ما هي الغاية من جرد أوراق القبض:


إن الغاية من جرد أوراق القبض هو التأكد من وجود هذه الأوراق ، وتحديد القيمة الحالية لأوراق القبض بتاريخ إعداد الميزانية.


كيف تقيم أوراق القبض:


تقيم أوراق القبض بقيمتها الحالية بتاريخ الميزانية. كما يلي:


القيمة الحالية = القيمة الاسمية – مبلغ الخصم


مبلغ الخصم = مبلغ الفائدة + مصاريف التحصيل


مبلغ الفائدة = القيمة الاسمية × معدل الفائدة ×


متوسط فترة الاستحقاق


12 شهر






Üمبلغ الخصم = القيمة الاسمية × معدل الفائدة ×


متوسط فترة الاستحقاق


+ مصاريف التحصيل


12 شهر



في نهاية السنة المالية تشكل مؤونة لخصم أوراق القبض يسمى مؤونة آجيو، ويتم تشكيل هذه المؤونة بالقيد:


×××


من حـ/ أ.خ





×××


إلى حـ/ مؤونة آجيو




وتظهر مؤونة الآجيو في الميزانية العمومية مطروحة من أوراق القبض.


تدوًّر مؤونة الآجيو إلى العام القادم، وفي نهاية العام تجري معالجته مع مصاريف الأجيو الواقعة فعلاً خلال السنة، وبنفس طريقة معالجة الديون المعدومة و مؤونة الديون المشكوك فيها.





ونقف عند المعالجة أمام ثلاث حالات:


1) مصاريف الآجيو = مؤونة الآجيو


2) مصاريف الآجيو < مؤونة الآجيو


3) مصاريف الآجيو > مؤونة الآجيو


مثال: بفرض أن أوراق القبض لدى إحدى المنشآت 120.000ل.س ومتوسط الاستحقاق 3 أشهر، وكان معدل الفائدة لدى البنك 7% وكانت عمولة و مصاريف التحصيل المتوقعة 500 ل.س.


المطلوب: إجراء التسويات الجردية اللازمة لأوراق القبض.


الـحـل:


مبلغ الخصم = القيمة الاسمية × معدل الفائدة ×


متوسط فترة الاستحقاق


+ مصاريف التحصيل


12 شهر



\مبلغ الخصم (الآجيو) = 120.000 × 7% × 3/12 + 500 = 2100 + 500 = 2600


2600


من حـ/ أ.خ








2600


إلى حـ/ مؤونة آجيو







في نهاية السنة المالية التالية تعالج مؤونة الآجيو مع مصروف الآجيو الفعلي للسنة المالية. وذلك عن طريق قفل مصروف الآجيو في مؤونة وتشكل مؤونة جديد كما في المثال التالي:


مثال:


في 31/12/2005 ظهرت الحسابات التالية في إحدى المنشآت:


250.000 ل.س أوراق قبض.


2.000 ل.س مصاريف آجيو.


2,000 ل.س مؤونة . آجيو


وعند الجرد بتاريخ 31/12/ تقرر تشكيل مؤونة آجيو علماً أن متوسط استحقاق أوراق القبض هو 1/4/2006 ومعدل الفائدة لدى البنك 8%، وتقدر مصاريف الخصم بـ 1.000ل.س.


والمطلوب:


إجراء التسويات الجردية اللازمة وإظهار الأثر في الميزانية.


الـحـل:


1- معالجة الآجيو بالمؤونة القديم:


2000


من حـ/ مؤونة .آجيو





2000


إلى حـ/مصاريف آجيو







مصاريف آجيو


2000


رصيد سابق


2000


مؤونة .آجيو


2000


2000



مؤونة الآجيو:


م.آجيو = القيمة الاسمية لـ أ.قبض × معدل الفائدة ×


معدل الاستحقاق


+


مصاريف التحصيل


(12) شهر






م.آجيو = 250000 × 8% ×


3


+ 1000





12






م.آجيو = 6000









6000


من حـ/ أ.خ





6000


إلى حـ/ مؤونة آجيو







مؤونة .آجيو


2000


حـ/ آجيو


2000


رصيد سابق


6000


رصيد ميزانية


6000


حـ / أ.خ


8.000


8.000









الميزانية


250000


أ.ق








6000


- م.آجيو








244000









مثال 2: في 31/12 ظهرت الأرصدة التالية في إحدى المنشآت:


200000


أ.قبض








10000


مؤونة آجيو








8.000 مصاريف آجيو










وقد تقر ر تشكيل مؤونة آجيو على الشكل التالي:


متوسط فترة الاستحقاق (4) أشهر. وكان معدل الفائدة (6%)، ومصاريف التحصيل (1500).


المطلوب:إجراء التسويات اللازمة.


الـحـل:


1- معالجة الآجيو بالمؤونة القديمة:


8000


من حـ/ مؤونة .آجيو





8000


إلى حـ/مصاريف آجيو




المؤونة الجديد = 20.000 × 6% × 4/12 + 1500 = 5500


رصيد المؤونة الباقية = 2000


المؤونة اللازمة = 3500


3500


من حـ/ أ.خ








3500


إلى حـ/مؤونة آجيو








مصاريف آجيو





8000


رصيد سابق


8000


من حـ/ مؤونة آجيو





8000


8000










حـ/مؤونة .آجيو


8000


إلى حـ/م. آجيو


10.000


رصيد سابق


5500


رصيد ميزانية


3500


حـ / أ.خ


13500


13500






الميزانية


200000


أ.ق








5500


- مؤونة .آجيو








194500









مثال 4: في 31/12/2007 ظهرت الأرصدة التالية في إحدى المنشآت:


150000


أ.قبض








3000


مصاريف آجيو








2000 مؤونة آجيو










وبفرض أن معدل الفائدة (8%) ومتوسط الاستحقاق 7 أشهر.


الـحـل:





2000


1000


من مذكورين


حـ/ مؤونة .آجيو


حـ/ أ.خ





3000


إلى حـ/مصاريف آجيو





حـ/ آجيو





3000


حـ/ رصيد سابق


3000


حـ/ م.آجيو





3000





3000













2- تشكيل المؤونة الجديدة:


150000 × 8% ×


7


=7000





12






7000


من حـ/ أ.خ





7000


إلى حـ/ مؤونة آجيو







حـ/ مؤونة .آجيو


2000


حـ/ مصاريف آجيو


2000


رصيد سابق


7000


رصيد للميزانية


7000 من حـ/ أ. خ


9000


9000






الميزانية


150000


أ.قبض








7000


- م.آجيو








143000






ملاحظة:


إذا بقي رصيد في مؤونة الآجيو بعد تشكيل المؤونة الجديدة فإن ذلك الباقي يرد إلى حـ/ أ.خ.


في المثال السابق: إذا كان لدينا في ميزان المراجعة 12000 رصيد مخصص الآجيو.


3000


من حـ/ مؤونة .آجيو





3000


إلى حـ/مصاريف آجيو




المؤونة الجديدة= 7000


الرصيد الباقي = 9000


الفرق 2000 فائض ترد إلى حـ/ أ.خ بالقيد التالي:


2000


من حـ/ مؤونة .آجيو





2000


إلى حـ/أ.خ