بعض المشكلات المتعلقة بقائمة التدفقات النقدية


أولاً : التدفقات النقدية بالعملة الأجنبية
ثانياً : البنود غير العادية
ثالثاً : الفوائد وتوزيعات الأرباح
رابعاً : الضرائب على الدخل


توجد بعض المشكلات المتعلقة بقائمة التدفقات النقدية تواجه معدى هذه القائمة منها:
أولاً: التدفقات النقدية بالعملة الأجنبية :
قد تقوم المنشأة بتنفيذ أنشطة أجنبية إما أن يكون لديها معاملات أجنبية ، أو يكون لديها عملات أجنبية وقد أوجب المعيار المحاسبى الخاص بقوائم التدفقات النقدية تسجيل التدفقات النقدية الناتجة عن المعاملات التى تحدث بعملة أجنبية بإستخدام سعر الصرف السائد فى تاريخ إعداد قائمه التدفق النقدى , كما نص المعيار علي عرض اثار تغيرات اسعار الصرف علي النقديه و ما في حكمها المحتفظ بها بعمله اجنبيه في قائمه التدفق النقدى كتسويه لارصدة النقديه و ما في حكمها في بدايه و نهايه الفترة علي ان يتم عرضها بصورة مستقله عن التدفقات النقديه لكل من الانشطه الثلاثه ( تشغيلي , استثمارى , تمويلي ) و ذلك لان الارباح و الخسائر غير المحققه الناتجه عن هذا التغيرات في اسعار تحويل العملات الاجنبيه لا تعتبر بمثابه تدفقات نقدية .
ثانيا : البنود غير العاديه :
قد تحقق المنشأة خلال الفترة الماليه موارد او تتحمل نفقات عرضيه غير ناتجه عن ممارسه المنشأة لنشاطها العادى الذى قامت من اجله و لا تتصف بالانتظام لذا يطلق عليها " البنود غير العادية " مثل التعويضات التي تحصل عليها المنشأة او تتكبدها نتيجه الكوارث التي اصابتها , و قد اوجب المعيار علي المنشات الافصاح عن التدفقات النقديه المتعلقه بالبنود غير العاديه الناتجه عن الانشطه الثلاث ( تشغيلي , استثمارى , تمويلي ) بشكل منفصل في قائمه التدفق النقدى و اظهارها ضمن التدفقات النقديه من انشطه التشغيل و ذلك حتي يتمكن مستخدموا القوائم الماليه من فهم طبيعة تلك البـــنود و مدى اثارها علي التدفقات النقديه الحاليه و المستقبليه للمنشاة .
ثالثا : الفوائد و توزيعات الارباح :
يقصد بالفوائد المدفوعه تلك التي تتحملها المنشأة نتيجه الاقتراض , اما توزيعات الارباح فهي تمثل المبالغ الناتجه عن الاستثمارات في الاوراق الماليه التي تحتفظ بها المنشأة , و قد اوجب المعيار الافصاح عن التدفقات النقديه الخاصه بالفوائد المدفوعه و توزيعات الارباح المقبوضه و المدفوعه بشكل منفصل و تبويبها علي انها تدفقات نقدية من نشاط التشغيل علي اساس انها تؤثر في تحديد صافي الربح او الخسارة حيث تساعد مستخدمى القوائم الماليه في التعرف علي مقدرة المنشأة في سداد التزاماتها من التدفقات النقديه النأشئة من نشاط التشغيل .


رابعا : الضرائب علي الدخل :
تطلب المعيار ضرورة الافصاح عن التدفقات النقديه الناتجه عن ضرائب الدخل كمبلغ اجمالي بشكل منفصل بالقائمه علي ان تصنف عادة باعتبارها تدفقات نقدية ناتجه عن انشطه التشغيل .
مع ملاحظة ان يتم تسويه صافي الربح قبل ضريبه الدخل.
نماذج القوائم الختامية
قائمة المركز المالى
قائمة الدخل
قائمة التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة
قائمة التدفقات النقدية بالطريقة غير المباشرة






فيما يلي قائمه المركز المالي :
=================
الاصول المستخدمه
الاصول الثابته
استثمارات طويله الاجل
الاصول المتداوله
النقدية
الاستثمار قصير الاجل
المدينون
المخزون ( البضاعة )
المبالغ المدفوعه مقدما


الالتزامات المتداوله
الدائنون
ضريبه الدخل المستحقه
ضريبه الدخل المؤجله


صافي الاصول المتداوله


الاموال المستخدمة
أموال المساهمين
راس المال
أرباح محتفظ بها
الالتزامات الغير متداولة
قروض طويلة الاجل




وفيما يلى قائمة الدخل :
============
المبيعات
- تكلفة البضاعة المباعة
مجمل الربح
+ إيرادات أخرى
- مصروفات تشغيل
- فوائد مدينة
صافى الربح قبل الضرائب
ضرائب الدخل
صافى الربح بعد الضريبة


أولاً : إعداد قائمة التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة :


صافى المبيعات
+ رصيد العملاء أول الفترة
- رصيد العملاء آخر الفترة
1. النقدية المحصلة من العملاء
تكلفة البضاعة المباعة
+ النقص فى حسابات الموردين
- النقص فى المخزون
2.المدفوعات النقدية للموردين
الأنشطة التشغيلية
نقدية مستلمة من العملاء
نقدية مدفوعة من الممولين
نقدية مدفوعة لمصاريف التشغيل
نقدية مدفوعة للضرائب
نقدية مدفوعة للفوائد التمويلية
صافى التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية
الانشطه الاستثماريه
بيع استثمارات
أرباح محققه من بيع موجودات ثابته
شراء موجودات ثابتة
صافي التدفقات النقديه من الانشطه الاستثماريه
الأنشطة التمويلية
سداد قروض طويلة الأجل
أرباح موزعة
صافى التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية
الزيادة / النقص فى النقدية وما فى حكمها
رصيد النقدية وما فى حكمها أول العام
رصيد النقدية وما فى حكمها أخر العام
النقدية وما فى حكمها = النقدية + الإستثمار قصير الأجل




مصروفات التشغيل
- النقص فى المصروفات المقدمة
- الإهلاك وغيره من المصروفات غير النقدية
3. المصروفات الأخرى والمدفوعة
ضرائب الدخل
+ النقص فى ضرائب الدخل المستحقة
4. المدفوعات لضرائب الدخل


قائمة التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة :








ثانيا إعداد قائمة التدفقات النقدية بالطريقة غير المباشرة :
قائمة التدفقات النقدية بالطريقة غير المباشرة :
الأنشطة التشغيلية
الربح قبل الفوائد والضرائب
+ الإستهلاك
- أرباح محققة من بيع موجودات ثابتة
التغيرات فى الاصول المتداولة
المخزون ( البضاعة)
المدينون
المبالغ المدفوعة مقدماً
الدائنون
ضريبة الدخل المستحقة
ضريبة الدخل المؤجلة
الفوائد المدفوعة
الضرائب المدفوعة
صافى تدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية
الأنشطة الإستثمارية
بيع إستثمارات
أرباح محققة من بيع موجودات ثابتة
شراء موجودات ثابتة
صافى التدفقات النقدية من الأنشطة الإستثمارية
الأنشطة التمويلية
سدادا قروض طويلة الأجل
أرباح موزعة
صافى التدفقات من الأنشطة التمويلية
الزيادة أو النقص فى النقدية وما فى حكمها
رصيد النقدية وما فى حكمها أول العام
رصيد النقدية وما فى حكمها آخر العام