يبلغ صافي ربح المنشأة 50000 جم وقد تبين ما يلي : -


1. ضمن المصروفات مبلغ 2000 جم سلفه لأحد العالمين .


2. ضمن المصروفات مبلغ 5000 جم مرتب صاحب الشركة علماً بأن مرتب ديسمبر والبالغ قدره 500 جم لم يقيد بالدفاتر .


3. لم تقيد الشركة الضريبة العقارية الخاصة بمبنى الشركة والتي تزاول فيه النشاط وذلك بمبلغ 200 جم ( العوائد ) .


4. ضمن الإهلاكات مبلغ 10000 جم إهلاك أله تم شرائها في أول العام بمبلغ 100000 جم علماً بأن معدل الإهلاك 10 % سنوياً .


5. ضمن المصروفات مبلغ 10000 جم ديون معدومه.


6. ضمن الإيرادات مبلغ 3000 جم فوائد وديعة .


7. المصروفات المؤيدة بالمستندات 70000 جم ، والغير مؤيده بالمستندات 10000 .


تمهيد عمل الإقرار :-


· السلف مبلغ مسترد وليست مصروفات ، وبالتالي يضاف في الإقرار الضريبي إلى رقم صافي الربح .


· لم يسمح القانون المصري بإدراج أي مبلغ يستحقه الشريك كمصروفات ( راتب ، بدل سفر ، بدل أنتقال ، مكافأة )


· سمح القانون المصري بإدراج أي مبلغ بندين :


أ*- ضريبة عقارية .


ب*- قيمة إيجارية (بالنسبة للعقارات التي تملكها وتزاول فيها النشاط )


· بالنسبة للآلات المشتراة جديدة خلال العام يحسب لها : -


أ*- 30 % إهلاك إضافي = 10000 x30 % =30000 جم .


ب*- صافي قيمة الأصل يحسب له إهلاك عادي


= 100000- 30000 = 70000 جم


الإهلاك العادى = 70000 x25 % x1 سنة = 17500





· لم يسمح القانون المصري بإدراج أي نوع من المخصصات ضمن المصروفات سوى مخصص هبوط المخزون .


· سمح القانون المصري بإدراج الديون المعدومة ضمن المصروفات بأحد الشرطين التاليين : -


أ*- أن يعلن العميل إفلاسه .


ب*- أن تتخذ الشركة كافة الإجراءات القانونية نحو تحصيل الديون .


· أعفى القانون المصري بعض الإيرادات :


أ*- فوائد الودائع


ب*- إيرادات أوراق مالية أو أرباح أوراق مالية .














الاقرار الضريبى


ــــــــــ











50000 صافى الربح


اولا يضاف





2000 سلف للعاملين


5000 مرتب صاحب الشركة


25000 مخصص ديون مشكوك فيها


10000 ديون معدومة غير متوفر بها الشروط


5100 الزيادة فى المصروفات الغير مؤيدة بمستندات


70000 * 7% = 4900


10000 – 4900 = 5100


ثانيا يخصم





200 الضريبه العقارية


2000 القيمة الايجارية


30000 الاهلاك الاضافى


7500 فرق الاهلاك العادى


3000 فوائد دائنه


ـــــ


54400 صافى الربح الخاضع للضريبه