ميزان مراجعة بالمجاميع


عن شهر فبراير 2005


منه


له


البيــــــان


220000


232000


العملاء


5000


500


أرصدة مدينة


212355


45437


الصندوق


8200


15000


المخصصات


33000


152000


الموردين


16145


21063


الأرصدة الدائنة


122000


0


المشتريات


5000


0


مردودات المبيعات


13500


0


المصروفات العمومية


15000


0


مخصصات بخلاف الإهلاك


0


200000


المبيعات


0


1500


مردودات المشتريات


0


2700


إيردات أخرى


21000


1500


جاري الشريك


671700


671700


الإجمالــــي






_ سبق أن تناولنا الدورة المحاسبية والتي أوضحنا فيها أن البداية هو تجهيز المستندات الخاصة بالشركة ثم عمل قيود يومية تسجل فيها نتائج تلك المستندات من حيث تأثيرها على الحسابات المختلفة و من ثم قمنا بعمل قيود يومية شهر يناير 2005 كما تم عمل قيود شهر فبراير 2005.





_ ويتم تسجيل القيود بصفحة تخص كل شهر باليومية الأمريكية كما هو موضح بالصفحة الخاصة المرفقة وفي نهاية كل شهر يتم تجميع أعمدة الحسابات المختلفة [ مجموع كل من الجانب المدين والجانب الدائن ] كل في مكانه للوصول إلى إجمالي المبالغ المسجلة في نهاية كل شهر على كل حساب ، ويتم هذا الأجراء لسببين :_





1. عمل ميزان مراجعة شهري [ بالمجاميع ] لإظهار إجمالي الحركة الشهرية على كل حساب.


2. عمل القيد الشهري بتلك المجاميع لتسجيله بدفاتر اليومية العامة [ المعتمدة ].





_ و يتم تسجيل القيد الشهري بعد دفتر اليومية العامة في دفتر الأستاذ العام، والذي سبق تسجيل القيد الأفتتاحي للعام به [ و أيضاً باليومية العامة ]، ويتولى تسجيل القيود الشهرية حتى أخر شهر في العام ليتم جمع إجماليات المبالغ المحملة على كل حساب شهرياً مع أرصدتها الإفتتاحية للوصول إلى عمل ميزان المراجعة السنوي الذي يتم عمله بالمجاميع ثم الأرصدة.


وكما سبق وأوضحنا يتم إستخدام تلك الأرصدة الناشئة في نهاية العام المالي لعمل القوائم المالية المطلوبة في نهاية كل عام ( قائمة الدخل – قائمة المركز المالي ) .






ميزان المراجعة السنوي


بالمجاميع والأرصدة


بالأرصدة


بالمجاميع


البيــــان


منه


له


منه


له


77000


0


111000


34000


الأصول الثابتة


50000


0


50000


0


المخزون


68000


0


300000


232000


العملاء


36900


0


48400


11500


أرصدة مدينة


271528


0


340355


68827


الصندوق


114800


0


132000


17200


البنك


0


200000


0


200000


رأس المال


0


50000


0


50000


الإحتياطي


0


115000


0


115000


القروض


0


15800


22200


38000


المخصصات


0


189000


33000


222000


الموردين


0


15458


29045


44503


الأرصدة الدائنة


133000


0


122000


0


المشتريات


5000


0


5000


0


مردودات المبيعات


5530


0


5530


0


مصروفات المشتريات


7000


0


7000


0


مصروفات المبيعات


19200


0


19200


0


المصروفات العمومية


3000


0


3000


0


الإهلاك


15000


0


15000


0


مخصصات بخلاف الإهلاك


0


200000


0


200000


المبيعات


0


2700


0


2700


مردودات المشتريات


0


17500


0


17500


إيرادات أخرى


0


9000


0


9000


أرباح رأسمالية


19500


0


21000


1500


جاري الشريك


814458


814458


1263730


1263730


الإجمالـــــي






هذا ويتم إستخدام الحسابات المؤثرة على قائمة الدخل من الميزان السنوي بهدف الوصول إلى صافي الربح / الخسارة وذلك لإظهار تلك النتيجة في قائمة المركز المالي .


وفيما يلي تصميم قائمة الدخل عن عام 2005طبقاً لأرصدة ميزان المراجعة السنوي :





قائمة الدخل عن عام 2005


البيـــــــان


القيمة


جزئي


كلي


صافي المبيعات [ المبيعات - مردودات المبيعات ]





195000


يخصم :








تكلفة البضائع المباعة :








مخزون أول المدة ( + )


50000





المشتريات ( + )


122000





مصروفات المشتريات ( +)


5530





مصروفات المبيعات ( + )


7000





مردودات المشتريات ( - )


-2700





مخزون أخر المدة ( - )


-60000











121830


مجمل الربح





73170


يخصم :








المصروفات العمومية





19200


الإهلاك





3000


مخصصات بخلاف الإهلاك





15000


إيرادات أخرى





17500


أرباح رأسمالية





9000


صافي الربح قبل الضرائب





62470



و بإستخدام أرصدة ميزان المراجعة السنوي وصافي الربح من قائمة الدخل يتم عمل قائمة المركز المالي.


مع الأخذ في الإعتبار أن رقم رصيد أخر المدة يتم الوصول إليه من الجرد السنوي الذي يقوم به أمين المخزن ويقيم هذا المخزون في المنشات التجارية بأخر سعر شراء لكل صنف حتى ولو كان من مدة طويلة طالما لم يطرأ سعر جديد، وفي المنشآت الصناعية يتم إستخدام المتوسط المرجح للسعر .











المركز المالي في 31/12/2005





كلي


جزئي


البيـــــــــــان


77000








الأصول الثابتة ( بالصافي )











الأصول المتداولة :








60000


مخزون أخر المدة








68000


العملاء








36900


الأرصدة المدينة








271528


الصندوق








114800


البنوك








19500


جاري الشريك





570728





جملة الأصول المتداولة











الخصوم المتداولة








15800


المخصصات








189000


الموردين








15458


الأرصدة الدائنة





220258





جملة الخصوم المتداولة


350470








رأس المال العامل


427470








رأس المال المستثمر























حقوق الملكية





200000





رأس المال





50000





الإحتياطي





62470





صافي الربح


312470








جملة حقوق الملكية


115000








القروض


427470








رأس المال المستثمر









*_ بعد الإنتهاء من عمل قوائم الدخل والمركز المالي يتم عمل قائمة أخيرة طبقاً لمعايير المحاسبة المعدلة تسمى قائمة التدفقات النقدية ، والتي تظهر رصيد بداية العام من النقدية وما طرأ عليه من تغيرات خلال العام نتيجة للتدفقات النقدية الداخلة والخارجة من الشركة خلال العام وصولاً لتحقيق رقم النقدية في أخر العام طبقاً لما ورد بالمركز المالي ، ويتم تقسيم الأرقام التي تؤثر على القائمة كما يلي : _


قائمة التدفقات النقدية





قسم التشغيل


قسم الإستثمار


قسم التمويل





نقود داخلة


ما لم يذكر


في


الأقسام


الأخرى





بيع أصول ثابتة


زيادة رأس المال


الحصول على قرض





نقود خارجة





شراء أصول ثابتة


سداد رأس المال


سداد القروض


سداد الأرباح



تمهيد قائمة التدفقات النقدية من الأرقام السابقة :





قسم التشغيل


قسم الإستثمار


قسم التمويل





نقود داخلة


9000 بيع مخلفات إنتاج


7000 فائدة وديعة


212355 تحصيل من العميل


ـــــ


228355


10000 بيع أصل


11000 بيع أصل


8000 بيع أصل


ــــ


29000


25000 الحصول على قرض








ــــ


25000





نقود خارجة


3000 نقل خامات


990 أدوات كتابية


500 عجز موظف


6000 سلف موظف


3400 م . كهرباء


7000 عهده


2500 اعلان


7000 قيمة إعلان


1200 مصاريف بنكيه


7000 إعلان


1200 م . بنكية


8000 جاري الشريك


2000 جاري الشريك


1500 صيانة سيارة الشريك


31037 سداد مورد


2900 سداد أجور


77027












































ـــــــــ


صفر


9000 مكافأة مجلس الاداره






































ــــــــــ


9000









المحصلة = التدفقات الداخلة – التدفقات الخارجة





1] التشغيل = 228355 - 77027 = 151328


2 ] الإستثمار = 29000 - صفر = 29000


3 ] التمويل = 25000 - 9000 = 16000





قائمة التدفقات النقدية


151328


[1


صافي التدفقات النقدية من التشغيل


29000


[2


صافي التدفقات النقدية من الإستثمار


16000


[3


صافي التدفقات النقدية من التمويل


196328





التغير في النقدية


190000


+


النقدية أول العام ( الصندوق" 90000 " + البنك " 100000 " )


386328





النقدية أخر العام ( 271528+ 114800 ) مثلما ظهر بالميزانية















هذا وتقوم كثير من الشركات في حالة عدم تطابق الرقم الظاهر في القائمة مع إجمالي مبلغ الصندوق والبنك في الميزانية بإضافة عبارة ( وما في حكمها ) بعد كلمة نقدية أخر العام في نهاية قائمة التدفقات النقدية للتغطية على الفرق .






































التسويات الجرديه


1. تبين أن قسط الإهلاك السنوي المحسوب بمعرفة الشركة 15000 ج في حين أن صحته 18000 ج .


2. ضمن المصروفات العمومية مبلغ 2000 ج سلفة لأحد الموظفين .


3. لم تقيد الشركة فاتورة التليفون الخاصة بشهر ديسمبر والبالغ قدرها 3000 ج نظراً لأنها جاءت للشركة في 7 / 1 / 2005 .


4. لم تقيد الشركة فوائد الودائع الواردة في كشف الحساب والبالغ قدرها 4000 ج .


5. لم تقيد الشركة إيجارات بعض معداتها والبالغة 3500 ج .


6. ضمن الأرصدة المدينة مبلغ 1000 ج قيمة إيجار شقة ينتهي في 1/9/2004 .


7. ضمن العملاء مبلغ 4500 ج دين على أحد العملاء وتبين أنه غادر البلاد .


8. ضمن العملاء مبلغ 1000 ج دين على أحد العملاء لم يدفعه منذ زمن طويل .


9. تبين أنه هناك قضية على الشركة ينتظر أن تخسرها يطالبها فيها أحد الموردين بمبلغ 7000 ج في حين أن رصيده في الدفاتر 8000 ج ( دائن ) .


10. ضمن الأصول الثابتة 2500 ج قيمة تغير بعض أجزاء الحمام .


* 3000 الإهلاك ( أو مصروفات سنوات سابقة لو كان يخص سنة أقفلت حساباتها ) .


3000 الأصول الثابتة ( أو مخصص الإهلاك ) .


* 2000 الأرصدة المدينة .


ـ سلف عاملين .


2000 المصروفات العمومية .


* 3000 المصروفات العمومية .


ـ م . تليفون .


3000 الأرصدة الدائنة .


ـ م . تليفون مستحق .


* 4000 البنك .


4000 إيرادات أخرى


ـ فوائد وديعة .


* 3500 الأرصدة المدينة .


ـ إيجار مستحق .


3500 إيرادات أخرى .


ـ إيجارات .


* 1000 المصروفات العمومية


ـ إيجار


1000 الأرصدة المدينة


- إيجار مقدم


* 4500 المصروفات العمومية


- ديون معدومة


4500 العملاء


* 1000 مخصصات بخلاف الإهلاك


1000 المخصصات


- مخصص ديون مشكوك فيها


* 1000 الموردين


1000 إيرادات أخرى


* 2500 المصروفات العمومية


2500 الأصول الثابتة