الجرد و التسويات الجردية والمبادئ والأسس المتعلقة بهامفهوم الجرد:هو التأكد من مطابقة أرصدة الحسابات الظاهرة في السجلات وفي ميزان المراجعة (القيم الدفترية) مع الأرصدة الفعلية وتختلف طرق التأكد هذه باختلاف طبيعة الحسابات.ويمكن القول بأن:الجرد هو مجموعة العمليات الحسابية الختامية التي تهدف إلى استخراج القيمة الحالية( الحقيقية) للرصيد الدفتري لمختلف الحسابات الواردة في دفتر استاذ المنشأة وذلك تمهيداً لتحديد نتيجة أعمال المنشأة عن فترة زمنية معينة (من ربح أو خسارة) ولإعداد ميزانية صحيحة وشاملة تبين المركز المالي الحقيقي للمنشأة بتاريخ معين.التسويات الجردية:هي مجموعة الإجراءات المحاسبية الدفترية المتمثلة في إجراء القيود اليومية في نهاية الفترة المحاسبية و التي تؤدي إلى تسوية الحسابات و تعديل أرصدتها من أجل تحديد الإيرادات و المصروفات الخاصة بكل فترة مالية على حده , و بالتالي مقابلة إيرادات الفترة بمصروفاتها بشكل صحيح .و حسب طبيعة هذه القيود فإن لها تأثيران , الأول: على حساب واحد من الحسابات الختامية ( متاجرة _ أرباح وخسائر ) و الثاني : على الميزانية .أساس الاستحقاق : بموجب هذا الأساس فإن الإيراد أو المصروف الخاص بالسنة المالية يجب أن يثبت و يحمل على هذه السنة سواء تم دفعه أم لا, و سواء حل موعد دفعه أم لا. فرض الفترة ( الدورة) المالية : بموجب هذا الفرض تقسم حياة المشروع المستمرة إلى فترات زمنية متساوية . و من الواجب تحديد نتيجة عمل كل فترة على حده ( من أرباح و خسائر ). مبدأ تحقق الإيراد: بموجب هذا المبدأ يتحقق الإيراد ببيع السلعة أو تقديم الخدمة سواء كان ذلك نقدا أو على الحساب, و ذلك في السنة التي تم فيه بيع السلعة أو تقديم الخدمة.مبدأ مقابلة الإيرادات بالمصروفات: بموجب هذا المبدأ يجب تحديد إيرادات الفترة المالية و المصروفات الخاصة بها, و الهدف هو تحديد نتيجة عمل المشروع من ربح أو خسارة.القوائم المالية : وهي شكل آخر لعرض الحسابات الختامية والميزانية التقليدين و الذي يتكون من جانبين, جانب مدين و جانب دائن في حـ / المتاجرة , حـ/ أ. خ، و جانب الأصول و جانب الخصوم في الميزانية. حيث يستعاض عن الشكل السابق للعرض شكل جديد، حيث يدمج حسابي المتاجرة و الأرباح و الخسائر فيما يسمى قائمة الدخل، كما تعرض الميزانية في شكل جديد يسمى قائمة المركز المالي .تقدم يمكن عرض قائمة الدخل المفصلة ومن النموذج التالي :
قائمة الدخل لمنشأة ..... عن الفترة المنتهية في 31/12/0000
كلي
جزئي
تحليلي
بيان
××× (×××) ××× (×××)××× ××××××
(×××)×××
××× ××× ××× ××× ××× ××××××××(×××) ××× ××××××××××××××××××××× ×××××××××× ×××××××××
××××××××× ×××××××××××× ×××××××××××××××××××× ×××××××××××××××
المبيعات
(-) مردودات المبيعات
(-) المسموحات على المبيعات
(-) حسم ممنوح
= صافي المبيعات
بضاعة أول المدة
المشتريات
(-) مردودات المشتريات
(-) المسموحات على المشتريات
(-) حسم مكتسب
صافي المشتريات
مصاريف الشراء
مصاريف نقل المشتريات
عمولة وكلاء الشراء
مصاريف تحميل وتنزيل المشتريات
رسوم حركية على المشتريات
إجمالي مصاريف الشراء
مصاريف البيع والتوزيع
مصاريف نقل المبيعات
عمولة وكلاء البيع
مصاريف بيع وتوزيع مباشرة
مصاريف لف وحزم
دعاية وإعلان
إجمالي مصاريف البيع والتوزيع
تكلفة البضاعة المتاحة للبيع
(-) بضاعة آخر المدة
تكلفة المبيعات
مجمل الدخل
يضاف الإيرادات (الأخرى) العادية
فوائد دائنة
إجمالي الدخل والإيرادات الأخرى
ينزل المصاريف الإدارية والتمويلية
الإيجار
الرواتب والأجور
إنارة ومياه وهاتف
فوائد مدينة
فوائد مدينة
مصاريف خصم
......... إلخ
إجمالي المصاريف الإدارية والتمويلية
صافي دخل النشاط العادي
يضاف إيرادات غير عادية
أرباح بيع أصول
إيراد استثمارات وأوراق مالية
أرباح بيع أسهم وسندات
إجمالي الدخل العادي والإيرادات غير العادية
ينزل المصاريف غير العادية
خسائر بيع أصول ثابتة
خسائر دعوى قضائية
خسائر بيع أسهم وسندات
الدخل الشامل
قائمة المركز المالي لمنشأة ..... في 31/12/....
كلي
جزئي
بيــــــــــــــــان
اولاً – الأصول:
أ*- الأموال الجاهزة
الصندوق
البنك ( حساب جاري )
ب*- الأصول المتداولة
أوراق قبض
مدينون
بضاعة آخر مدة
جـ- أصول ثابتة ملموسة
سيارات
آلات
أثاث
عقارات
د_ أصول ثابتة غير ملموسة
شهرة محل
براءة اختراع
مجموع الأصول
ثانياً – الخصوم و حقوق الملكية :
أ*- خصوم متداولة
أوراق دفع
قروض قصيرة الآجل
دائنون
ب_ خصوم طويلة الأجل
قروض طويلة الآجل
جـ- حقوق الملكية
رأس المال
+أرباح العام الحالي
(-) المسحوبات الشخصية
مجموع الخصوم و حقوق الملكية

ويجب أن يتساوى مجموع الأصول و مجموع الخصوم و حقوق الملكية