أثر العمليات المالية على معادلة الميزانية( المحاسبية ):
إن قيام المنشأة بالعمليات المالية يؤثر على معادلة الميزانية حيث قد يكون هذا التأثير على جانبي المعادلة أو أحد الجوانب فقط وفي كل الأحوال فإنه مهما كان التأثير على المعادلة فإنه لن يؤدي إلى الإخلال بتوازنها.
1- أثر العمليات المالية على جانبي الميزانية:
القاعدة العامة: إذا كان تأثير العمليات المالية على جانبي معادلة الميزانية فإن التأثير في هذه الحالة يكون طردي بمعنى أنه إذا زاد أحد حسابات الأصول فإنه بالتبعية لابد أن يزيد أحد حسابات الخصوم أو حقوق الملكية والعكس صحيح.
أ*- زيادة أصل يقابله زيادة خصم:
- في 1/1 بدأت منشأة عصام أعمالها برأس مال قدره 100000 ريال تم إيداعه في الصندوق
في هذه الحالة تأثر جانبي الميزانية والحسابات التي تأثرت هي:
الصندوق (أصل) ــــــــــــ زاد ـــــــــــ 100000
رأس المال (حقوق ملكية)ـــــــــــ زاد ـــــــ 100000
في هذه الحالة تصبح معادلة الميزانية كما يلي :
التاريخ
الأصـــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــول
الالتزامات
حقوق الملكية


الصندوق

رأس المال
1 / 1


+ 100000

+ 100000







100000 = 100000
-في 2/1 قامت منشأة عصام بشراء سيارة بمبلغ 20000 ريال على الحساب من محلات الجميح
وهنا أيضا تأثر جانبي الميزانية والحسابات التي تأثرت هي:
شراء على الحساب دائنون
السيارات (أصل)ـــــــــــ زاد ـــــــــ 20000
الدائنون (خصم)ــــــــــــــ زادـــــــــــ 20000
التاريخ
الأصـــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــول
الالتزامات
حقوق الملكية

السيارات
الصندوق
دائنون
رأس المال
1 / 1


+ 100000

+ 100000
2/ 1

+ 20000

+ 20000


120000 = 120000
ب- نقص أصل يقابله نقص خصم:
-في 13/1 قامت منشأة عصام بسداد مبلغ 10000 ريال للدائنين نقدا ( الصندوق ).
في هذه الحالة الحسابات التي تأثرت هي:
الصندوق ـــــــــ أصل ــــــ نقص ــــــــ 10000
الدائنون ـــــــــــ خصم ــــــــ نقص ــــــــ 10000
التاريخ
الأصـــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــول
الالتزامات
حقوق الملكية

السيارات
الصندوق
دائنون
رأس المال
1 / 1


+ 100000

+ 100000
2/ 1

+ 20000

+ 20000

13/1


ــ 10000
ـــ 10000


110000 = 110000




2-أثر العمليات المالية على جانب واحد فقط من جوانب الميزانية:
القاعدة العامة: إذا كان أثر العمليات المالية على جانب واحد فقط من الميزانية فان التأثير على حسابات الجانب يكون عكسي بمعنى أنه إذا زاد أحد الحسابات في هذا الجانب فلا بد أن ينقص حساب آخر في نفس الجانب.
التأثير على جانب الأصول:
زيادة أصل يقابله نقص أصل آخر:
-في 17/1 اشترت منشأة عصام التجارية أثاث بمبلغ 5000 ريال نقدا ( الصندوق )
*الحسابات التي تأثرت هي:
الأثاث ــــــــــ أصل ـــــــــــ زاد ـــــــــــ 5000
الصندوق ــــــــ أصل ـــــــــ نقص ـــــــــ 5000
التاريخ
الأصـــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــول
الالتزامات
حقوق الملكية
أثاث
السيارات
الصندوق
دائنون
رأس المال
1 / 1


+ 100000

+ 100000
2/ 1

+ 20000

+ 20000

13/1


ــ 10000
ـــ 10000

17 /1
+ 5000

ـــ 5000


الرصيد
5000
20000
85000
10000
100000


يلاحظ أن مجموع طرفي المعادلة متساوي ويبلغ 110000 ريال

ويكون شكل قائمة المركز المالي في هذه اللحظة كالتالي:
قائمة المركز المالي في 17/1


أصول ثابتة


حقوق ملكية

20000
سيارات
100000
100000
رأس المال
25000
5000
أثاث





أصول متداولة


خصوم قصيرة الأجل
85000
85.000
صندوق
10.000
10000
دائنون
110000


110000




* الخلاصة:
- إذا كان تأثير العمليات المالية على جانبي الميزانية فإن التأثير يكون طردي :
إما أصل يزيد و خصم يزيد / أو أصل ينقص و خصم ينقص
-إذا كان تأثير العمليات المالية على جانب واحد فقط من الميزانية يكون التأثير عكسي
أصل يزيد و أصل آخر ينقص
مثال : طبقا لمعادلة الميزانية فإن شراء سيارة على الحساب تؤثر كما يلي :
أصل دائنون ( خصم )
+ +
أ – أصول تزيد وخصوم تنقص
ب- أصول تزيد وأصول أخرى تنقص
ج- أصول تزيد وخصوم تزيد ( الإجابة الصحيحة )



اصول متداولة : مدينون : مبالغ مستحقة للمنشأة نتجت عن عملية بيع على الحساب

خصوم قصيرة الأجل : دائنون : مبالغ مستحقة على المنشأة نتجت عن عملية شراء على الحساب

فيما يلي بعض العمليات التي حدثت خلال شهر صفر 1431 هـ
في 1/2 بدأ محمد أعماله التجارية برأس مال قدره 100000 ريال أودعه في البنك
في 2/2 أشترى سيارة بمبلغ 15000 من محلات الأمل على الحساب
في 3/2 أشترى أثاث بمبلغ 10000 ريال من محلات المطلق بشيك
في 4/2 سدد لمحلات الأمل المستحق لها بشيك
في5 /2 باع أثاث بمبلغ 1000 ريال لمحلات السعادة على الحساب
في 6/2 حصل من محلات السعادة المبلغ المستحق عليهم نقدا
المطلوب : 1- بيان أثر العمليات السابقة على معادلة الميزانية / إعداد قائمة المركز المالي في 6/2

الحل:
1- أثر العمليات السابقة على معادلة الميزانية
الأصول = الخصوم + حقوق الملكية
تاريخ
الأصـــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــول
الالتزامات وحقوق الملكية
مدينون
أثاث
سيارة
صندوق
البنك
دائنون
رأس المال
1/2




100000+

100000+
2/2


15000+



15000+

3/2

10000+



10000-


4/2





15000-
15000-

5/2
1000+
1000-






6/2
1000-



1000+



رصيد
ـــــــــ
9000
15000

1000
75000
ـــــــــــ
100000


قائمة المركز المالي في 17/1


أصول ثابتة


حقوق ملكية

15000
سيارات
100000
100000
رأس المال
24000
9000
ـــــــــــــــ
أثاث





75000
أصول متداولة
بنك


خصوم قصيرة الأجل
دائنون
76000
ـــــــــــــــ
1000
ـــــــــــــ
صندوق

ــــــــــــــــ


100000


100000