نشاط المقاولات والضريبة العامة على المبيعات


إعداد: محاسب هانى خلف


لقد أثار نشاط المقاولات العديد من المشاكل المتعلقة بضرائب المبيعات وكيفية محاسبة نشاط المقاولات وما هى الفئات الضريبية التى تنطبق على نشاط المقاولات وبالنسبة للضريبة المسددة على المدخلات هل يتم خصمها أم لا وكذلك كيفية تحديد القيمة المضافة التى يتم على أساسها تحديد الضريبة .


ونظراً لما يتضمنه قطاع المقاولات من مشاكل فى التطبيق وكذلك الأثار الضريبية المتعلقة بالضريبة العامة على المبيعات تم توقيع إتفاق بين كلاً من مصلحة الضرائب على المبيعات والاتحاد المصرى لمقاولى التشييد والبناء وتم التوصل إلى قواعد وأسس المحاسبة لخدمة المقاولات بشأن الضريبة العامة على المبيعات (منشور رقم 5 لسنة 1994 ).


بداية أود أن أوضح لسيادتكم قيمة ضريبة المبيعات بشأن خدمة المقاولات لكل قطاع على حده وذلك فى كلاً من الحالات الأتيه :.


1. حالة وجود مقاول باطن.


2. حالة عدم وجود مقاول باطن.


وسوف أقوم بأذن الله بشرح كل قطاع على حده ولكن إليكم أولا جداول النسب:-


أولاً :.قيمة ضريبة المبيعات


بشأن خدمة المقولات فى حالة وجود مقاول باطن


(القطــــــــــــــــــــ ـــاع ) ( النسبـــــــــــــة )


1-قطاع المبانى (2.9%) .


2-قطاع المبانى الخاصة (2.2%)


3- الاعمال الكهروميكانيكية وتجهيزات المبانى ( 2 % )


4- المرافق والطرق والمحاجر والرى والمدارج واستصلاح الاراضى (3% )


5- البترول والأعمال البحرية (2.5%)


6- عقود التركيب (10% )


ثانياً:. قيمة ضريبة المبيعات


بشأن خدمة المقولات فى حالة عدم وجود مقاول باطن


(القطــــــــــــــــــــ ـــاع ) ( النسبـــــــــــــة )


1-قطاع المبانى (1.5%) .


2-قطاع المبانى الخاصة (1.5%)


3- الاعمال الكهروميكانيكية وتجهيزات المبانى ( 1.2% )


4- المرافق والطرق والمحاجر والرى والمدارج واستصلاح الاراضى ( 2 % )


5- البترول والأعمال البحرية (1.7%)


وإلى سيادتكم شرح كل قطاع على حده:-


أولاً :. قطاع المبانى ويشمل :.


1. الإسكان الأقتصادى / الاسكان المتوسط /الاسكان فوق المتوسط


2. المبانى الإدارية وما فى حكمها من نقط ومراكز شرطه /عنابر الجنود / السجون.


3. المستشفيات ومراكز الاسعاف والوحدات الصحية.


4. الفنادق والمكاتب والقرى السياحية.


5. النوادى وحمامات السباحة والأسوار والملاعب والمبانى الخفيفة .


6. مبانى البنوك والمصارف.


7. المصانع بأنواعها والمخازن والمستودعات الخرسانية والصوامع الخرسانية ومحطات الكهرباء ومحطات الصرف الصحى .


8. أعمال الصيانة والترميم (جميع توريد وتركيب )وجميعه لا يشمل أية تجهيزات أو معدات كهروميكانيكية ).


ثانياً :. قطاع المبانى الخاصة ويشمل :.


1. الاسكان الفاخر/الهياكل المعدنية / الصوامع المعدنية / الأساسات الميكانيكية / المساكن سابقة التجهيز (جميع توريد وتركيب )


ثالثاً :. قطاع الأعمال الكهروميكانيكية وتجهيزات المبانى ويشمل:.


معدات المصانع والماكينات / أعمال التكيف/ أعمال المصاعد / المحولات والمولدات / لوحات الضغط العالى والمتوسط / أعمال إنذار الحريق والسرقة والإطفاء / الهوائيات والصوتيات / أجهزة الاتصال والإذاعة والسنترالات / الطلمبات بأنواعها / الغلايات/ معدات تنقية وتحلية المياه والمعالجة / المعدات والأجهزة والتجهيزات ( الطبية / أجهزة التحكم والقياس ) .


رابعاً :. قطاع المرافق والطرق والمحاجر وقطاع الرى واستصلاح الأراضى والمدارج وتشمل


1- الطرق الاسفلتيه شاملة الاعمال الترابية والبرابخ والبردورات والعلامات الإرشادية والتاكسيات .


2- مدارج الطيارات .


3- إزالة الألغام وتفجير الصخور.


4- شبكات الصرف الصحى والصرف المغطى.


5- شبكات وأعمدة الإنارة وشبكات التليفونات وملحقاتها .


6- شبكات التغذية بالمياه وخزانات المياه والرى بالرش والتنقيط .


7- أعمال الكبارى والأهوسة والهدارات والمصبات والحجوزات والسحارات والبدلات .


8- أعمال دق الآبار والتطهير والترميم وإنشاء الترع والمصارف.


9- أعمال استصلاح الأراضى وأعمال المحاجر والملاحات والكسارات .


(جميع توريد وتركيب )


خامساً:. قطاع البترول والأعمال البرية ويشمل :.


1- خطوط المواسير البرية والبحرية والعزل والتغليف وأجهزة الضخ والقياس.


2- الموانى وحواجز المياه والمنصات البحرية وأعمال التكريك.


3- المستودعات والصهاريج وأوعية الضغط وملحقاتها.


4- صيانة المعدات والمراشمة والدهان للأسطح المعدنية .


(جميع توريد وتركيب )


ملاحظات هامة جداً :.


• يعتبر تقديم المستخلص هو الواقعة المنشأة للضريبة باعتباره الفاتورة المصدره وعلى أن يتم السداد وفقاً للإقرار الشهرى .


• النسب المذكورة بالجداول عاليه تمثل قيمة الضريبة عن القيمة المضافة كخدمة مؤداة


• يعتبر المقاول من الباطن مسدداً للضريبة إذا كان العقد الذى يعمل من خلاله قد سدد عنه الضريبة بمعرفة المقاول العمومى وعليه الالتزام بتقديم الاقرارات طبقاً للقانون موضحاً به سابقة سداد الضريبة بواسطة المقاول العمومى .


• فى حالة قيام مقاول الباطن المتخصص بأى عملية تعاقد مباشر مع المالك أو متلقى الخدمة يعتبر مقاول عمومى ويلتزم بسداد الضريبة بإقراره الشهرى .


• وهذا مع عدم الإخلال باستحقاق الضريبة على السلع الداخلة فى المقاولة سواء كانت مستوردة أو مصنعة أو مشتراة من السوق المحلى والمستخدمة فى أعمال المقاولة بالفئات المقررة قانوناً .


محاسبه المقاولات تحتسب بناءَ على منشور خاص رقم 5 لسنه1994


تقسم نوعيه المقاولات لستة شرائح


لكن المقاولات العامة يتم احتسابهابنسبه 2.9% من قيمه المستخلص


الفكره الأساسية هى خصم مقابل العماله و تكاليفاداء الخدمه و تم تحديدها بنسبه 71% من قيمه المستخلص


يبقى المقابل المدفوعمقابل اداء الخدمه 29% و هو الوعاء الخاضع للضريبة 10% منه ضريبة مبيعاتتبقى2.9%