النتائج 1 إلى 2 من 2

الموضوع: طرق إعداد قائمة التدفقات النقدية

  1. #1
    الصورة الرمزية محاسب اداري
    محاسب اداري غير متواجد حالياً عضو نشيط
    المشاركات
    664
    شكراً
    0
    تم شكره 5 مرة في 5 مشاركة

    طرق إعداد قائمة التدفقات النقدية

    طرق إعداد قائمة التدفقات النقدية :
    أ - الطريقة المباشرة :
    وفقاً لهذه الطريقة يتم إظهار التدفقات النقدية المتوافرة أو المستخدمة من الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية ، والأثر الصافي فهذه التدفقات على النقدية والبنود المعادلة للنقدية خلال المدة .
    ب - الطريقة غير المباشرة / أو طريقة التسوية:
    وفقاً لهذه الطريقة يتم تعديل صافي الدخل الناتج من قائمة الدخل ، بحيث تتم التسوية بينه وبين التدفق النقدي الصافي من الأنشطة التشغيلية . ويجب أن تظهر الأنواع الرئيسية لبنود التسوية ويشمل ذلك على الأقل التغيرات خلال المدة في المدينين (من الأنشطة التشغيلية) والمخزون والدائنين (من الأنشطة التشغيلية) . كما يجب عند استخدام الطريقة غير المباشرة إظهار المبالغ المدفوعة كفوائد والضرائب والزكاة المدفوعة خلال المدة .
    وبالتالي فإن التدفقات النقدية يمكن التعبير عنها كما يلي :
    صافى الدخل + الاستهلاكات وما في حكمهما - التغير في الأصول + التغير في الخصوم
























    تمرين تطبيقي رقم ( 1 )

    فيما يلي قائمة المركز المالي المقارنة في نهاية عامي 1426 ، 1427هـ وكذلك قائمة الدخل عن عام (1423) لشركة الرضا .

    أولاً - قائمة المركز المالي :

    أصول خصوم وحقوق ملكية
    عام
    1427هـ عام 1426هـ البيـــان عام 1423هـ عام 1422هـ البيـــان
    3000 3500 نقدية 4500 3600 أوراق دفع
    13000 8000 أوراق قبض 3700 2500 الدائنون
    6500 5000 مخزون 2000 2300 قرض قصير الأجل
    1000 1200 استثمارات مالية 10200 8400 مجموع الخصوم المتداولة
    23500 17700 مجموع الأصول المتداولة 16000 8500 قرض طويل الأجل
    31000 25000 صافي الأصول الثابتة 26200 16900 إجمالي الخصوم
    20000 20000 رأس المال المدفوع
    8300 5800 فائض مرحل

    28300 25800 مجموع حقوق الملكية
    54500
    42700 مجموع الأصول 54500 42700 مجموع الخصوم وحقوق الملكية













    ثانياً - قائمة الدخل عن عام (1427هـ) :

    80000 صافي المبيعات
    57000 تكلفة البضاعة المباعة
    23000 مجمل الربح
    مصاريف التشغيل
    3000 مصاريف بيع وتسويق
    5400 مصاريف إدارية وعمومية
    5100 الاستهلاكات
    13500
    9500 صافي ربح التشغيل قبل (الفوائد والضرائب والزكاة)
    2000 فوائد
    7500 صافي الربح قبل الزكاة والضرائب
    2550 الزكاة والضرائب
    4950 صافي الدخل

    والمطلوب :

    إعداد قائمة التدفقات النقدية عن عام (1427هـ) ، علماً بأن التغير الذي طرأ على الاستثمارات المالية ناتج عن بيع جزء منها .

















    تمرين تطبيقي رقم ( 2 )

    فيما يلي القوائم المالية المقارنة لشركة أبو صالح التجارية عن عامي 1425هـ ، 1426هـ (الأرقام بآلاف الريالات) .

    أولاً - قائمة المركز المالي :

    البيـــــــــــان 1426هـ 1425هـ
    النقدية 9000 8000
    أذون الخزانة 4000 3000
    المدينون 4000 5000
    المخزون 1000 2000
    تأمين مدفوع مقدماً 2000 3000
    استثمارات طويلة الأجل 17000 22000
    أصول ثابتة 22000 17000
    الاستهلاك المتجمع (5000) (4000)
    إجمالي الأصول 54000 56000
    الدائنون 4000 7000
    دائنون – ضريبة الدخل المستحقة 3000 1000
    دائنون – ضرائب مؤجلة 5000 3000
    سندات 5000 10000
    رأس مال الأسهم العادية 20000 20000
    الأرباح المحتجزة 17000 15000
    إجمالي الخصوم وحقوق الملكية 54000 56000


    وقد كانت قائمة الدخل لسنة (1426هـ) كالتالي :
    المبيعات الصافية 50000
    تكلفة البضاعة المباعة (20000)
    مجمل الدخل 30000
    مصروفات التشغيل 17000
    مجمل الدخل من التشغيل 13000
    إيرادات ومكاسب أخرى 2000
    مصروفات وخسائر أخرى 1000
    صافي الدخل قبل الضريبة 14000
    مصروفات الضريبة 7000
    صافي الدخل 7000


    معلومات إضافية :
    1 - بيعت بعض الأصول الثابتة بمبلغ (4000) ريال وكانت تكلفة هذه الأصول (5000) وقيمتها الدفترية (2000) ريال .
    2 - وثيقة التأمين مدتها ثلاث سنوات وتم سدادها مقدماً في عام (1422هـ) .
    3 - استخدمت استثمارات طويلة الأجل تكلفتها (5000) ريال في سداد سندات قيمتها (5000) ريال .
    4 - المصروفات والخسائر الأخرى تمثل فوائد مدفوعة مقدماً مقدارها (1000) ريال .
    المطلوب :

    إعداد قائمة التدفقات النقدية وفقاً للطريقة غير المباشرة لشركة أبو صالح عن عام
    (1426هـ) .



    تمرين تطبيقي ( رقم 3)

    فيما يلي قائمة المركز المالي المقارنة وكذلك قائمة الدخل للشركة السعودية المساهمة للعام المالي 2006 /2007 م :
    بيـــــــــــــــــــــان 2006 2007 زيادة ( نقص )
    الأصول المتداولة :
    النقدية 15000 46000
    المدينون ( صافي ) 55000 47000
    المخزون السلعي 110000 144000
    مصاريف مدفوعة مقدماً 5000 1000
    إجمالي الأصول المتداولة 185000 238000
    استثمارات طويلة الأجل 127000 115000
    الأصول الثابتة 505000 715000
    مجمع الاستهلاك ( 68000 ) ( 103000 )
    صافي الأصول الثابتة 437000 612000
    إجمالي الأصول 749000 965000

    الخصوم المتداولة :
    الدائنون 43000 50000
    التزامات مستحقة 9000 12000
    زكاة مستحقة 5000 3000
    إجمالي الخصوم المتداولة 57000 65000
    خصوم غير متداولة :
    قرض السندات 245000 295000
    حقوق المساهمين :
    أسهم رأس المال 200000 276000
    احتياطي نظامي 115000 189000
    أرباح مبقاة 132000 140000
    إجمالي حقوق المساهمين 447000 605000
    جملة الخصوم وحقوق المساهمين 749000 965000


    الشركة السعودية المساهمة
    قائمة الدخل
    للسنة المنتهية في 31/12/2007 م
    المبيعات 698000
    تكلفة البضاعة المباعة 520000
    مجمل الربح 178000
    مصاريف التشغيل 147000
    الدخل من الأعمال الرئيسية 31000
    نتائج الأعمال الأخرى :
    إيراد الفوائد 6000
    مكاسب بيع استثمارات طويلة الأجل 12000
    مصروف الفوائد (23000 )
    خسائر بيع أصول ثابتة ( 3000 ) ( 8000 )
    صافي الدخل قبل الزكاة الشرعية 23000
    الزكاة الشرعية ( 7000 )
    صافي الدخل 16000

    معلومات إضافية :
    1. ضمن مصاريف التشغيل استهلاك أصول ثابتة بمبلغ 37000 ريال .
    2. بيعت استثمارات تكلفتها 90000 ريال بمبلغ 102000 .
    3. تم شراء أسهم شركات أخرى كاستثمار بملغ 78000 ريال .
    4. شراء أصول ثابتة بمبلغ 120000 ريال .
    5. بيع أصول ثابتة تكلفتها 10000 ريال ومجمع استهلاكها 2000 ريال بمبلغ 5000 ريال .
    6. تم إصدار سندات بملغ 100000 ريال للحصول على أصول ثابتة .
    7. تم دفع 50000 ريال لسداد جزء من قرض السندات .
    8. إصدار 1520 سهماً بقيمة اسمية 50 ريالاً للسهم مقابل 150000 ريال نقداً .
    9. تم دفع 8000 ريال كتوزيعات نقدية للمساهمين .
    :
    أ - الطريقة المباشرة :
    وفقاً لهذه الطريقة يتم إظهار التدفقات النقدية المتوافرة أو المستخدمة من الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية ، والأثر الصافي فهذه التدفقات على النقدية والبنود المعادلة للنقدية خلال المدة .
    ب - الطريقة غير المباشرة / أو طريقة التسوية:
    وفقاً لهذه الطريقة يتم تعديل صافي الدخل الناتج من قائمة الدخل ، بحيث تتم التسوية بينه وبين التدفق النقدي الصافي من الأنشطة التشغيلية . ويجب أن تظهر الأنواع الرئيسية لبنود التسوية ويشمل ذلك على الأقل التغيرات خلال المدة في المدينين (من الأنشطة التشغيلية) والمخزون والدائنين (من الأنشطة التشغيلية) . كما يجب عند استخدام الطريقة غير المباشرة إظهار المبالغ المدفوعة كفوائد والضرائب والزكاة المدفوعة خلال المدة .
    وبالتالي فإن التدفقات النقدية يمكن التعبير عنها كما يلي :
    صافى الدخل + الاستهلاكات وما في حكمهما - التغير في الأصول + التغير في الخصوم
























    تمرين تطبيقي رقم ( 1 )

    فيما يلي قائمة المركز المالي المقارنة في نهاية عامي 1426 ، 1427هـ وكذلك قائمة الدخل عن عام (1423) لشركة الرضا .

    أولاً - قائمة المركز المالي :

    أصول خصوم وحقوق ملكية
    عام
    1427هـ عام 1426هـ البيـــان عام 1423هـ عام 1422هـ البيـــان
    3000 3500 نقدية 4500 3600 أوراق دفع
    13000 8000 أوراق قبض 3700 2500 الدائنون
    6500 5000 مخزون 2000 2300 قرض قصير الأجل
    1000 1200 استثمارات مالية 10200 8400 مجموع الخصوم المتداولة
    23500 17700 مجموع الأصول المتداولة 16000 8500 قرض طويل الأجل
    31000 25000 صافي الأصول الثابتة 26200 16900 إجمالي الخصوم
    20000 20000 رأس المال المدفوع
    8300 5800 فائض مرحل

    28300 25800 مجموع حقوق الملكية
    54500
    42700 مجموع الأصول 54500 42700 مجموع الخصوم وحقوق الملكية













    ثانياً - قائمة الدخل عن عام (1427هـ) :

    80000 صافي المبيعات
    57000 تكلفة البضاعة المباعة
    23000 مجمل الربح
    مصاريف التشغيل
    3000 مصاريف بيع وتسويق
    5400 مصاريف إدارية وعمومية
    5100 الاستهلاكات
    13500
    9500 صافي ربح التشغيل قبل (الفوائد والضرائب والزكاة)
    2000 فوائد
    7500 صافي الربح قبل الزكاة والضرائب
    2550 الزكاة والضرائب
    4950 صافي الدخل

    والمطلوب :

    إعداد قائمة التدفقات النقدية عن عام (1427هـ) ، علماً بأن التغير الذي طرأ على الاستثمارات المالية ناتج عن بيع جزء منها .

















    تمرين تطبيقي رقم ( 2 )

    فيما يلي القوائم المالية المقارنة لشركة أبو صالح التجارية عن عامي 1425هـ ، 1426هـ (الأرقام بآلاف الريالات) .

    أولاً - قائمة المركز المالي :

    البيـــــــــــان 1426هـ 1425هـ
    النقدية 9000 8000
    أذون الخزانة 4000 3000
    المدينون 4000 5000
    المخزون 1000 2000
    تأمين مدفوع مقدماً 2000 3000
    استثمارات طويلة الأجل 17000 22000
    أصول ثابتة 22000 17000
    الاستهلاك المتجمع (5000) (4000)
    إجمالي الأصول 54000 56000
    الدائنون 4000 7000
    دائنون – ضريبة الدخل المستحقة 3000 1000
    دائنون – ضرائب مؤجلة 5000 3000
    سندات 5000 10000
    رأس مال الأسهم العادية 20000 20000
    الأرباح المحتجزة 17000 15000
    إجمالي الخصوم وحقوق الملكية 54000 56000


    وقد كانت قائمة الدخل لسنة (1426هـ) كالتالي :
    المبيعات الصافية 50000
    تكلفة البضاعة المباعة (20000)
    مجمل الدخل 30000
    مصروفات التشغيل 17000
    مجمل الدخل من التشغيل 13000
    إيرادات ومكاسب أخرى 2000
    مصروفات وخسائر أخرى 1000
    صافي الدخل قبل الضريبة 14000
    مصروفات الضريبة 7000
    صافي الدخل 7000


    معلومات إضافية :
    1 - بيعت بعض الأصول الثابتة بمبلغ (4000) ريال وكانت تكلفة هذه الأصول (5000) وقيمتها الدفترية (2000) ريال .
    2 - وثيقة التأمين مدتها ثلاث سنوات وتم سدادها مقدماً في عام (1422هـ) .
    3 - استخدمت استثمارات طويلة الأجل تكلفتها (5000) ريال في سداد سندات قيمتها (5000) ريال .
    4 - المصروفات والخسائر الأخرى تمثل فوائد مدفوعة مقدماً مقدارها (1000) ريال .
    المطلوب :

    إعداد قائمة التدفقات النقدية وفقاً للطريقة غير المباشرة لشركة أبو صالح عن عام
    (1426هـ) .



    تمرين تطبيقي ( رقم 3)

    فيما يلي قائمة المركز المالي المقارنة وكذلك قائمة الدخل للشركة السعودية المساهمة للعام المالي 2006 /2007 م :
    بيـــــــــــــــــــــان 2006 2007 زيادة ( نقص )
    الأصول المتداولة :
    النقدية 15000 46000
    المدينون ( صافي ) 55000 47000
    المخزون السلعي 110000 144000
    مصاريف مدفوعة مقدماً 5000 1000
    إجمالي الأصول المتداولة 185000 238000
    استثمارات طويلة الأجل 127000 115000
    الأصول الثابتة 505000 715000
    مجمع الاستهلاك ( 68000 ) ( 103000 )
    صافي الأصول الثابتة 437000 612000
    إجمالي الأصول 749000 965000

    الخصوم المتداولة :
    الدائنون 43000 50000
    التزامات مستحقة 9000 12000
    زكاة مستحقة 5000 3000
    إجمالي الخصوم المتداولة 57000 65000
    خصوم غير متداولة :
    قرض السندات 245000 295000
    حقوق المساهمين :
    أسهم رأس المال 200000 276000
    احتياطي نظامي 115000 189000
    أرباح مبقاة 132000 140000
    إجمالي حقوق المساهمين 447000 605000
    جملة الخصوم وحقوق المساهمين 749000 965000


    الشركة السعودية المساهمة
    قائمة الدخل
    للسنة المنتهية في 31/12/2007 م
    المبيعات 698000
    تكلفة البضاعة المباعة 520000
    مجمل الربح 178000
    مصاريف التشغيل 147000
    الدخل من الأعمال الرئيسية 31000
    نتائج الأعمال الأخرى :
    إيراد الفوائد 6000
    مكاسب بيع استثمارات طويلة الأجل 12000
    مصروف الفوائد (23000 )
    خسائر بيع أصول ثابتة ( 3000 ) ( 8000 )
    صافي الدخل قبل الزكاة الشرعية 23000
    الزكاة الشرعية ( 7000 )
    صافي الدخل 16000

    معلومات إضافية :
    1. ضمن مصاريف التشغيل استهلاك أصول ثابتة بمبلغ 37000 ريال .
    2. بيعت استثمارات تكلفتها 90000 ريال بمبلغ 102000 .
    3. تم شراء أسهم شركات أخرى كاستثمار بملغ 78000 ريال .
    4. شراء أصول ثابتة بمبلغ 120000 ريال .
    5. بيع أصول ثابتة تكلفتها 10000 ريال ومجمع استهلاكها 2000 ريال بمبلغ 5000 ريال .
    6. تم إصدار سندات بملغ 100000 ريال للحصول على أصول ثابتة .
    7. تم دفع 50000 ريال لسداد جزء من قرض السندات .
    8. إصدار 1520 سهماً بقيمة اسمية 50 ريالاً للسهم مقابل 150000 ريال نقداً .
    9. تم دفع 8000 ريال كتوزيعات نقدية للمساهمين .


  2. #2
    الصورة الرمزية motea235
    motea235 غير متواجد حالياً عضو جديد
    المشاركات
    1
    شكراً
    0
    تم شكره 0 مرة في 0 مشاركة

    رد: طرق إعداد قائمة التدفقات النقدية

    مشكورين يعطيكم العافيه ..

موضوعات ذات علاقة
برنامج متكامل : دليل حسابات - يومية امريكية - ميزان - استاذ - قائمة الدخل - تحليلي الحسابات- الميزانية - قائمة التدفقات النقدية
القائمة الرئيسية للبرنامج وتشمل : دليل الحسابات اليومية الامريكية ميزان المراجعة استاذ عام قائمة الدخل تحليلي الحسابات الميزانية قائمة... (مشاركات: 41)

كل شيء عن : قائمة التدفقات النقدية
الفصل الأول :- تعريف قائمة التدفقات النقدية وأهدافها وتصنيفها أولاً : تعريف التدفقات النقدية ثانياً : أهداف قائمة التدفقات النقدية ثالثاً : الفرق... (مشاركات: 2)

مصادر إعداد قائمة التدفقات النقدية وخطوات اعدادها
مصادر إعداد قائمة التدفقات النقدية : خلافاً لقائمة الدخل وقائمة المركز المالي اللتين يتم إعدادهما استناداً إلى البيانات المدرجة بميزان المراجعة بعد... (مشاركات: 0)

أهداف إعداد قائمة التدفقات النقدية
- أهداف إعداد قائمة التدفقات النقدية : الواقع أن إعداد قائمة التدفقات النقدية يحقق أكثر من غرض . فهي توفر معلومات تفصيلية عن المقبوضات... (مشاركات: 0)

متطلبات إعداد قائمة التدفقات النقدية
متطلبات إعداد قائمة التدفقات النقدية لعرض التدفقات النقدية التي حدثت في الوحدة الاقتصادية خلال الفترة المالية من خلال إعداد قائمة التدفقات النقدية ،... (مشاركات: 0)

أحدث المرفقات
الكلمات الدلالية