يشترط للخضوع لهذه الضريبة توافر العناصر التالية :
1- الممارسة: فالضريبة تفرض على الأشخاص الذين يمارسون حرفة أومهنة صناعية أو تجارية أو غير تجارية أي اتخاذ العمل مهنة أو حرفة لهم.
2- أن يتم ممارسة العمل في سورية بمعنى أن الأرباح التي يحققها المكلفون والتي تخضع للضريبة يجب أن تكون ناجمة عن أعمالهم في سورية.
3- أن لا يكون مشمولاً بأحكام المادة الثانية من قانون ضريبة الدخل رقم 24 لعام 2003 و تعديلاته المتضمنة الأشخاص المكلفين بفئة الأرباح الحقيقية.