مقومات النظام المحاسبي:

1- المجموعة المستندية : وهي المستندات التي تؤيد صحة العمليات المالية التي حدثت في المنشأة مثل :
الشيكات ، فواتير البيع والشراء ، الايصالات

2- المجموعة الدفترية : دفتر يومية ودفتر الاستاذ
3- مجموعة القوائم المالية : قائمة الدخل وقائمة التدفقات النقدية وقائمة المركز المالي


أولا: دفتر اليومية:

وهو الدفتر الذي تقيد فيه العمليات المالية للمنشأة وفقا لقاعدة القيد المزدوج أولا بأول حسب تسلسل تاريخ حدوثها.
ويتم التسجيل في دفاتر اليومية وفقا للخطوات التالية:
1- كتابة التاريخ.

2- كتابة اسم الحساب المدين في خانة البيان على السطر الأول من القيد (في أقصى اليمين) مع المبلغ.

3- كتابة اسم الحساب الدائن في خانة البيان على السطر الثاني من القيد (في أقصى اليسار) مع المبلغ.

4- إعطاء شرح مختصر لكل عملية بعد كل قيد.

5- ترك سطر دون كتابة بعد كل قيد لتحقيق استقلال ووضوح كل قيد عن غيره من القيود.

6- التأكد من تساوي المبالغ المدينة مع المبالغ الدائنة.

مثال على كيفية التسجيل في دفتر اليومية:

· بدا أحمد مشروعه التجاري في 1/1/1431هـ برأسمال قدره 300,000 ريال تم إيداعه في البنك.

· في 2/1/ 1431هـ قام أحمد بشراء سيارة قيمتها 20,000 ريال بشيك.


أ*- تحليل العمليات إلى أطرافها الدائنة والمدينة:

الطرف المدين من القيد
الطرف الدائن من القيد
300,000 البنك
300,000 رأس المال
20,000 السيارات
20,000 البنك


القيد يكون من حـ/ الطرف المدين
إلى حـ/ الطرف الدائن
ب*- القيد أو التسجيل في دفتر اليومية:

المبلغ
البيان
رقم القيد
التاريخ
مدين
دائن
300,000

300,000
حساب البنك (مدين)
حساب رأس المال (دائن)
إثبات رأس المال وإيداعه بالبنك
1
1/1
20,000

20,000
حساب السيارات (مدين)
حساب البنك (دائن)
شراء سيارة بشيك
2
2/1


· ويتم الاستعاضة عن كلمة حساب بالاختصار حـ/ كما يتم الاستعاضة عن كلمة مدين بلفظة (من) على أن تسبق اسم الحساب المدين كما يلي: من حـ/ البنك.

· ويتم الاستعاضة عن كلمة دائن بالاختصار (إلى) على أن يسبق اسم الحساب الدائن كما يلي: إلى حـ/ رأس المال.

· كما يتم الاستعاضة في خانة المبالغ المدينة عن كلمة مدين بلفظة منه (أي مطلوب منه).

· و يتم الاستعاضة في خانة المبالغ الدائنة عن كلمة دائن بلفظة له (أي مطلوب له).

وبالتالي أصبح شكل دفتر اليومية النهائي والتسجيل فيه كالتالي:
المبلغ
البيان
رقم القيد
التاريخ
منه
له
300,000

300,000
من حـ/ البنك
إلى حـ/ رأس المال
إثبات رأس المال وإيداعه بالبنك
1
1/1
20,000

20,000
من حـ/ السيارات
الى حـ/ البنك
شراء سيارة بشيك
2
2/1




أنواع القيود:

1- القيد البسيط: يكون في كل من طرفه المدين وطرفه الدائن حساب واحد فقط.

2- القيد المركب: يتكون طرفه المدين أو طرفه الدائن أو كلاهما من أكثر من حساب واحد.

مثال:

في 5/1 تم شراء أثاث بمبلغ 20,000 ريال سدد نصفها نقدا والباقي على الحساب:

المبلغ
البيان
رقم القيد
التاريخ
منه
له
20,000


10,000
10,000
من حـ/ الأثاث
الى مذكورين:
حـ/الصندوق
حـ/الدائنون
شراء أثاث وسداد نصف القيمة نقدا والباقي على الحساب
1
5/1


ملاحظة:
لابد من تساوي المبالغ المدينة مع الدائنة ولا بد من كتابة الحساب المدين قبل الحساب الدائن.

ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـ
ثانيا: دفتر الأستاذ:

هو سجل ترحل إليه (تنقل إليه) جميع العمليات التي تم تسجيلها في دفتر اليومية حيث يتم تجميع العمليات المتجانسة والتي من

نوع واحد في حساب واحد. بالتطبيق على المثال السابق: 300000 من حـ/ البنك
300000 إلى حـ/ رأس المال

20000 من حـ/ السيارات
20000الى حـ/ البنك
300000 منه حـ/ البنك 20000 له
المبلغ
البيان
التاريخ
المبلغ
البيان
التاريخ

300,000
إلى حـ/رأس المال
1/1/1431
20,000
من حـ/ السيارات
2/1



280000
رصيد مرحل
30/12/1431
300000


300000








280000
رصيد منقول
1/1/1432





مثال :
يبلغ مجموع الجانب المدين لحساب الصندوق 65000 ريال ومجموع الجانب الدائن لنفس الحساب 25000 ريال ، عليه يبلغ رصيد الصندوق :
أ- 65000 ريال مدين
ب- 25000 ريال دائن
ج- 40000 ريال مدين
د- 40000 ريال دائن

65000+ - 25000 =
بعض التعريفات الخاصة باستخدام دفتر الأستاذ:

· الترحيل:هو نقل القيود من دفتر اليومية العامة إلى دفتر الأستاذ العام.

· رصيد الحساب: هو الفرق بين مجموع قيم العمليات في الجانب المدين ومجموع قيم العمليات في الجانب الدائن من الحساب، والرصيد هو الجانب المتمم للجانب الأقل سواء الجانب المدين أو الدائن. (يظهر في الجانب الأقل من الحساب ويطلق عليه رصيد مرحل، ثم ينقل إلى الجانب الآخر من الحساب في بداية الفترة المالية التالية ويطلق عليه رصيد منقول)

· رصيد مدين: يكون رصيد الحساب مدين إذا كان مجموع الجانب المدين > من مجموع الجانب الدائن.

· رصيد دائن: يكون رصيد الحساب دائن إذا كان مجموع الجانب الدائن > من مجموع الجانب المدين.

· الحساب بدون رصيد: يكون الحساب بدون رصيد إذا كان مجموع الجانب المدين = مجموع الجانب الدائن ويسمى في هذه الحالة بالحساب المقفل، أما الحسابات التي لها رصيد فتسمى حسابات مفتوحة.

· الحسابات ذات الطبيعة المدينة: مثل حـ/ الأصول والمصروفات والمسحوبات تكون أرصدتها مدينة.

· الحسابات ذات الطبيعة الدائنة: مثل حـ/الخصوم وحقوق الملكية والإيرادات تكون أرصدتها دائنة.

ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ــــــــــ

ثالثا: ميزان المراجعة:

هو عبارة عن كشف أو قائمة يظهر فيه أرصدة الحسابات المفتوحة بدفتر الأستاذ.

ويظهر بالشكل التالي:
ميزان المراجعة
مدين
دائن
اسم الحســاب






ويوجد طريقتان لإعداد ميزان المراجعة:

· ميزان المراجعة بالمجاميع: كشف أو قائمة بمجاميع الجانب المدين ومجاميع الجانب الدائن لكل حساب من الحسابات المفتوحة في دفتر الأستاذ.

· ميزان المراجعة بالأرصدة: كشف أو قائمة بالأرصدة المدينة والأرصدة الدائنة لكل حساب من الحسابات المفتوحة في دفتر الأستاذ.



ملاحظة:

لا يشترط تساوي مجموع الميزان بالأرصدة مع مجموع الميزان بالمجاميع، ولكن يجب تساوي جانبي الميزان في كل حالة

على حدة وإلا اعتبر مؤشرا لوجود واحد أو أكثر من الأخطاء المحاسبية.