الترحيل الى دفتر الأستاذ
دفتر الاستاذ هو دفتر يحتوى على جميع الحسابات الموجودة فى دفتر اليومية
مثل:- حـ/المشتريات – حـ/ الموردين (كل واحد باسمه) – حـ/ المبيعات- حـ/العملاء(كل واحد باسمه) – حـ/م.ادوات كتابية – حـ/اثاث و مهمات – حـ/الصندوق – حـ/البنك – حـ/ رأس المال – حـ/مردودات مشتريات – حـ/مسحوبات – حـ/م.لف و حزم
*كل حساب من الحسابات السابقة تخصص له صفحة فى دفتر الاستاذ
و الهدف من ذلك مايلى
معظم الحسابات السابقة قد يكون مدين او دائن
احيانا مدين او دائن –اى له او عليه
و نريد ان نعرف ناتج معاملاتنا على حساب ما - لذلك نجمع الجانب المدين (من ناحية) و الجانب الدائن من ناحية اخرى و الفرق بينهما يوضح نتيجة المعاملات على هذا الحساب
اذا كان مجموع الجانب المدين > مجموع الجانب الدائن يكون هذا الحساب مدين , و العكس صحيح
مثال:- المنشأة تتعامل مع عميل اسمه (ايهاب مصطفى) يشترى بضاعة بالأجل و يسدد بدفعات مختلفة
كل معاملة تحدث معه يتم تسجيلها فى دفتر اليومية و فى اى وقت فى السنة اردنا ان نعرف هل هو مدين او دائن و مدين بكام او دائن بكام؟
حـ/ايهاب مصطفى
مثلا- عندما يشترى بضاعة بـ 1000 جنيه –يكون القيد كما يلى
1000 من حـ/ايهاب مصطفى(عملاء)
1000 الى حـ/المبيعات
اى انه(ايهاب مصطفى) مدين بـ 1000 جنيه
و عندما يسدد مثلا 500 جنيه يكون القيد كما يلى
500 من حـ/الصندوق
500 الى حـ/ايهاب مصطفى
اى انه دائن بـ 500 جنيه
و نتيجة هذه التعاملات انه مدين بـ 1000 جنيه (العملية الاولى) و دائن بـ500 جنيه (العملية الثانية)
بما ان المدين > الدائن
اذن الحساب مدين اى انه مدين للشركة بالفرق 1000-500=500
يعنى لينا عنده 500 جنيه
نفس الوضع مع كل العملاء و الموردين و باقى الحسابات الاخرى - الصندوق , البنك , اى مصروفات--
-----
*الفرق بين المدين والدائن يسمى الرصيد
*نقوم بالترحيل من دفتر اليومية الى دفتر الاستاذ اولا بأول
*اى حاجة فى دفتر اليومية بعد كلمة حـ/ ------ يكون لها صفحة فى دفتر الاستاذ
مثال:-
500 من حـ/الصندوق
500 الى حـ/رأس المال
يرحل هذا القيد من دفتر اليومية الى دفتر الاستاذ فى
حـ/الصندوق و حـ/رأس المال


شكل صفحة دفتر الاستاذ
منه(مدين) حـ/الصندوق له(دائن)
المبلغ البيان التاريخ المبلغ البيان التاريخ
500 الى حـ/رأس المال




حـ/ رأس المال
مدين دائن
المبلغ البيان التاريخ المبلغ البيان التاريخ
500 من حـ/الصندوق


*اذا كان الحساب مدين فى دفتر اليومية(فى القيد) يرحل الى الجانب المدين فى حساب الاستاذ و اذا كان دائن يرحل الى الجانب الدائن فى الاستاذ
*رصيد الحساب هو الفرق بين مجموع الجانب المدين و مجموع الجانب الدائن
*و عندما يكون الجانب المدين = الجانب الدائن فان الحساب يكون مقفل
حسابات مدينة دائما
- الصندوق
- المشتريات
- مردودات المبيعات
- المصروفات
حسابات دائنة دائما
- المبيعات
- مردودات المشتريات
- الايرادات


بعد دفتر الاستاذ نأخذ الارصدة و نقوم بعمل ميزان المراجعة
دفتر اليومية -------------دفتر الاستاذ----------------ميزان المراجعة
*بعض اسماء الحسابات المختلفة فى دفتر الاستاذ
1-بضاعة اول المدة 2-اوراق القبض 3- الاثاث و المهمات 4-خصم مكتسب
5-العقارات 6-خصم مسموح به 7-رأس المال 8-مسحوبات
9-المشتريات 10-مصروفات ادوات كتابية 11-مردودات مشتريات 12-م.مهايا
13-مصروفات اصلاح عقار 14-م.نثرية 15- المبيعات 16-مردودات مبيعات


ملحوظة: اى حساب فى دفتر الاستاذ يجب ان يبدأ بـ رصيد اول المدة