بلغ رصيد الحساب الجاري للبنك في دفاتر منشأة الرحاب في تاريخ 30/11 مبلغ و قدره 60,000 ريال .. بينما ظهر الرصيد في كشف حساب البنك في نفس التاريخ بمبلغ 80,536 ريال .. و عند المقارنة بين حساب النقدية بالبنك في دفاتر المنشأة و كشف الحساب الوارد من البنك .. ظهرت الاختلافات التالية :
1- الشيك رقم 25 بمبلغ 10,000 ريال و الوارد من العميل صالح قد أُعيد من قِبل البنك لعدم وجود رصيد كافٍ في حساب ذلك العميل ، مع العلم أن المنشأة قد قامت بتعلية حساب النقدية بالبنك في دفاترها بالمبلغ عند استلام الشيك.
2- تم تحصيل مبلغ 30,000 ريال مقابل ورقة قبض من أحد العملاء ، و قد بلغت بلغت مصاريت تحصيل الورقت 500 ريال خصمها البنك من حساب المنشأة.
3- المبلغ النقدي الذي تم إيداعه في 29/11 و البالغ 15,000 ريال لم يظهر في كف حساب البنك.
4- بلغت المصاريف البنكية للشهر 2000 ريال.
5- بلغت الشيكات المسحوبة من قِبل العملاء لسداد حساباتهم طرف المنشأة مبلغ 117,000 ريال أودعت في البنك 29/11 .. إلا أنها لم تظهر في كشف الحساب الوارد من البنك ( مع العلم أن المنشأة قد جعلت حساب النقدية بالبنك مدين بقيمة هذه الشيكات).
6- اتضح أن الشيكات التالية و المسحوبة على المنشأة لسداد بعض التزاماتها لم تظهر في كشف الحساب :
رقم الشيك 125 .... مبلغ 44,000
رقم الشيك 615 .... مبلغ 9000
7- اتضح أن الشيك رقم 114 و الذي أصدرته المنشأة لمحلات الجزيرة بمبلغ 91,000 ريال قد ظهر في كشف حساب البنك بمبلغ 9000 ريال.
8- اتضح أن الشيك رقم 712 بمبلغ 1226 ريال تم دفعه من البنك بصورة صحيحة غير أنه سجل في دفاتر المنشأة بمبلغ 1262 ريال .. مع العلم بأن هذا الشيك يمثل سداداً لأحد الدائنين.
المطلوب :
1- إعداد مذكرة تسوية البنك في 30/11.
2- إجراء قيود اليومية المترتبة على إعداد هذه المذكرة.
3- تصوير حساب النقدية بالبنك في دفاتر المنشأة و ترصيده.




أولا : مذكرة تسوية البنك.

المبلغ
البيان
المبلغ
البيان
60,000




30,036




(12,500)


77,536
رصيد النقدية بالبنك في دفاتر المنشأة

يضاف إليه
30,000 تحصيل ورقة قبض.
36 خطأ في تسجيل الشيك رقم 712.

يخصم منه
10,000 شيك مرفوض (صالح).
500 مصاريف تحصيل ورقة قبض.
2000 مصاريف بنكية للشهر.



الرصيد بعد التسوية
80,536




132,000






(135,000)
77,536
رصيد النقدية بالبنك من كشف الحساب

يضاف إليه
15,000 إيداعات نقدية في 29/11.
117,000 شيكات مودعة في 29/11.

يخصم منه
44,000 شيك رقم 125 لم يظهر في كشف الحساب.
9000 شيك رقم 615 لم يظهر في كشف الحساب.
82,000 خطأ في تسجيل مبلغ الشيك رقم 114.

الرصيد بعد التسوية





ثانياً : قيود اليومية المترتبة على إعداد مذكرة التسوية :
مدين
دائن
بيان
رقم القيد
التاريخ
10,000

10,000
من حـ/ العملاء (صالح)
إلى حـ/ البنك
(إثبات رفض الشيك من العميل صالح)
1
30/11
30,000

30,000
من حـ/ البنك
إلى حـ/ أوراق قبض
(إثبات تحصيل قيمة ورقة القبض)
2
30/11
500

500
من حـ/ مصاريف تحصيل أوراق قبض
إلى حـ/ البنك
(إثبات مصاريف تحصيل أوراق القبض)
3
30/11
2000

2000
من حـ/ مصاريف بنكية
إلى حـ/ البنك
(إثبات المصاريف البنكية)
4
30/11
36

36
من حـ/ البنك
إلى حـ/ الدائنون
(تصحيح القيد الخاطئ)
5
30/11





ثالثاً : تصوير حساب النقدية بالبنك في دفاتر المنشأة و ترصيده :
مبلغ
بيان
التاريخ
مبلغ
بيان
التاريخ
60,000
30,000
36

90,036
77,536
الرصيد قبل التسوية
إلى حـ/ أوراق قبض.
إلى حـ/ الدائنون.


رصيد منقول
30/11
30/11
30/11
10,000
500
2000
77,536
90,036
من حـ/ العملاء (صالح)
من حـ/ م. تحصيل أ. ق
من حـ/ مصاريف بنكية
رصيد مرحل

30/11
30/11
30/11
1/12


يلاحظ أن الرصيد الجديد (المنقول) بلغ 77,536 ريال و هو نفس الرصيد الظاهر بمذكرة التسوية بعد التعديلات.