النتائج 1 إلى 3 من 3

الموضوع: النظام المحاسبى الموحد

  1. #1
    المشاركات
    1,137
    شكراً
    0
    تم شكره 8 مرة في 8 مشاركة

    النظام المحاسبى الموحد

    الأصول


    -11 أصول ثابتة
    يدرج في هذا الحساب تكلفة الأصول الثابتة طبقا للحسابات المساعدة التالية،
    ويراعى أن يطبق بشأن تلك الأصول ما يقضى به المعيار المحاسبي الخاص
    بالأصول الثابتة واهلاكاتها.


    -111 الأراضي :
    يدرج في هذا الحساب تكلفة كل من الأراضي التي تقتنى للاستغلال الزراعي
    واراضى البناء والاراضى المخصصة للتشوين والاراضى الفضاء (والمقتناة بغرض
    الاستخدام كاصل ثابت)
    وتشمل تكلفة الأراضي المخصصة للاستغلال الزراعي ثمن شراء الأراض ي
    وتكلفة اقتنائها وتكلفة استصلاحها واستزراعها وتكلفة تشجيرها (مصدات الرياح )
    وكافة التكاليف الأخرى ، وتدخل ضمن هذه التكلفة تكلفة المبانى التى تقام لخدمة
    عملية الاستصلاح والاستزراع.
    ولا تشمل تكلفة استصلاح واستزراع وتمهيد الأراضي تكلفة الأعمال التى
    يمكن أن ت ندرج تحت الأصول الثابتة الأخرى مثل الترع والمصارف و شبكات
    الكهرباء والمجارى والطرق وغيرها.
    ويراعى معالجة الإيرادات الناتجة عن الأراضي تحت الاستزراع والتي
    مازالت تحت الإنتاجية الحدية بخصمها من إجمالي تكلفة الاستزراع وتشمل تكلفة كل
    من أراضى البناء والأراضي ا لمخصصة للتشوين والاراضى الفضاء ، ثمن شراء
    الارض وتكلفة اقتنائها وتمهيدها ومرافقها وكافة التكاليف الاخرى.
    ويقصد بالمرافق التي تدرج تكلفتها ضمن تكلفة هذه الأراضي تلك المرافق
    التي لا تندرج ضمن حساب مباني وإنشاءات ومرافق وطرق وكذلك ما يعتبر من
    قبيل آلات ومعدات الخدمات والمرافق مثل شبكات الإنارة والمياه والمجارى وغيرها.


    -112 مباني وإنشاءات ومرافق وطرق :
    يدرج في هذا الحساب تكلفة كل من المباني والانشاءات والمرافق والطرق
    الداخلية والخارجية ويشمل هذا الحساب ما يلى :
    - مباني النشاط الإنتاجي ومباني خدمات ومرافق الإنتاج والمباني والمرافق الإدارية
    والمباني والمرافق السكنية للعاملين.
    وتشمل تكلفة هذه المباني كل من ثمن الشراء آو تكاليف الإنشاء وكافة التكاليف
    اللازمة لإعدادها للغرض الذي أقيمت من اجله ويدخل ضمن هذه التكلفة قيمة
    المعدات والتركيبات التى تعتبر جزأ متمما للم بنى مثل تكاليف الاعمال الصحية من
    الموزعات الرئيسية والتركيبات الصحية والتركيبات الكهربائية من بدء توصيلها
    بالكابلات الرئيسية والمواسير والمضخات الثابتة الخاصة بأجهزة إطفاء الحريق
    ومعدات التهوية والمصاعد الكهربائية والقضبان الخاصة بها والجالونات إلى تغطى
    العنابر الإنتاجية والتكييف المركزي.
    ويراعى التفرقة في سجل الأصول الثابتة بين كل من تكلفة الإنشاءات والمصاعد
    والتجهيزات والأخرى لاختلاف العمر الإنتاجي لكل منهم.
    - آبار البترول أبار المياه والغاز الطبيعي والمناجم والمحاجر وغيرها.
    - الطرق الداخلية ، والطرق الخ ارجية من طرق برية وطرق مائية كالترع وخطوط
    السكك الحديدية والكبارى والمطارات
    - المنشآت العائمة ، ومن أمثلتها الفنادق العائمة ، والحوض العائم ، وسفن الأبحاث ،
    وسفن الصيد ، واللنشات السيزمية.


    آ 113-الات ومعدات :
    يدرج في هذا الحساب تكلفة كل من الات ومعدات ا لنشاط الانتاجى الموجودة
    بمراكز الانتاج ، والات ومعدات الخدمات والمرافق الموجودة بمراكز الخدمات
    ويدخل ضمنها سيارات الكنس والرش واطفاء الحريق ومحطة توزيع القوة الكهربائية
    للمنشأة.


    -114 وسائل نقل وانتقال :
    يحمل هذا الحساب بتكلفة من وسائل النقل الخارجى مثل خط وط نهرى وبحرى
    وجوى ، وغيرها من وسائل النقل الخارجى مثل خطوط الانابيب وكذلك وسائل النقل
    الداخلى مثل الديكوفيل والسكك الحديدية الخاصة والاوناش والرافعة والمتنقلة ومعدات
    التحميل.


    -115 عدد وأدوات :
    يحمل هذا الحساب بتكلفة من العدد والادوات الصغيرة وادوات المصن ع المتنقلة
    التى تؤدى خدمات لعمليات التصنيع او عمليات الصيانه كما تشمل ايضا ادوات
    المعمل واجهزة اطفاء الحريق وادوات العيادة الطبية وعدة العمارة وما اليها وكذلك
    القوالب (الاسطمبات).


    -116 أثاث وتجهيزات مكتبية :
    يحمل هذا الحساب بتكلفة الأثاث والتجهيزات المكتب ية وتشمل المكاتب
    والدواليب ، والمناضد والسجاجيد والخزائن والساعات وما اليها والالات الكاتبه
    والحاسبة والحاسبات الشخصية والات القيد بالدفاتر والات الطباعة واجهزة تكيف
    الهواء والمراوح والدفايات والتركيبات الداخلية التى تستلزمها الحاجة بعد اتمام المبنى
    مثل التركيبات الكهربائية والتليفونات الداخلية وارفف المخازن والحواجز الخشبية.


    ث117-ثروة حيوانية ومائية :
    يحمل هذا الحساب بتكلفة الثروة الحيوانية والمائية من مواشى واغنام ودواجن
    وطيور ونحل ودواب عمل وكذا تكلفة المزارع السمكية (ثمن الزريعة ) والاسفنج
    والاصداف وا ية ثروة حيوانية ومائية اخرى ويراعى ان ما يدرج فى هذا الحساب
    هى الثروة الحيوانية والمائية التى يكون الغرض من اقتنائها الإكثار منها آو استغلال
    منتجاتها آو لخدمة النشاط الإنتاجي وليس لغرض البيع وبذلك تتميز عن مثيلتها التي
    تشترى آو تنتج بغرض التسمين للبيع.
    ويراعى إدراج الثروة الحيوانية والمائية في أثناء فترة التكوين والإنماء ضمن
    حساب مشروعات تحت التنفيذ فإذا تمت بغرض الاستغلال فتدرج بالحساب رقم 117
    كأصل ثابت اما اذا كانت للبيع فتدخل ضمن ايرادات النشاط اذا تم بيعها او فى
    المخزون من الانتاج التام إذا بقيت دون بيع.


    -12 مشروعات تحت التنفيذ :
    تتمثل في كافة ما استثمر في مشروعات تهدف الى اضافة طاقة انتاجية لم
    تستكمل ولم تهيأ للاستخدام وينقسم هذا الحساب الى الحسابين المساعدين التاليين.
    -121 تكوين استثماري
    يحمل هذا الحساب بتكلفة ما استثمر فى المشروعات تحت التنفيذ مقا بل اصول
    او مكونات هذه الاصول او خدمات متعلقة بهذه المشروعات وردت للمنشأة او
    فى انشاء هذه المشروعات ذاتيا . ويجعل دائنا بتكلفة هذه المشروعات عندما
    تتكامل وتصبح مهيئة للاستخدام مقابل جعل حسابات الأصول الثابتة المناظرة
    مدينه.
    إ122-انفاق استثماري :
    يحمل هذا ال حساب بما استثمر فى المشروعات تحت التنفيذ دون ان يرد مقابلة
    اصول او مكونات هذه الاصول او خدمات متعلقة بهذه المشروعات او
    انشاءات ذاتية متعلقة بهذه المشروعات كالدفعات المقدمة والاعتمادات
    المستندية لشراء الاصول الثابته.


    -13 استثمارات طويلة الأجل :
    يخصص هذا ا لحساب لتدرج به كل من الاستثمارات العقارية والاستثمارات
    فى اسهم فى شركات تابعة وشقيقة والاستثمارات فى سندات ، والاستثمارات فى
    وثائق استثمار وغيرها من استثمارات طويلة الاجل طبقا للحسابات الاتية :


    -131 استثمارات عقارية :
    يدرج في هذا الحساب تكلفة الاراضى الم خصصة لمشروعات التعمير
    والاسكان والتى تقرر الاحتفاظ بملكيتها مع بيع الوحدات السكنية او الادارية
    المقامة عليها.


    -132 استثمارات في اسهم في شركات تابعة :
    يدرج في هذا الحساب الاستثمارات في اسهم في الشركات التابعة ويراعى ان
    يطبق بشأن هذه الاستثمارات ما يقضى به المعيار المحاسبى الخاص بالقوائم
    المالية المجمعة والمحاسبة عن الاستثمارات فى الشركات التابعة.


    -133 استثمارات في اسهم شركات شقيقة :
    يدرج في هذا الحساب الاستثمارات في اسهم في شركات شقيقة يراعى ان
    يطبق بشأن هذه الاستثمارات المعيار المحاسبى الخاص بالمحاسبة عن
    الاستثمارات فى شركات شقيقة.


    -134 استثمارات في اسهم في شركات أخرى :
    يدرج في هذا الحساب الاستثمارات في اسهم في شركات أخرى ويراعى أن
    يطبق بشأن هذه الاستثمارات ما يقضى به المعيار المحاسبى الخاص
    بالمحاسبة عن الاستثمارات.


    -135 استثمارات في سندات :
    تتمثل في استثمارات المنشأة فى السندات التى تصدرها الشركات الاخرى وكذا
    الاستثمارات فى السندات الحكومية والتى يتم اقتنائها بغرض الاحتفاظ بها.
    ويتم إثبات الاستثمارات في السندات على أساس القيمة الاسمية ويراعى فتح
    حساب فرعى مستقل يجعل مدينه بالقيمة الاسمية للسندات ودائ نا بما يسترد
    منها كما يفتح حساب فرعى اخر للخصم (او علاوة ) اصدار السندات يجعل
    مدينا او دائنا حسب الاحوال باجمالى علاوة آو خصم الإصدار ويتم تخفيض
    هذا الحساب بنصيب الفترة المالية من استهلاك آو توزيع علاوة (آو خصم )
    الإصدار.
    هذا ويراعى تسوية نصيب الفترة المالي ة من الخصم آو العلاوة على حساب
    فوائد السندات.


    -136 استثمارات في وثائق استثمار :
    يدرج في هذا الحساب الاستثمارات في وثائق استثمار.
    -قروض وأرصدة مدينة طويلة الأجل :
    -141 قروض لشركات قابضة / تابعة / شقيقة :
    يظهر هذا الحساب قيمة القروض طويلة الأجل التي م نحتها المنشأة للغير
    بخلاف الشركات القابضة والتابعة والشقيقة والتى تسترد على مدة اكثر من
    سنه مالية ويجعل هذا الحساب مدينا بقيمة ارصدة هذه القروض فى اول الفترة
    المالية كما يجعل مدينا بقيمة القروض الممنوحة خلال الفترة ويجعل دائنا
    بقيمة الأقساط المستردة ويراعى فصل القروض الممنوحة لكل من الشركة
    القابضة والشركات التابعة والشركات الشقيقة في حساب فرعى مستقل.


    -142 قروض لجهات أخرى.
    يظهر هذا الحساب قيمة القروض طويلة الاجل التى منحتها المنشأة للغير
    بخلاف الشركات القابضة والتابعة والشقيقة . والتي تسترد على مدة اكثر من
    سنه مالية ويجعل هذا الحساب مدينا بقيمة أرصدة هذه القروض في أول الفترة
    المالية كما يجعل مدينا بقيمة القروض الممنوحة خلال الفترة ويجعل دائنا
    بقيمة الاقساط المستردة.


    -15 أصول أخرى :
    -151 أصول غير ملموسة :
    يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة شراء الشهرة وكذا تكلفة شراء وتسجيل براءات
    الاختراع والعلامات التجارية وحقوق الامتياز والتأليف وتكاليف التطوير
    وغيرها من الاصول غير الملموسة الاخرى ويجعل دائنا بنصيب الفترة المالية
    من استهلاك هذه الاصول.


  2. #2
    المشاركات
    1,137
    شكراً
    0
    تم شكره 8 مرة في 8 مشاركة

    رد: النظام المحاسبى الموحد

    152 نفقات مرسملة :
    تتمثل في النفقات التي تستفيد منها اكثر من فترة مالية و يجعل هذا الحساب
    مدينا بتلك الحساب مدينا بتلك النفقات ودائنا بنصيب الفترة المالية منها ويتمثل
    هذا الحساب فى الحسابات الفرعية التالية.


    1521 – نفقات تحديث فروع ومعارض النشاط التجارية:
    يحمل هذا الحساب بالنفقات التي تنفق خصيصا في سبيل تحديث فروع
    ومعارض النشاط التجارى ولا يدخل ضمن هذه النفقات ما يعتبر من قبيل
    تكاليف الاصول الثابته وكذا تكاليف الصيانه والعمرات الدورية الخاصة
    بتلك الفروع والمعارض.


    -1522 مساهمة المنشأة في إنشاء أصول غير مملوكة لها وتخدم
    أغراضها :
    يحمل هذا الحساب بالنفقات التي تتحملها المنشأة وت تعلق بأصول غير
    مملوكة لها وتخدم اغراضها مثل انشاء او اصلاح الكبارى ومد خطوطها
    السكك الحديدية الموصلة لمقر المنشأة واصلاح او توسيع اورصف
    الطريق المار امامها.


    -1523 مقابل حق الانتفاع بمقار عن طريق الشراء بالجدك:
    يحمل هذا الحساب بقيمة الشراء بالجدك للفروع آو المعارض أو غيرها من
    المقار التى تستأجرها المنشأة وتقع فى عقارات مملوكة للغير وذلك بعد
    خصم القيمة التقديرية العادلة للمنقولات التى بالعين المؤجرة من الاصول
    الثابته او المخزون.


    : (2004/7/ -153 نفقات مؤجلة (حساب مؤقت يلغى اعتبار من 1
    يجعل هذا الحساب مدينا بقي مة النفقات التالية التي تحملتها المنشأة قبل
    2001/7/1 ولا يجوز تحميل هذا الحساب بأية نفقات اعتبار من هذا التاريخ
    بل تعالج هذه النفقات كمصروفات يتم الخصم بقيمتها مباشرة على حسابات
    النتيجة عن الفترة المالية التى انفقت خلالها وذلك طبقا لما يقضى به المعيار
    المحاسبي الخاص بالأصول غير الملموسة ، على أن يراعى معالجة صافى
    النفقات التي تتحملها المنشأة قبل بدء النشاط / التشغيل بتسويتها على حقوق
    الملكية كخسائر مرحلة ويجعل هذا الحساب دائنا بنصيب الفترة المالية من
    استهلاك هذه النفقات ، مع مراعاة أن يتم استهلاك هذه النفقا ت في مدة أقصاها
    2004 آو المدة التي ينتظر استفادة المنشأة /6/ ثلاث سنوات انتهى في 30
    خلالها من هذه النفقات أيهما اقل ويتم تقسيم هذا الحساب إلى الحسابات
    الفرعية التالية :


    -1531 نفقات أساسية :
    يحمل هذا الحساب بتكاليف تواجد الشخصية المعنوية للمنشأة مثل تكاليف
    تحرير عقد المنشأة وتسجيلها والشنر عنها وغير ذلك.


    -1532 نفقات ما قبل بدء الإنتاج / التشغيل:
    يحمل هذا الحساب بالنفقات الإدارية والعمومية التي تتم في الفترة الواقعة
    بين تواجد الشخصية المعنوية للمنشأة وبدء الانتاج والتشغيل.


    -1533 حملة إعلانية :
    يحمل هذا الحساب بالنفقات الادارية والعمومية التى تتم فى الفترة الواقعة
    بين تواجد الشخصية المعنوية للمنشأة وبدء الانتاج او التشغيل.


    -16 المخزون :
    يدرج في هذا الحساب المخزون المحتفظ به بغرض البيع من المنتجات التامة
    والبضائع المشتراة والانتاج غير التاك وكذلك الخامات والمواد وقطع الغيار والمهمات
    اللازمة للاستخدام فى مراحل الانتاج والمخلفات والخردة الناتجة من العمليات
    الانتاجية والاعتمادات المستندية المفتوحة لشراء سلع وخدمات.
    ويراعى أن يطبق بشأن هذه البنود المعيار المحاسبي الخاص بالمخزون وذلك
    بالنسبة لبنود المخزون التي يسرى عليها هذا المعيار وبالنسبة للأعمال تحت التنفيذ
    في عقود الإنشاء بما في ذلك عقود الخدمات المباشر المتعلقة بها فيراعى أن يطبق
    بشأنها المعيار المحاسبي الخاص بعقود الإنشاء.


    -161 مخزون خامات ومواد ووقود وقطع غيار :
    -1611 مخزون الخامات :
    يظهر هذا الحساب حركة الخامات الرئيسية والخامات المساعدة ويأخذ حكمها
    الاراضى المقتناه بغرض الاستخدام فى تنفيذ مشروعات التعمير والاسكان
    والاستصلاح والاستزراع ويجعل هذا الحساب مدينا بقيمة الخامات بالمخازن
    فى اول الفترة المالية ويحمل بتكلفة الخامات المشتراة والمرتدة من مراكز
    الانتاج خلال الفترة ويجعل دائنا بقيمة الخامات المنصرفة من المخازن لمراكز
    الإنتاج آو المباع آو المرتد منها للموردين خلال الفترة ويجب أن يتطابق
    رصيد هذا الحساب في نهاية السنة المالية وكذا في تسوية الفروق المالية
    الدورية مع قيمة الجرد الفعلي ويتم تسوية الفروق أن وجدت بالعجز آو الزيادة
    وسواء كانت طبيعية آو غير طبيعية على هذا الحساب.


    -1612 مخزون الوقود والزيوت :
    يظهر هذا الحساب حركة الوقود والزيوت ويجعل مدينا بقيمة الوقود والزيوت
    فى اول الفترة المالية ويحمل بتكلفة الوقود والزيوت المشتراة خلال الفترة
    ويجعل دائن ا بقيمة المنصرف من المخازن او المباع او المرتد منها للموردين
    من خلال الفترة . ويجب أن يتطابق رصيد هذا الحاسب في نهاية السنة المالية
    وكذا في نهاية الفترة المالية الدورية مع قيمة الجرد الفعلي ، ويتم تسوية
    الفروق أن وجدت بالعجز كانت آو الزيادة وسواء كانت طبيعي ة آو غير
    طبيعية على هذا الحساب.


    -1613 مخزن قطع الغيار والمهمات :
    يظهر هذا الحساب حركة قطع الغيار ومواد الصيانه والمواد والمهمات
    المتنوعة ويجعل مدينا بقيمة قطع الغيار والمواد والمهمات المتنوعة فى اول
    الفترة المالية ويحمل بتكلفة ما يتم شراءه او انتاجه داخل المنشآة من هذه
    الاصناف وكذا المرتدة منها من المراكز المختلفة خلال الفترة ويجعل دائنا
    بقيمة ما يتم سحبه لإعمال الصيانة والإصلاح آو المباع آو المرتد منها
    للموردين خلال الفترة ويجب أن يتطابق رصيد هذا الحساب في نهاية السنة
    المالية وكذا في نهاية الفترة المالية الدورية مع قيمة الجرد الفعلي ويتم تسوية
    الفروق أن وجدت بالعجز كانت آو الزيادة وسواء كانت طبيعية آو غير
    طبيعية على هذا الحساب.


    1614 مخزن مواد التعبئة والتغليف :
    يظهر هذا الحساب حرك مواد التعبئة والتغليف فى اول الفترة المالية ويحمل
    بتكلفة ما يتم شراءه او انتاجه داخل الوحدة من هذه المواد وكذا المرتد منها
    من المراكز المختلفة خلال الفترة ، ويجعل دائنا بقيمة ما تم صرفه لهذه
    المراكز او خلال الفترة ويجعل دائنا بقيمة ما تم صرفه لهذه المراكز آو المباع
    آو المرتد من هذه المواد للموردين خلال الفترة ويجب أن يتطابق رصي د هذا
    الحساب في نهاية السنة المالية وكذا في نهاية الفترة المالية الدورية مع قيمة
    الجرد الفعلي ويتم تسوية الفروق بالعجز كانت آو الزيادة وسواء كانت طبيعية
    آو غير طبيعية على هذا الحساب.


    -1615 مخزن المخلفات والخردة :
    يظهر في هذا الحساب حركة الخردة والرواكد و المخلفات من النشاط الانتاجى
    او من المشتريات خلال الفترة ويجعل مدينا بالقيمة المرحلة من الفترة المالية
    السابقة ويحمل بالقيمة التقديرية لها خلال الفترة محسوبة على اساس صافى
    قيمتها البيعية المقدرة على ضوء متوسط اسعار بيعها خلال العام السابق ،
    مقابل تخفيض تكال يف الإنتاج آو تكلفة المشتريات حسب الأحوال بذات القيمة
    ويجعل هذا الحساب دائنا بالقيمة الدفترية لما يتم بيعه منها خلال الفترة وكذا
    بما يتم صرفه من هذه المخلفات لإعادة استخدامها مرة أخرى.


    -1616 مخزون مواد وقطع غيار تحت التكوين :
    يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة قطع الغيار والمهمات ومواد التعبئة والتغليف
    تحت التكوين ويقفل هذا الحساب فى حساب مخزن قطع غيار ومهمات
    (ح/ 1613 ) او مواد التعبئة والتغليف (ح/ 1614 ) حسب الاحوال عند اتمام
    هذه المواد وقطع الغيار.


    162 – مخزون إنتاج غير تام
    يقصد بالإنتاج غير التام المنتجات من السلع غير تامة الصنع التى لا يمكن
    بيعها بحالتا والخدمات غير التامة والاعمال تحت التنفيذ لحساب الغير والمشروعات
    غير التامة الخاصة بالتعمير والاسكان واستصلاح واستزراع الاراضى غير القابلة
    للبيع بحالتها.
    وتختلف طبيعة هذا الحساب تبعا للنظام الذي تتبعه المنشأة في المحاسبة على
    المخزون آي ما إذا كانت تتبع أسلوب الجرد الدفتري الدوري أم أسلوب الجرد
    الدفتري المستمر للمخزون وذلك على النحو التالي :
    في حالة اتباع أسلوب الجرد الدفتري الدوري :
    يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة الإنتاج غير التام فى اول الفترة المالية وفى
    نهاية الفترة المالية يقفل هذا الرصيد ويتم اثبات مخزون اخر المدة من واقع كشوف
    .( الجرد الفعلى ويسوى فى حساب تكلفة انتاج او شراء الوحدات المباعة (ح/ 291
    في حالة اتباع أسلوب الجرد الدفتري المستمر :
    يظهر هذا الحساب حركة المخزون من الإنتاج غير التام خلال الفترة ا لمالية
    ويجعل مدينا بتكلفة الانتاج غير التام فى اول الفترة المالية وكذا بتكاليف الانتاج خلال
    الفترة ، ويجعل دائنا بتكلفة الانتاج التام خلال الفترة ، ويجب ان يتطابق رصيد هذا
    الحساب فى نهاية الفترة المالية مع قيمة الجرد الفعلي وفى حالة وجود فروق يتم
    تسويتها على هذا الحساب سواء بالعجز آو بالزيادة طبيعية كانت آو غير طبيعية.


    -163 مخزون إنتاج تام :
    تختلف طبيعة هذا الحساب تبعا للنظام المتبع فى المحاسبة على المخزون على
    ( نحو ما سبق ايضاحه بشرح الحساب رقم ( 162
    في حالة اتباع أسلوب الجرد الدفتري الدوري :
    يظهر هذا ال حساب حركة مخزون الإنتاج التام خلال الفترة المالية ويجعل
    مدينا بتكلفة الانتاج التام فى اول الفترة المالية وكذا بتكلفة الانتاج التام خلال الفترة
    ويجعل دائنا بتكلفة انتاج الوحدات المباعة خلال الفترة ويجب ان يتطابق رصيد هذا
    الحساب فى نهاية الفترة المالية مع قي مة الجرد الفعلي وفى حالة وجود فروق يتم
    تسويتها على هذا الحساب سواء بالعجز آو الزيادة الطبيعية كانت آو غير طبيعية.


    -164 مخزون بضائع بغرض البيع :
    تختلف طبيعة هذا الحساب تبعا للنظام المتبع فى المحاسبة على المخزون على
    ( نحو ما سبق ايضاحه بشرح الحساب رقم ( 162
    في حالة اتباع أسلوب الجرد الدفتري الدوري :
    يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة البضائع في أول الفترة المالية وفى نهاية الفترة
    المالية يقفل هذا الرصيد ويتم اثبات مخزون اخر المدة من واقع كشوف الجرد الفعلى
    .( ويسوى فى حساب تكلفة انتاج او شراء الوحدات المباعة (ح/ 129
    في حالة اتباع أسلوب الجرد الدفتري المستمر :
    يظهر هذا الحساب حركة مخزون البضائع خلال الفترة المالية ويجعل مدينا
    بتكلفة البضائع فى اول الفترة المالية وكذا بتكلفة المشتريات وتكلفة مردودات او
    مرتجعات المبيعات خلال الفترة ويجعل دائنا بتكلفة مردودات ومرتجعات المشتريات
    وكذا بتكلفة شراء الوحدات المباعة خلال الفترة ويجب أن يتطابق رصيد هذا الحساب
    في نهاية الفترة المالية مع قيمة الجرد الفعلي وفى حالة وجود فروق يتم تسويتها على
    هذا الحساب سواء كانت بالعجز آو الزيادة طبيعية كانت آو غير طبيعية.


    -165 مخزون لدى الغير :
    يظهر هذا الحساب حركة المخزون المملوك للمنشأة والموجود لدى الغير لاى
    سبب كان ويجعل هذا الحساب مدينا مقابل جعل حساب المخزون المختص دائنا عند
    ارسال المخزون للغير ويقفل هذا الحساب عند ارتجاع هذا المخزون للمنشأة ،
    ويراعى تسوية رصيد المخزون الموجود لدى الغير – م ن الإنتاج غير التام آو
    الإنتاج التام آو البضائع المشتراة بغرض البيع في نهاية الفترة المالية على حساب
    تكلفة إنتاج آو شراء الوحدات المباعة (ح/ 291 ) وذلك بإضافته لحساب المخزون
    المختص.


    -166 اعتمادات مستنديه لشراء سلع وخدمات :
    يظهر هذا الحساب تكلفة استيراد كل من السلع والخدمات من تاريخ فتح
    الاعتماد حتى الاستلام النهائى للسلع بالمخازن او الحصول على الخدمة ويجعل مدينا
    بكافة مصروفات فتح الاعتماد وتعديله ومد اجله وعمولة البنك والدفعات من الاعتماد
    ومقابل الشحن والنولون واقساط التأمين البحري وأقساط التأمين على البضا ئع
    ومصروفات مخازن الاستيداع ومصروفات النقل لمخازن المنشأة والرسوم الجمركية
    وضريبة المبيعات ويجعل دائنا بتكلفة ما يتم استلامه من السلع بالمخازن آو تكلفة
    الخدمات التي حصلت عليها المنشأة.


    -17 عملاء واورق قبض وحسابات مدينه :
    -171 عملاء :
    يظهر في هذا الحساب ا جمالى حسابات العملاء ويجعل مدينا باجمالى قيمة
    المبيعات الاجلة وبقيمة اوراق القبض المرفوضة وبأية مصروفات تحمل بها حسابات
    العملاء ويجعل دائنا باجمالى المتحصلات من العملاء وبقيمة اوراق القبض المقدمة
    منهم وبقيمة مردودات ومرتجعات المبيعات وبأية مسموحات او خصوما ت ممنوحة
    لهم آو ما يتم من هذه الديون.
    وتظهر الأرصدة الشاذة للعملاء في نهاية الفترة المالية فى قائمة المركز المالى
    ( بذات رقم الحساب ضمن حساب موردون واوراق دفع وحسابات دائنه (ح/ 28
    ويراعى قصر استخدام حساب العملاء على المبيعات وإيرادات النشاط.


    -172 أوراق قبض :
    يجعل هذا الحساب مدينا برصيد اوراق القبض اول المدة وباجمالى قيمة اوراق
    القبض المقدمة من العملاء ويجعل دائنا بما تم تحصيله من اوراق القبض وبقيمة كل
    من اوراق القبض المرفوضة او المخصومة.
    ويراعى قصر استخدام هذا الحساب على أوراق القبض المتعلقة بعملية
    النشاط.


    -173 حسابات مدينه لدى الشركات القابضة / التابعة / الشقيقة :
    يجعل هذا الحساب مدينا بالمبالغ المستحقة للشركة لدى الشركات القابضة او
    الشركات التابعة والشقيقة التى لا تندرج بأية حسابات اخرى ويجعل دائنا بما يتم
    تحصيله او تسويته منها.


    -174 حسابات مدينه لدى المصالح والهيئات :
    -1741 مصلحة الجمارك (أمانات)
    يجعل هذا الحساب مدينا بالمبالغ المودعة لدى مصلحة الجمارك على ذمة
    التخليص الجمركى للرسائل الواردة ودائنا بما يسوى من الرسوم المستحقة
    فعلا عن الرسائل التى تم التخليص عليها.


    -1742 مصلحة الضرائب على المبيعات (ضريبة على المدخلات تحت التسوية)
    يجعل هذا الحساب مدينا بالضريبة المسددة على المدخلات من الخامات
    والمواد وقطع الغيار او المشتريات من البضائع ويجعل دائنا بما يتم تسويته
    .( مع حساب مصلحة الضرائب على المبيعات (ح/ 2842
    -1743 مصلحة الضرائب العامة (مبالغ مخصومة من الشركة بمعرفة الغير):
    يجعل هذا الحساب مدينا بالمبالغ المخصومة من الشركة بمعرفة الغير طبقا
    لنظام الخصم والتحصيل والاضافة تحت حساب الضريبة ويجعل دائنا بما يتم
    ( تسويته مع حساب مصلحة الضرائب العامة (ح/، 2843


    -175 إيرادات مستحقة التحصيل :
    يظهر في هذا الحساب إيرادات الاستثمارات المالية المستحقة والفوائد الدائنه
    المستحقة والايرادات المتنوعة المستحقة وايرادات السنوات السابقة المستحقة.


    -176 مصروفات مدفوعة مقدما :
    يظهر هذا الحساب المصروفات المدفوعة مقدما من فوائد وايجار عقارات
    وغير ذلك من مصروفات مدفوعه مقدما ولا يدخل فى عداد هذه المصروفات الدفعات
    المقدمة لشراء اصول ثابتة او الدفعات المقدمة للموردين لشراء خامات ومواد ووقود
    وقطع غيار او لشراء خدمات او بضائع آو المبالغ المدفوعة مقدما لمصلحة الجمارك
    على ذمة التخليص الجمركي.

  3. #3
    المشاركات
    1,137
    شكراً
    0
    تم شكره 8 مرة في 8 مشاركة

    رد: النظام المحاسبى الموحد

    حسابات مدينه أخرى :
    يدرج في هذا الحساب أرصدة الحسابات المدينه الاخرى التى لم تدرج تحت
    اى من الحسابات المدينه السابق الاشارة اليها ويراعى فصل هذه الحسابات كل على
    حدة.


    - تأمينات لدى الغير : وتتمثل فيما يدفع للغير كتأمين من عقود آو ارتباطات
    ويذكر منها على سبيل المثال : تأمين الإيجار وتأم ين التليفون وتأمين
    عدادات الكهرباء وتأمين اللوحات المعدنية الخاصة بالسيارات والتأمينات
    الابتدائية عن العطاءات والتأمينات النهائية عن عقود توريد للغير ويجعل
    هذا الحساب مدينا بما يدفع للغير من هذه التأمينات ودائنا بما يسترد منها.
    - مدينو بيع أصول ثابتة
    - مدينو بيع استثمارات
    - مدينو بيع خامات ومواد وقطع غيار
    - مدينو إهلاك سندات
    - أوراق قبض برسم التحصيل او التأمين
    - مدينو إيرادات تأمينه :ويجعل هذا الحساب مدينا بالمستحق من الاشتراكات
    التأمينيه وعائد الاستثمارات وموارد الرعاية الاجتماعية ودائنا باجمالى
    المتحصلات منها و يقتصر استخدام هذا الحساب على الهيئة القومية للتأمين
    الاجتماعى.


    -18 استثمارات وأوراق مالية متداولة :
    تتمثل في الاستثمارات والأوراق المالية التي يتم شراؤها بقصد البيع وليس
    بقصد الاحتفاظ بها ، ويجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة هذه الاستثمارات والاوراق
    المالية ف ى اول الفترة كما يجعل مدينا بتكلفة ما يشترى من هذه الاستثمارات والاوراق
    المالية خلال الفترة ويجعل دائنا بتكلفة ما يباع منها خلال الفترة المالية.
    ويراعى عدم تضمين تكلفة شراء هذه الاستثمارات والاوراق المالية العائد
    المستحق عن الفترة السابقة على تاريخ الاقتن اء بل تعالج ضمن حساب ايرادات
    .( مستحقة التحصيل (ح/ 175


    -19 نقدية بالبنوك والصندوق :


    -191 ودائع بالبنوك لاجل آو بإخطار سابق :
    يظهر في هذا الحساب حركة الودائع بالبنوك لاجل او باخطار سابق.


    -192 غطاء خطابات الضمان :
    يجعل هذا الحساب مدينا بالمبالغ المسددة للبنك او المخصومة من الحساب
    الجارى للمنشأة لدى البنك كغطاء لخطابات الضمان ويجعل دائنا بما تسترده الوحدة
    او يضاف لحسابها الجارى عند الغاء خطابات الضمان او انتهاء اجلها.


    -193 حسابات جارية بالبنوك :
    يجعل هذا الحساب مدينا بالإبداعات في الحساب الجارى بالبنك س واء نقدا او
    شيكات او اشعارات اضافة ويجعل دائما بما يتم دفعه منه بشيكات او باشعارات
    خصم.


    -194 نقدية بالصندوق :
    يظهر هذا الحساب حركة النقدية بخزائن ادارة المنشأة وفروعها وكذا حركة
    السلف المستديمة.


    -2 حقوق الملكية والتزامات :
    -21 رأس المال المدفوع :
    يتمثل في المدفوع فعلا من رأس المال المصدر .
    -211 رأس المال المصدر :
    يتمثل في القيمة الاسمية لاسهم رأس المال المصدر
    -212 أقساط لم يطلب سدادها :
    تتمثل في الأقساط التي لم يطلب سدادها من قيمة الاسهم المصدرة
    -213 أقساط متأخر سدادها :
    تتمثل في الأقساط التي طلب سدادها وتأخر المساهمون عن سداد قيمتها.


    -22 احتياطيات :
    -221 احتياطي قانوني :
    يجعل هذا الحساب دائما بما يجنب من صافى الربح لتكوين الاحتياطى القانونى
    كما يجعل دائنا بقيمة علاوة اصدار الاسهم بمراعاة الحدود التى تقضى بها
    احكام القوانين السارية .


    -222 احتياطي نظامي :
    يجعل هذا الحساب دائنا بما يجنب من صافى الربح لتكوين الاحتياطى النظامى
    المنصوص عليه فى النظام الاساسى للشركة سواء كان هذا الاحتياطى
    مخصص او غير مخصص لغرض معين.


    -223 احتياطي رأسمالي :
    يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة الارباح التى يتقرر تجنبيها الناتجة عن بيع اصل
    من الاصول الثابتة او التعويض عنه باكثر من قيمته الدفترية وبعد تسوية
    نصيبة من الضرائب المستحقة ان وجدت مع مراعاة ما تقضى به احكام
    القوانين السارية.


    -224 احتياطي أخرى (تذكر تفصيلا) :
    يجعل هذا الحساب دائنا بما يجنب من صافى الربح لتكوين اية احتياط يات
    اخرى ويراعى عند تكوين اكثر من احتياطى فصل هذه الاحتياطيات كل على
    حدة.


    -23 أرباح (خسائر) مرحلة :
    تتمثل في الأرباح (الخسائر) المرحلة للاعوام التالية
    -24 (اسهم الخزينة)
    يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة شراء الشركة جانبا من اسهمها ويجعل دائنا
    عند قيام الشرك ة باعادة بيع هذه الاسهم او فى حالة تخفيض رأس مال الشركة بهذه
    الاسهم ويراعى فى الحالة الثانية تخفيض رأس مال الشركة بالقيمة الاسمية لهذه
    الاسهم وتخفيض باقي حقوق الملكية بما يخص هذه الأسهم منها وتعالج كل من
    الفروق الناتجة عن بيع هذه الأسهم بأقل أو اكثر من تكل فة شرائها وكذا الفروق
    الناتجة عن تخفيض رأس مال الشركة بالقيمة الاسمية منها وتعالج كل من الفروق
    الناتجة عن بيع الأسهم بأقل أو اكثر من تكلفة شرائها وكذا الفروق الناتجة عن
    تخفيض رأس مال الشركة (الفرق بين تكلفة شراء الأسهم وقيمتها الدفترية ) بتسويتها
    على حساب الاحتياطات.


    -25 التزامات طويلة الأجل :
    -251 قروض طويلة الأجل من شركات قابضة / تابعة / شقيقة :
    يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة القروض الطويلة الأجل التي يتم الحصول عليها
    من الشركة القابضة او من شركات تابعة او شقيقة ويتم سدادها على مدة اكثر
    من سنه مالية ويجعل مدينا بما يسدد من هذا القروض.
    ويراعى فصل القروض لكل من الشركة القابضة والشركات التابعة والشركات
    الشقيقة كل في حساب فرعى مستقل.


    -252 قروض طويلة الأجل من البنوك :
    يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة القروض طويلة الاجل التى يتم الحصول عليها
    من البنوك ويتم سدادها عل ى مدة اكثر من سنه مالية ويجعل مدينا بما يسدد من
    هذه القروض.


    قروض طويلة الأجل من جهات أخرى :
    يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة القروض طويلة الاجل التى يتم الحصول عليها
    من جهات اخرى بخلاف الشركة القابضة او الشركات التابعة او الشركات
    الشقيقة او البنوك ويتم سدادها على مدة اكثر من سنه مالية ويجعل مدينا بما
    يسدد من هذه القروض.


    -254 سندات :
    يفتح ضمن هذا الحساب حساب فرعى مستقل يجعل دائنا بالقيمة الاسمية
    للسندات التى تصدرها الشركة ومدينا بما يسدد من هذه السندات كما يفتح
    حساب فرعى اخر لخصم (او علاوة ) اصدار ا لسندات يجعل مدينا او دائنا
    حسب الاحوال باجمالى خصم (او علاوة ) الإصدار ويتم تخفيض هذا الحساب
    بنصيب الفترة المالية من استهلاك أو توزيع خصم أو علاوة الإصدار ويراعى
    تسوية نصيب الفترة المالية من الخصم أو العلاوة على حساب فوائد السندات.


    -26 مخصصات :
    يتمثل هذا الحساب فى اجمالى ما تم تحميله من صافى الربح لمقابلة
    المخصصات المختلفة ويتم تقسيم هذا الحساب الى الحسابات المساعدة التالية :
    -261 مخصص إهلاك الأصول الثابتة :
    يظهر قيمة مجمع إهلاك الأصول الثابتة ويراعى تقسيم هذا الحساب الى
    حسابات فرعية تظهر مخصص اهلاك كل اصل من هذه الاصول على حدة
    طبقا للتقسيم الوارد بالدليل المحاسبى.


    262 مخصص هبوط أسعار مخزون الإنتاج غير التام :
    يجعل هذا الحساب دائما بما يحمل على صافى الربح في نهاية الفترة المالية
    لمقابلة نقص صافى القيمة البيعية للانتاج التام من هذا المخزون من تكلفته
    الفعلية فى نهاية الفترة المالية مضافا اليها التكلفة المقدرة لاتمامه.


    -263 مخصص هبوط أسعار مخزون الإنتاج التام :
    يجعل هذا الحساب دائنا بما يحمل على صافى الربح فى نهاية الفترة المالية
    لمقابلة نقص صافى القيمة البيعية للانتاج التام من هذا المخزون عن تكلفته
    الفعلية فى نهاية الفترة المالية مضافا اليها التكلفة المقدرة لاتمامه.


    -264 مخصص هبوط أسعار مخزون البضائع المشتراة :
    يجعل هذا الحساب دائنا بما يحمل على صافى الربح في نهاية الفترة المالية
    لمقابلة نقص صافى القيمة البيعية عن تكلفة المخزون من الانتاج التام.


    -265 مخصص هبوط أسعار الأوراق المالية :
    يجعل هذا الحساب دائما بما يحمل على صافى الربح فى نهاية الفترة المالية
    لمقابلة انخفاض اسعار بيع الاوراق المالية عن تكلفتها.


    -266 مخصص الديون المشكوك في تحصيلها :
    يجعل هذا الحساب دائنا بما يحمل على صافى الربح فى نهاية الفتر ة المالية
    لمقابلة الديون المشكوك فى تحصيلها بعد دراسة كافة الديون المستحقة ويجعل
    مدينا بما يعدم من هذه الديون اثناء الفترة.


    -267 مخصص الضرائب المتنازع عليها :
    يجعل هذا الحساب دائما بما يحمل على صافى الربح فى نهاية الفترة المالية
    لمقابلة الضرائب المتنازع عليها مع مصلحة الضرائب ويجعل مدينا بما يدفع
    منها.


    -268 مخصص المطالبات والمنازعات :
    يجعل هذا الحساب دائما بما يحمل من صافى الربح فى نهاية الفترة المالية
    لمقابلة المطالبات والمنازعات مع الغير ويجعل مدينا بما يدفع نتيجة تلك
    المطالبات والمنازعات.


    -269 مخصصات أخرى (تحدد أغراضها بصفة قاطعة)
    يجعل هذا الحساب دائنا بما يحمل على صافى الربح فى نهاية الفترة المالية
    تبعا للغرض المكون من اجله المخصص ويراعى فصل هذه المخصصات كل
    على حدة.


    -27 بنوك دائنه :
    -271 سحب على المكشوف :
    يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة المديونية للب نوك ويجعل مدينا بما يتم سداده او
    اقتطاعه من الحساب الجارى بالبنك.


    -272 تمويل اعتمادات مستنديه :
    يظهر هذا الحساب قيمة الاعتمادات المستندية التى يتم تمويلها بمعرفة البنك
    ويجعل دائنا بقيمة هذه الاعتمادات ومدينا بقيمة المبالغ التى تقتطع من الحساب
    الجارى بالبنك.

موضوعات ذات علاقة
مزايا استخدام النظام المحاسبي الفندقي الموحد
مزايا استخدام النظام المحاسبي الفندقي الموحد: ــ توحد مفاهيم التعارف المحاسبية. ــ إمكانية مقارنة النتائج المالية بين الفنادق وذلك لتوحيد أساسيات... (مشاركات: 0)

النظام المحاسبي الموحد للنظام للفنادق
النظام المحاسبي الموحد للنظام تستخدم الفنادق النظام المحاسبي الموحد والذي صمم خصيصأ لطبيعة النشاط الفندقي Unifom System of accounts for Hotels و... (مشاركات: 0)

ما هو القيد المحاسبى ؟
القيد المحاسبى هو أسلوب لقيد المعاملة المالية بطريقة توضح كل من تاريخ المعاملة قيمة المعاملة أطراف المعاملة وقيمة كل طرف مغ شرح مختصر... (مشاركات: 0)

الدليل المحاسبي حسب النظام المحاسبي الموحد
صدر النظام المحاسبي الموحد بموجب قرار رئيس الجمهورية رقم 4723 لسنة 1996 ليتم تطبيقه على الوحدات الاقتصادية العامة، هذا وقد نصت المادة الثالثة من... (مشاركات: 5)

اهداف النظام المحاسبي الموحد
اهداف النظام المحاسبي الموحد يهدف النظام المحاسبي الموحد الي تحقيق عدة أهداف يتمثل بعضا فيما يلي : ــ (مشاركات: 0)

أحدث المرفقات
الكلمات الدلالية