اذا كان رصيد مخصص الديون المشكوك فيها للعام الماضي هو 50000ريال
وتم عمل مخصص جديد لهذا العام ب 40000 ريال او ب60000 ريال..


السؤال هو : كيف تتم المعالجه المحاسبيه لذلك بالتفصيل مع القيود؟؟
في حالة نقص المخصص الجديد 40000 عن القديم 50000 يحمل الفرق 10000 على حساب أ.خ في جانب له ( ) ويعلي لحساب مخصص الديون المشكوك فيها.
10000 ..... من حـ/ مخصص الديون م. فيها .. ..
... 10000 .... إلى حـ / أ . خ


في حالة زيادة المخصص الجديد 60000 عن القديم 50000 يحمل الفرق 10000 على حساب أ.خ في جانب منه ( ) ويعلي لحساب مخصص الديون المشكوك فيها.
10000 ..... من حـ / أ . خ .. ..
... 10000 ..... إلى حـ/ مخصص الديون م. فيها


وكذلك نفس الامر لمخصص هبوط اسعار البضاعه؟
....






التسويات الجردية لحسابات المدينين (الذمم)
* رصيد المدينين موجود (أصل) متداول حيث يمثل مبالغ مملوكة للمنشأة طرف الغير، هذا الرصيد يزيد وينقص طوال العام نتيجة ما يتم من عمليات بين المدينين والمنشأة. وبتحليل رصيد المدينين يمكن تصنيفهم إلى :
- ديون عادية : وتمثل رصيد حساب المدينين بدفتر الأستاذ العام.
- ديون مشكوك فيها : وتمثل الديون التي يحتمل عدم تحصيلها نتيجة وجود مشاكل مالية لدى المدينين.
- ديون معدومة : وهي ديون على الغير لا أمل في تحصيلها نتيجة إفلاس
المدين وعدم وجود أموال لديه يمكن الحجز عليها.
- ديون جيدة وتمثل الديون العادية مطروحاً منها المعدومة عند الجرد
- ديون ممتازة : تمثل الديون الجيدة مطروحاً منها المشكوك فيها.


خطوات التسوية الجردية للمدينين (الذمم)
1 – حسابياً :
1 – تجمع الديون المعدومة التي ظهرت عند الجرد مع الديون المعدومة خلال العام وتحمل على حساب الأرباح والخسائر في جانب منه.
2 – تطرح الديون المعدومة التي ظهرت عند الجرد من رصيد المدينين ويظهر الباقي ( الديون الجيدة ) في الميزانية جانب الأصول.
3 – يحسب مخصص الديون المشكوك فيها بالنسبة التي تقررها الإدارة (الواردة بالتمرين) من الديون الجيدة. ويظهر بالميزانية جانب الالتزامات.
4 – يقارن مخصص الديون المشكوك فيها الجديد بالمخصص القديم وسيظهر لدينا احتمال من ثلاثة:
الأول : تساوي المخصص الجديد مع القديم وهنا لا يوجد أى إجراء محاسبي آخر.
الثاني : أن يكون المخصص الجديد أكبر من القديم، وهنا يُحَمَل الفرق على حساب الأرباح والخسائر في جانب منه.
الثالث : أن يكون المخصص الجديد أقل من القديم ، وهنا يُحَمَل الفرق على حساب الأرباح والخسائر في جانب له.
2 – محاسبياً :
أ - إثبات الديون المعدومة التي ظهرت عند الجرد وتخفيض حساب المدينين بها:
××× من حـ/ الديون المعدومة .. ..


××× إلى حـ/ المدينين


ب - قفل حساب الديون المعدومة في حـ/أ.خ :
××× من حـ / أ . خ .. ..


××× إلى حـ/ الديون المعدومة


ج – يحسب مخصص الديون المشكوك فيها الجديد بنسبة من رصيد المدينين بعد تخفيضه بالديون المعدومة التي ظهرت عند الجرد ويقارن بالمخصص القديم .
* في حالة تساوى المخصصين تنتهي المعالجة ولا توجد خطوات إضافية. ويظهر المخصص الجديد في الميزانية جانب الالتزامات.
* في حالة زيادة المخصص الجديد عن القديم يحمل الفرق على حساب أ.خ في جانب منه ويعلي لحساب مخصص الديون المشكوك فيها.
××× من حـ / أ . خ .. ..


××× إلى حـ/ مخصص الديون م. فيها


ويظهر المخصص الجديد بالميزانية جانب الالتزامات
* في حالة نقص المخصص الجديد عن القديم يحمل الفرق على حساب أ.خ في جانب له ويعلي لحساب مخصص الديون المشكوك فيها.
××× من حـ/ مخصص الديون م. فيها .. ..


××× إلى حـ / أ . خ


ملاحظة . ويظهر المخصص الجديد بالميزانية جانب الالتزامات