الدورة المحاسبية


تطبق الدورة المحاسبية في كافة أنواع المنشآت ، صغيرة كانت أو كبيرة ، فردية أو غير فردية ، وهي عبارة عن :_


المستندات قيد يومي يومية أمريكية قيد شهري اليومية العامة





الأستاذ المساعد الأستاذ العام


ميزان المراجعة





بالمجاميع بالأرصدة


قائمة الدخل


المركز المالي


شكل قيد اليومية





التاريخ:00/00/0000


رقم القيد : 000000


منه


له


البيــــان







































ما هي الدفاتر القانونية :_


هي الدفاتر التي لا يجوز فيها الشطب ولا الكشط ولا التحشير ولا ترك فراغات ، وهي دفاتر مرقم صفحاتها ومختومة من الشهر العقاري ، والدفاتر هي :


اليومية العامة . 2. دفتر الجرد . 3.دفتر محاضر جلسات الجمعية العامة .


مثال :_إليك ميزانية العام السابق 2003، والمطلوب :أ]عمل القيد الإفتتاحي والتسجيل بالدفاتر


الميزانية في 31/12/2003


100000 أصول ثابتة


50000 مخزون


80000 العملاء


30000 الأرصدة المدينه


90000 الصندوق


100000 البنك


450000


200000 راس المال


50000 الإحتياطي


90000 القروض


20000 المخصصات


70000 الموردين 20000 الأرصدة الدائنة


450000






1- المدينين












العملاء أرصدة مدينة





مستحقات المنشأة عن مزاولة مستحقات المنشأة الأخرى





النشاط الرئيسي لها بالأجل - سلف عاملين .


- عهد مالية .


- مصروف مقدم .


- إيراد مستحق .


- عجز غير مسموح بالخزينة والمخازن.





2- الدائنين





الموردين أرصدة دائنة





التزمات على المنشأة عن شراء التزمات لجهات أخرى





أصول ثابتة أو بضاعة بالأجل - مصلحة الضرائب .


- هيئة التأمينات الإجتماعية .


- مصروف مستحق .


- إيراد مقدم .


- دائنو التوزيعات .











3 _ الإيرادات















إيرادات تخص النشاط إيرادات لا تخص النشاط





المبيعات إيرادات أخرى أرباح رأسمالية


1. فوائد الوادئع متعلقة ببيع أصل ثابت


2. أرباح بيع مخلفات إنتاج


3. خصم مكتسب


4. إيرادات أوراق مالية


5. فروق عملة





4 _ المصروفات












مصروفات المشتريات مصروفات المبيعات مصروفات عمومية م. رأسمالية


كل مبلغ يصرف من أجل كل مبلغ يصرف من كل مبلغ يصرف من كل مبلغ يصرف


إقتناء مادة خام / بضاعة أجل تسويق المنتجات قبل الإدارة لإقتناء أ . ث





أنواعها


- مصارف نقل الخامات - إعلان عن المنتجات - بدلات إنتقال - م النقل


- م. إعلان عن مناقصة - عملة رجال البيع - الأجور - م التركيب


- عمولة وكلاء الشراء - م. نقل المبيعات - مياه و إنارة - عمولة شراء


- نقل ومشال - م. ضيافة - إعلان طلب شراء


- وقود


- صيانة


- أدوات كتابية


- أتعاب المراجعة


- التأمين على الممتلكات


- مصاريف بنكية


ب_ إجراء القيود التالية لشهر يناير 2004


تمرين 1:_





· دفعت الشركة مبلغ 11000 ج قيمة رسوم جمركية خاصة بإستيراد آله لمصنع الشركة وذلك عن عهدة الموظف علي .


· دفعت الشركة مبلغ 3000 ج قيمة نقل خامات لمخازن الشركة نقداً .


· دفعت الشركة مبلغ 7000 ج قيمة إعلان عن نشاط الشركة وذلك بشيك .


· دفعت الشركة مبلغ 990 ج بعد إستقطاع مبلغ 10 ج ض.أ.ت.ص أدوات كتابية وذلك نقداً.


· وردت فاتورة كهرباء للشركة بمبلغ 3400 ج .





1] 11000 الأصول الثابتة ( رسوم جمركية )


11000 الأرصدة المدينة ( العهد )


سداد رسوم جمركيه


2] 3000 مصاريف المشتريات ( نقل خامات )


3000 الصندوق


سداد مصاريف نقل خامات


3] 7000 مصاريف المبيعات ( إعلان )


7000 البنك


سداد مصاريف اعلان


4] 1000 المصروفات العمومية ( أدوات كتابية )


990 الصندوق


10 أرصدة دائنة (ض.أ.ت.ص )


شراء ادوات كتابيه


5] 3400 المصروفات العمومية ( كهرباء )


3400 الأرصدة الدائنة ( م . كهرباء مستحقة )


اثبات فاتورة الكهرباء





=============================














تمرين 2 :_





· باعت الشركة أصل ثابت آلة مهلكة دفترياً بمبلغ 10000 ج نقداً ( القيمة الدفترية صفر ) .


· باعت الشركة أصل ثابت تكلفته بالدفاتر 14000 ج وسعر بيعه 11000 ج نقداً .


· باعت الشركة أصل ثابت تكلفته بالدفاتر 2000 مجمع إهلاكه 14000 وذلك بمبلغ 8000 ج نقداً .


· تبين وجود عجز في الخزينة قدره 500 أعتبر أمين الخزينة مسئول عن 400 ج .


· باعت الشركة مخلفات إنتاج بمبلغ 9000 ج نقداً .





1] 10000 الصندوق


10000 الأرباح الرأسمالية


{ بيع أصل ثابت قيمته الدفترية صفر }


2] 11000 الصندوق


3000 خسائر رأسمالية


14000 الأصول الثابتة


{ بيع أصل ثابت بأقل من قيمته الدفترية }


3] 8000 الصندوق


14000 مخصص الإهلاك


2000 الأرباح الرأسمالية


20000 الأصول الثابتة


{ بيع اصل ثابت بأكبر من قيمته الدفترية }


4] 400 الأرصدة المدينة ( عجز غير مسموح به )


100 م. عمومية ( عجز مسموح به )


500 الصندوق


{ إثبات العجز في عهدة الخزينة }


5] 9000 الصندوق


9000 إيرادات أخرى


{ بيع مخلفات إنتاج }





=================================











تمرين 3 :_





· صرفت الشركة مبلغ 6000 ج سلفه للموظف علي،على أن تخصم من مرتبه على 10أقساط .


·حصلت الشركة على قرض من البنك الأهلي المصري بمبلغ 25000 ج أودع بالحساب الجاري ، علماً بأن معدل الفائدة على القرض 12 % نقداً .


· دفعت الشركة المستحق لمصلحة الكهرباء نقداً .


· ضمن كشف حساب البنك 1200 ج مصاريف بنكية .


· تبين أن إهلاك الأصول الثابتة مبلغ 3000 ج .





1] 6000 الأرصدة المدينة ( سلف العاملين )


6000 الصندوق


صرف سلفه


ــــــــــــــــــــ


2] 25000 البنك


25000 قرض البنك الأهلي


الحصول على قرض


3] 3400 الأرصدة الدائنة ( م. كهرباء مستحقة )


3400 الصندوق


ساد فاتوره الكهرباء


4] 1200 م. عموميه (مصاريف بنكية)


1200 البنك


اثبات المصاريف البنكيه


5] هناك طريقتين لمعالجة الإهلاك





أ} 3000 م. إهلاك الأصول الثابتة


3000 الأصول الثابتة


{ الطريقة المباشرة }





ب} 3000 م. إهلاك الأصول الثابتة


3000 مخصص الإهلاك


{ الطريقة الغير مباشرة }








تمرين 4 :_





· ضمن كشف حساب البنك مبلغ 7000 ج فوائد وديعة .


· دفعت الشركة مبلغ 9000 ج بشيك قيمة مكافأة مجلس الإدارة عن العام الماضي .


· صرفت الشركة مبلغ 7000 ج عهدة للموظف محمود .


· دفعت الشركة مبلغ 2500 ج بعد إستقطاع 30 ج ض.أ.ت.ص إعلان عن مناقصة .


· دفعت الشركة مبلغ 300 ج تأمين على أمين الخزنة ضد السرقة ونقل النقدية .





1] 7000 البنك


7000 إيرادات أخرى


{ إثبات فائدة الوديعة }





2] 9000 الأرصدة الدائنة ( دائنو التوزيعات )


9000 البنك


{ صرف مكافأة م. الإدارة }





3] 7000 الأرصدة المدينة ( عهد )


7000 الصندوق


{ عهدة للموظف محمود }





4] 2530 م. مشتريات


2500 الصندوق


30 الأرصدة الدائنة


{ إعلان عن مناقصة }





5] 3000 م. العمومية ( تأمين )


3000 الصندوق


{ سداد قسط التأمين }











* فيما يلي ميزان مراجعة بالمجاميع لحسابات الشركة وفقاً لقيود شهر يناير السابقة





ميزان مراجعة بالمجاميع


عن شهر يناير 2005





منـــه


لـــــه


البيـــــــــــان


11000


34000


أصول ثابتة


13400


11000


أرصدة مدينة


38000


23390


الصندوق


32000


17200


البنك


0


25000


القروض


14000


3000


المخصصات


12400


3440


الأرصدة الدائنة


5530


0


مصروفات المشتريات


7000


0


مصروفات المبيعات


5700


0


المصروفات العمومية


3000


0


الإهلاك


0


16000


إيرادات أخرى


0


9000


أرباح رأسمالية


145030


145030


الإجمالي