000 ) ÷ 5
= 10.000 ريال سنوياً




10.000 حـ/ مصروف الإستهلاك السيارات
إلى 10.000 حـ/ مجمع استهلاك السيارات
التسوية
-------------






الحالة الثالثة / المخزون السلعي المستخدم :




ونقصد به المواد السلعية التي يتم استخدامها في المنشأة
مثل المهمات المكتبية - قطع الغيار






أي ان المنشأة تحتفظ بمخزون لإستخدامه في أعمال المنشأة
ولابد أن يقوموا بعمل تسوية له في نهاية الفترة .




القيود :
×× حـ/ المخزون السلعي
إلى ×× حـ/ النقدية
شراء المخزون السلعي المستخدم
-------------




وباستبعاد المخزون المستخدم خلال الفترة
يتم تسويته في نهاية الفترة بالقيد التالي




×× حـ/ مصروف المخزون السلعي المستخدم
إلى ×× حـ/ المخزون السلعي
التسوية
---------------






مثال /
في 1/1/ 1430هـ قامت منشأة التوفيق بشراء مهمات مكتبية
لإستخدامها في أعمال المنشأة بـ 12.000 ريال نقداً .
واتضح في نهاية الفترة أنه تم استخدام ما تكلفته 7.000 ريال
من المهمات المكتبية .
المطلوب /
إجراء قيود اليومية اللازمة .




أولاً/ إثبات عملية الشراء .
12.000 حـ/ مخزون المهمات المكتبية
إلى 12.000 حـ/ الصندوق
شراء المهمات المكتبية نقداً
----------------




ثانياً / إستبعاد المهمات المكتبية المستنفذة خلال الفترة .
7.000 حـ/ مصروف المهمات المكتبية
إلى 7.000 حـ/ مخزون المهمات المكتبية
التسوية
---------------