المخاطر الرقابية Control Risk:
المخاطر الناتجة عن حدوث خطأ جوهري في الأرصدة ولا يمكن منعه أو اكتشافه في وقت مناسب عن طريق إجراءات الرقابة الداخلية

· تحديد مخاطر الرقابة الداخلية ومجالات الضعف في نظام الرقابة الداخلية يعتمد إلى حد كبير على الحكم الشخصي للمراجع

· ضعف الرقابة الداخلية = غياب أو عدم فاعلية إجراءات الرقابة

يتوقف تقديرنا لهذا النوع من المخاطر على قيامنا باختبارات مدى الالتزام بنظام الرقابة الداخلية الخاص بالمنشأة محل المراجعة.

في حالة عدم وجود مثل هذا التقييم نفترض أن المخاطر الرقابية مرتفعة.

الخطر المحتمل درجة الأهمية للحالة
غياب أو عدم فاعلية إجراءات الرقابة
درجة المبالغة فى تركيز الصلاحيات على أشخاص محدودين - درجة عدم فصل الوظائف
مدى تدني سلوك الأشخاص القائمين على الرقابة وضعف مبادئهم الأخلاقية وانحيازهم إلى التكاسل أو الغش في أداء وظيفتهم.
عدم وجود وظيفة للرقابة الداخلية المستقلة


تقدير المخاطر الرقابية بشكل عام بمراعاة هذة العوامل: .......................................

خطر الإكتشاف:
تعريف: هي المخاطر المتمثلة في أن إجراءات المراجعة قد تؤدي بالمراجع إلى نتيجة مؤداها عدم وجود خطأ في الأرصدة أو في المعاملات في الوقت الذي يكون فيه هذا الخطأ موجودا ويكون جوهرياً

ويتم تقدير خطر الإكتشاف من خلال مصفوفة المخاطر كالتالي:

المستوى المقبول لخطر الاكتشاف لتحقيق خطر مراجعة منخفض:
تقييم خطر الرقابة
تقييم المخاطر الملازمة الحد الأقصى مرتفع معتدل منخفض
الحد الأقصى منخفض جدا منخفض جدا منخفض منخفض
مرتفـــع منخفض جدا منخفض منخفض معتدل
معتـــدل منخفض منخفض معتدل مرتفع
منخفــض منخفض منخفض مرتفع مرتفع


تقدير مخاطر الإكتشاف من خلال هذة المصفوفة: .......................................

· حجم أدلة الإثبات التي نخطط لتجميعها يعتمد عكسيا على مقدار مخاطر الاكتشاف وطردياً مع المخاطر الرقابية