أثر العمليات المالية على معادلة الميزانية( المحاسبية ):
إن قيام المنشأة بالعمليات المالية يؤثر على معادلة الميزانية حيث قد يكون هذا التأثير على جانبي المعادلة أو أحد الجوانب فقط وفي كل الأحوال فإنه مهما كان التأثير على المعادلة فإنه لن يؤدي إلى الإخلال بتوازنها.
1- أثر العمليات المالية على جانبي الميزانية:
القاعدة العامة: إذا كان تأثير العمليات المالية على جانبي معادلة الميزانية فإن التأثير في هذه الحالة يكون طردي بمعنى أنه إذا زاد أحد حسابات الأصول فإنه بالتبعية لابد أن يزيد أحد حسابات الخصوم أو حقوق الملكية والعكس صحيح.
أ*- زيادة أصل يقابله زيادة خصم:
- في 1/1 بدأت منشأة عصام أعمالها برأس مال قدره 100000 ريال تم إيداعه في الصندوق
في هذه الحالة تأثر جانبي الميزانية والحسابات التي تأثرت هي:
الصندوق (أصل) ــــــــــــ زاد ـــــــــــ 100000
رأس المال (حقوق ملكية)ـــــــــــ زاد ـــــــ 100000
في هذه الحالة تصبح معادلة الميزانية كما يلي :
التاريخ
الأصـــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــول
الالتزامات
حقوق الملكية


الصندوق

رأس المال
1 / 1


+ 100000

+ 100000







100000 = 100000
-في 2/1 قامت منشأة عصام بشراء سيارة بمبلغ 20000 ريال على الحساب من محلات الجميح
وهنا أيضا تأثر جانبي الميزانية والحسابات التي تأثرت هي:
شراء على الحساب دائنون
السيارات (أصل)ـــــــــــ زاد ـــــــــ 20000
الدائنون (خصم)ــــــــــــــ زادـــــــــــ 20000
التاريخ
الأصـــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــول
الالتزامات
حقوق الملكية

السيارات
الصندوق
دائنون
رأس المال
1 / 1


+ 100000

+ 100000
2/ 1

+ 20000

+ 20000


120000 = 120000
ب- نقص أصل يقابله نقص خصم:
-في 13/1 قامت منشأة عصام بسداد مبلغ 10000 ريال للدائنين نقدا ( الصندوق ).
في هذه الحالة الحسابات التي تأثرت هي:
الصندوق ـــــــــ أصل ــــــ نقص ــــــــ 10000
الدائنون ـــــــــــ خصم ــــــــ نقص ــــــــ 10000
التاريخ
الأصـــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــول
الالتزامات
حقوق الملكية

السيارات
الصندوق
دائنون
رأس المال
1 / 1


+ 100000

+ 100000
2/ 1

+ 20000

+ 20000

13/1


ــ 10000
ـــ 10000


110000 = 110000




2-أثر العمليات المالية على جانب واحد فقط من جوانب الميزانية:
القاعدة العامة: إذا كان أثر العمليات المالية على جانب واحد فقط من الميزانية فان التأثير على حسابات الجانب يكون عكسي بمعنى أنه إذا زاد أحد الحسابات في هذا الجانب فلا بد أن ينقص حساب آخر في نفس الجانب.
التأثير على جانب الأصول:
زيادة أصل يقابله نقص أصل آخر:
-في 17/1 اشترت منشأة عصام التجارية أثاث بمبلغ 5000 ريال نقدا ( الصندوق )
*الحسابات التي تأثرت هي:
الأثاث ــــــــــ أصل ـــــــــــ زاد ـــــــــــ 5000
الصندوق ــــــــ أصل ـــــــــ نقص ـــــــــ 5000
التاريخ
الأصـــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــول
الالتزامات
حقوق الملكية
أثاث
السيارات
الصندوق
دائنون
رأس المال
1 / 1


+ 100000

+ 100000
2/ 1

+ 20000

+ 20000

13/1


ــ 10000
ـــ 10000

17 /1
+ 5000

ـــ 5000


الرصيد
5000
20000
85000
10000
100000


يلاحظ أن مجموع طرفي المعادلة متساوي ويبلغ 110000 ريال

ويكون شكل قائمة المركز المالي في هذه اللحظة كالتالي:
قائمة المركز المالي في 17/1


أصول ثابتة


حقوق ملكية

20000
سيارات
100000
100000
رأس المال
25000
5000
أثاث





أصول متداولة


خصوم قصيرة الأجل
85000
85.000
صندوق
10.000
10000
دائنون
110000


110000




* الخلاصة:
- إذا كان تأثير العمليات المالية على جانبي الميزانية فإن التأثير يكون طردي :
إما أصل يزيد و خصم يزيد / أو أصل ينقص و خصم ينقص
-إذا كان تأثير العمليات المالية على جانب واحد فقط من الميزانية يكون التأثير عكسي
أصل يزيد و أصل آخر ينقص
مثال : طبقا لمعادلة الميزانية فإن شراء سيارة على الحساب تؤثر كما يلي :
أصل دائنون ( خصم )
+ +
أ – أصول تزيد وخصوم تنقص
ب- أصول تزيد وأصول أخرى تنقص
ج- أصول تزيد وخصوم تزيد ( الإجابة الصحيحة )



اصول متداولة : مدينون : مبالغ مستحقة للمنشأة نتجت عن عملية بيع على الحساب

خصوم قصيرة الأجل : دائنون : مبالغ مستحقة على المنشأة نتجت عن عملية شراء على الحساب

فيما يلي بعض العمليات التي حدثت خلال شهر صفر 1431 هـ
في 1/2 بدأ محمد أعماله التجارية برأس مال قدره 100000 ريال أودعه في البنك
في 2/2 أشترى سيارة بمبلغ 15000 من محلات الأمل على الحساب
في 3/2 أشترى أثاث بمبلغ 10000 ريال من محلات المطلق بشيك
في 4/2 سدد لمحلات الأمل المستحق لها بشيك
في5 /2 باع أثاث بمبلغ 1000 ريال لمحلات السعادة على الحساب
في 6/2 حصل من محلات السعادة المبلغ المستحق عليهم نقدا
المطلوب : 1- بيان أثر العمليات السابقة على معادلة الميزانية / إعداد قائمة المركز المالي في 6/2

الحل:
1- أثر العمليات السابقة على معادلة الميزانية
الأصول = الخصوم + حقوق الملكية
تاريخ
الأصـــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــول
الالتزامات وحقوق الملكية
مدينون
أثاث
سيارة
صندوق
البنك
دائنون
رأس المال
1/2




100000+

100000+
2/2


15000+



15000+

3/2

10000+



10000-


4/2





15000-
15000-

5/2
1000+
1000-






6/2
1000-



1000+



رصيد
ـــــــــ
9000
15000

1000
75000
ـــــــــــ
100000


قائمة المركز المالي في 17/1


أصول ثابتة


حقوق ملكية

15000
سيارات
100000
100000
رأس المال
24000
9000
ـــــــــــــــ
أثاث





75000
أصول متداولة
بنك


خصوم قصيرة الأجل
دائنون
76000
ـــــــــــــــ
1000
ـــــــــــــ
صندوق

ــــــــــــــــ


100000


100000




نظرية القيد المزدوج:


نظرا لصعوبة إعداد قائمة مركز مالي بعد كل عملية من العمليات المالية بسبب تعدد العمليات المالية في المشروعات الكبيرة فإنه يتم تخصيص حساب لكل بند من بنود المركز المالي ، يثبت فيه التغيرات التي تقع نتيجة العمليات المالية .

ويكون لهذا الحساب جانبين أحدهما مدين ( الجانب الأيمن ) والآخر دائن ( الجانب الأيسر )

وتقوم فكرة قاعدة القيد المزدوج على أن لكل عملية مالية طرفان متساويان في القيمة أحدهما مدين والآخر دائن
منه( مدين ) حـ/ الاصول ، والمصروفات له ( دائن )
بيان
مبلغ
بيان
مبلغ

النقص


الزيادة






منه ( مدين ) حـ/ الخصوم ، الإيرادات ، رأس المال له ( دائن )
بيان
مبلغ
بيان
مبلغ

الزيادة


النقص





وعند تحليل العمليات وفقا لمعادلة المحاسبة فإن الطرف الأيمن من المعادلة أي الأصول طبيعتها مدينة لذا تجعل مدينة عندما تزداد وتجعل دائنة عندما تنقص ،

وأيضا الطرف الأيسر من المعادلة أي الخصوم ورأس المال طبيعتهما دائنة ، لذا تجعل دائنة عند الزيادة ومدينة عند النقص .

ملاحظة :
- يتم معالجة المصروفات مثل الأصول ( لأن طبيعتها مدينة فعند الزيادة تكون مدينة وعند النقص تكون دائنة )
- يتم معالجة الإيرادات مثل الخصوم ( لأن طبيعتها دائنة فعند الزيادة تكون دائنة وعند النقص تكون مدينة )





ولتوضيح هذه القاعدة نأخذ المثال التالي:
في 1/1/ 1425 هـ بدأت منشأة خالد برأس مال قدره 500.000 ريال تم إيداعه بالبنك.
التزام طبيعته دائن أصل طبيعته مدين
+ +
دائن مدين
وفقا لقاعدة القيد المزدوج فإنه يلاحظ التالي:

الطرف المدين- حـ/ البنك - 500.000 ريال ( لأنه أصل طبيعته مدين ،وقد زاد لذا يكون مدين)
الطرف الدائن - حـ/ رأس مال -500.000 ريال( لأن طبيعته دائن وقد زاد لذا يكون دائن )

إذن : الطرف المدين من القيد : الطرف الدائن من القيد:
500.000 البنك 500.000 رأس المال


مثال شامل على قاعدة القيد المزدوج:
فيما يلي بعض العمليات التي تمت خلال شهر جمادي الثاني 1425 هـ بشركة الفلاح التجارية :
في 1/6 بدأت شركة الفلاح أعمالها برأسمال قدره 80.000 ريال أودع الصندوق.
التزام أصل
طبيعته دائن طبيعته مدين
+ +
دائن مدين
في 2/6 اشترت سيارة من محلات سعيد نقدا( الصندوق ) بمبلغ 15000 ريال .
أصل أصل
+ ــ
طبيعته مدين طبيعته مدين
طرف مدين طرف دائن
في 5/6 تم سحب مبلغ 20.000 ريال من الصندوق أودع البنك
أصل أصل
مدين مدين
- نقص زاد
- طرف دائن طرف مدين
في 7/6 اشترت أثاث قيمته 15000 ريال من شركة المطلق على الحساب.
أصل دائنون – خصم
طبيعته مدين طبيعته دائن
+ +
طرف مدين طرف دائن

في 12/6 باعت جزء من الأثاث قيمته 12000 ريال نقدا.
الصندوق أصل أصل
مدين ـــ مدين +
طرف دائن طرف مدين
المطلوب: تحليل العمليات المالية السابقة إلى أطرافها المدينة والدائنة.



رقم العملية
تاريخ العملية
مبلغ
الطرف المدين

مبلغ
الطرف الدائن

1
1/6
80000
الصندوق
80000
رأس المال
2
2/6
15000
سيارة
15000
الصندوق
3
5/6
20000
البنك
20000
الصندوق
4
7/6
15000
أثاث
15000
دائنون
شركة المطلق
5
12/6
12000
الصندوق
12000
الأثاث



مثال : بالرجوع إلى المثال السابق
فيما يلي بعض العمليات التي حدثت خلال شهر صفر 1431 هـ
في 1/2 بدأ محمد أعماله التجارية برأس مال قدره 100000 ريال أودعه في البنك
في 2/2 أشترى سيارة بمبلغ 15000 من محلات الأمل على الحساب
في 3/2 أشترى أثاث بمبلغ 10000 ريال من محلات المطلق بشيك
في 4/2 سدد لمحلات الأمل المستحق لها بشيك
في5 /2 باع أثاث بمبلغ 1000 ريال لمحلات السعادة على الحساب
في 6/2 حصل من محلات السعادة المبلغ المستحق عليهم نقدا
المطلوب تحليل العمليات إلى أطرافها المدينة والدائنة

الحل: جدول تحليل العمليات إلى أطرافها المدينة والدائنة

الطرف الدائن
الطرف المدين
التاريخ
رقم العملية
اسم الحساب
مبلغ
اسم الحساب
مبلغ
رأس المال
100000
البنك
100000
1/2
1
دائنون ( الأمل )
15000
سيارة
15000
2/2
2
البنك
10000
أثاث
10000
3/2
3
البنك
15000
دائنون ( الأمل)
15000
4/2
4
أثاث
1000
مدينون ( السعادة )
1000
5/2
5
مدينون ( السعادة )
1000
الصندوق
1000
6/2
6
باع سيارة بمبلغ 10000 ريال على الحساب لمحلات السعيد ( بيع على الحساب / مدينون اصل )
( مدين) اصل ( مدين) اصل
نقص زاد
طرف دائن طرف مدين
ما هو اثرها على معادلة الميزانية : تؤثر على جانب واحد فقط الاصول ( اصل يزيد واصل ينقص )

تنقسم الحسابات في المحاسبة من حيث طبيعتها إلى نوعين :


1- حسابات مدينة : عندما تزيد تكون طرف مدين في القيد وعندما تنخفض
تكون طرف دائن في القيد .( مثال : الأصول ، والمصروفات ، والخسائر )
2- حسابات دائنة : عندما تزيد تكون طرف دائن في القيد وعندما تنخفض
تكون طرف مدين في القيد .(مثال : الخصوم والإيرادات )
أمثلة على بعض الحسابات :
حسابات مدينة
الأصول
المصروفات
المسحوبات
سيارات
آلات
أثاث
عقار
أراضي
بنك(حساب جاري أو حساب إيداع )
صندوق
بضاعة
أوراق قبض
أوراق مالية
مدينون
مشتريات
مردودات مبيعات
مسموحات مبيعات
خصم مسموح به
مرتبات
إيجار
فاتورة كهرباء
ديون معدومة
مصروفات نقل مشتريات
مصروفات نقل مبيعات
عمولة وكلاء الشراء
عمولة وكلاء البيع
مصاريف إدارية
مصاريف دعاية وإعلان
قسط إهلاك الأصول الثابتة
شهرة محل / براءة اختراع
حسابات دائنة
رأس المال
الالتزامات / الخصوم
الأرباح
إيراد أوراق مالية
إيراد عقار
مبيعات
مردودات مشتريات
مسموحات مشتريات
خصم مكتسب
أوراق دفع
دائنون
قرض ( طويل أو قصير الأجل )
مخصصات
مجمعات الإهلاك
احتياطيات
بنك سحب على المكشوف





مثال:

في 1/2اشترى آلات بمبلغ 35000 ريال من محلات السلام على الحساب
الطرف المدين = الآلات / الطرف الدائن = دائنون ( محلات السلام )
عملية شراء على الحساب ينتج عنها دائنون
في 2/ 2 سدد لمحلات السلام المستحق لها بشيك
الطرف المدين = دائنون ( محلات السلام ) / الطرف الدائن = البنك

تدريب
15 / 2 اشترى عقار بمبلغ 200000 ريال سدد نصفها بشيك ( البنك ) والباقي نقدا ( الصندوق )
عقار طرف مدين ( 200000 )
البنك100000 و الصندوق 100000طرف دائن

حصل ايراد اوراق مالية مبلغ 5000 ريال بشيك
ايرادات البنك / اصل
طبيعتها دائن طبيعته مدين
+ دائن + مدين