اولا يجب التفرقة بين نوعين من المستخلصات
الاولى مستخلصات تمثل ايراد لنا اى قمنا نحن بتنفيذ اعمالها للعملاء
بصدور المستخلص يجرى القيد
من مذكورين
حـ / الارصدة المدينة
محجوز ضمان اعمال ( 5% )
دفعات مقدمة للعملاء ( بنسبة الدفعة المقدمة الى العقد )
ضرائب ارباح تجارية وصناعية ( 0.5 % فى مصر وضعت تحت حساب ارصدة مدينة لانها تحت حساب الضريبة وليست ضريبة نهائي )
حـ / مصاريف العمليات
ضرائب المبيعات ( 2.9% )
تامينات ( تختلف باختلاف النشاط )
دمغات ( عديدة )
حـ / المقاولين جارى ( بصافى المستحق )




الى حــ / ايرادات العمليات


حيث يتم اقفال الدفعات المقدمة المخصومة فى حساب الدفعات المقدمة الدائن للعملاء لان عند استلام الدفعة المقدمة اجرينا قيد
من حـ / الخزينة / البنك
الى حـ / دفعات مقدمة للعملاء




اما محجوز ضمان الاعمال يظل حسابه مفتوحا حتى تسليم الاعمال ابتدائيا وعمل المستخلص الختامى واستلام قيمة التامين فيجرى القيد
من حـ / الخزينة / البنك
الى حـ / محجوز ضمان اعمال لدى العملاء




اما بالنسبة لضريبة الارباح التجارية والصناعية فنكون بها رصيد مدين حتى نهاية العام واعداد حسابات النتيجة لتحديد الربح او الخسارة وتحسب الضريبة الواجبة ويتم عمل تسوية حسابية بالفرق
لو كانت الضريبة المخصومة طبقا للمستخلص السابق هى 1000
كان القيد
1000 من حــ / ارصدة مدينة
ضريبة ارباح تجارية وصناعية
1000 الى حـ / ايراد العمليات


بفرض انه بعد اعداد الحسابات الختامية اتضح ان الضريبة الواجبة هى 1200 اذا هناك فرق لصالح مصلحة الضرائب قدره 200 جم فتجرى القيود


اثبات قيد استحقاق الضريبة
200 من حـ / ارصدة مدينة
ضريبة ارباح تجارية وصناعية
200الى حـ / ضريبة ارباح تجارية وصناعية مستحقة
اثبات السداد
200 من حـ / ضريبة ارباح تجارية وصناعية مستحقة
200 الى حـ / الخزينة او البنك
وهنا يظهر لنا صافى الربح بعد خصم الضريبة ولا يعتد بضريبة الارباح التجارية والصناعية كمصروف فى الضرائب ولكن لابد من خصمها لاظهار حسابات النقدية وصافى الربح بقيم سليمة
وهى من القيود اللاحقة لتاريخ اعداد القوائم المالية


اما بالنسبة لـ حـ / مصاريف العمليات فيقفل فى حـ / الارباح والخسائر


ثانيا المستخلصات التى تمثل مصروف ( مستخلصات المقاولون )
يقوم المقاولين الذين يعملون من الباطن بتنفيذ اعمالهم وتقديم مستخلص الاعمال او اعداد مستخلصم لهم ويكون شكل المستخلص هو نفس شكل المستخلص الذى نقدمه للعميل او يعده العميل لنا وقيممة ما ينفذه امقاول الباطن هو بمثابة تكاليف يتحملها المشروع فيجرى القيد


من حـ / تكاليف العمليات ( اذا كان المشروع ليس ملك للمنشاة وينفذ للغير )
او من حـ / مشروعات تحت التنفيذ ( اذا كانت المنشاة تبنى ثم تبيع لحسابها مثلا )


الى مذكورين
حـ / الارصدة الدائنة
محجوز ضمان اعمال للمقاولين
تامينات عمليات
ضرائب المبيعات
ضريبة ارباح تجارية وصناعية
حـ / المقاولين جارى ( بصافى المستحق )


ثم يتم سداد الارصدة الدائنة
من مذكورين
حـ / الارصدة الدائنة
تامينات العمليات
ضرائب المبيعات
ضريبة ارباح تجارية وصناعية
حـ / المقاولين جارى


الى حـ / البنك


مع ملاحظة انه يتم عمل حساب تحليلى لك من مصاريف العمليات و الارصدة المدينة والارصدة الدائنة