الأوراق التجارية

تعريف الأوراق التجارية:

هي مجموعة من وسائل الدفع أو القبض التي تتوفر فيها بعض الشروط الفعلية التي تكسبها الصفة التجارية وقوة التبادل بحيث يمكن الحصول على قيمتها المالية نقدا بخصمها من البنك.

أنواع الأوراق التجارية:

الكمبيالة, السند الإذني, الشيك يستثنى من الأوراق التجارية لأنه يعامل معاملة النقدية

الكمبيالة:

عبارة عن أمر من الساحب إلى المسحوب يأمره بدفع مبلغ معين في تاريخ معين لصالحه أو لصالح شخص آخر.

شكل الكمبيالة:


هللة ريال

الرياض 1/1/142 (تاريخ التحرير) (المبلغ )

إلى/.....محمد......(المشتري, المسحوب عليه)

ادفعوا لأمر/........سعد......(البائع, المستفيد*الساحب)

مبلغا وقدره/..............(المبلغ بالحروف)..............بتاريخ/ 1/2/1420 (تاريخ الاستحقاق)

والقيمة وصلتنا/ ..........بضاعة ..............(مقابل الوفاء)

توقيع الساحب.......سعد....

مقبول (تاريخ القبول 2/2/14؟؟

توقيع (المسحوب عليه).....محمد....

قد يحول (يظهر) سعد (الساحب) هذه الكمبيالة إلى مستفيد آخر بحيث يكون على سعد دين له

فيكتب اسم المستفيد بدلا عن اسم الساحب سعد.

تعريف السند ألإذني:

تعهد من المسحوب عليه (المشتري) بدفع مبلغ معين في تاريخ معين (تاريخ الاستحقاق) لصالح شخص معين (المستفيد)

وحدة المقارنة

الكمبيالة

السند ألإذني

1- التاريخ
3
2

2- الأطراف
3
2

3- مقابل الوفاء
موجود
موجود

4- المبلغ حروف وأرقام
موجود
موجود

5- القبول
يجب عرضها على المسحوب عليه لقبولها
لا تحتاج لعرضها على المسحوب عليه لأنها تخرج من منشأته

6- مصدر التحرير
أمر كتابي
تعهد كتابي

7- سبب التحرير
تحرير لسداد الديون التجارية فقط
يحرر لسداد الديون التجارية والمدنية

الكمبيالة والسند ألإذني قد يكونا أوراق قبض أو أوراق دفع وذلك يرجع إلى وضع المنشأة

بالنسبة للورقة:

1- إذا كانت المنشأة تقبض بموجبها تعتبر أوراق قبض و رصيدها مدين لأنها أصول متداولة و تنتج عن عملية بيع بالأجل.

2- إذا كانت المنشأة ستدفع بموجبها تعتبر أوراق دفع ورصيدها دائن لأنها خصوم متداولة وتنتج عن عملية شراء بالأجل.


مزايا الأوراق التجارية:

1- تعتبر وسيلة لإثبات الدين في حالة قيام المنازعات القضائية.

2- تعمل على اتساع نطاق الحياة التجارية من خلال مرونتها في سداد الالتزامات.

3- يمكن الحصول على قيمتها نقدا قبل تاريخ الاستحقاق من خلال خصم الورقة التجارية.\

المعالجة المحاسبية للأوراق التجارية:


فيما يلي بعض العمليات التي تمت في دفاتر شركة المجد التجارية:
أ*- في حالة البيع :
أولا: إنشاء أو سحب الورقة التجارية:

مبيعات دائن مدينون ( مدين )
في 1/1 باع بضاعة لمحمد على الحساب قيمتها 20,000 ريال

أوراق قبض مدين مدينون ( طرف دائن )

في 3/1 سحب كمبيالة على محمد سدادا لقيمة البضاعة تستحق

الدفع في 1/2

الحل:
20,000 من حـ/ مدينون ( محمد ) 1/1
20,000 إلى حـ/ المبيعات
بيع بضاعة على الحساب
ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــ
20,000 من حـ/ أوراق القبض 3/1 نشأة الورقة مدين
20,000 إلى حـ/ مدينون ( محمد )
تحصيل المستحق على العميل محمد بكمبيالة
ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــ

في بعض الحالات يتم تحصيل عملية البيع مباشرة بموجب الأوراق التجارية كما يلي:

مثال:
مبيعات ( دائنة ) ( أوراق قبض مدين )
في 1/1 باع بضاعة لمحمد قيمتها 20,000 ريال وسحب كمبيالة بالقيمة تستحق بعد شهر.


الحل:
20,000 من حـ/ أوراق قبض 1/1
20,000 إلى حـ/ المبيعات

بيع بضاعة وقبول كمبيالة بالقيمة
ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــ
ثانيا : تحصيل الورقة بواسطة التاجر(الساحب) مباشرة:
مثال:

بالرجوع إلى المثال السابق:
أوراق قبض ( دائن عند التحصيل ) الصندوق ( مدين )
في 1/2حصل قيمة الكمبيالة استحقاق اليوم نقدا
الحل:
20,000 من حـ/ الصندوق 1/2
20,000 إلى حـ/ أوراق القبض
تحصيل قيمة ورقة القبض نقدا
ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــ
أوراق القبض تبدأ مدينة عند(البيع أو تحرير الورقة ) وتنتهي دائنة عند التحصيل

ب*- في حالة الشراء :
أولا: إنشاء أو سحب الورقة التجارية:

مشتريات ( مدينة ) دائنون ( دائن )
في 1/1 أشترى بضاعة من هشام على الحساب قيمتها 20,000 ريال

أوراق دفع ( دائنة ) ( دائنون طرف مدين )
3/1 سحب هشام كمبيالة سدادا لقيمة البضاعة تستحق الدفع في 1/2

الحل: 20,000 من حـ/ المشتريات 1/1
20,000 إلى حـ/ دائنون ( هشام )
شراء بضاعة على الحساب
ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــ
20,000 من حـ/ دائنون ( هشام ) 3/1
20,000 إلى حـ/ أوراق الدفع
سداد المستحق للدائن بموجب ورقة دفع
ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــ


في بعض الحالات تتم سداد عملية الشراء مباشرة بموجب الأوراق التجارية كما يلي:
مشتريات ( مدينة ) أوراق دفع ( دائنة )
في 1/1أشترى بضاعة من هشام قيمتها 20,000 ريال وقبل كمبيالة تستحق بعد شهر.



الحل:
20,000 من حـ/ المشتريات 1/1
20,000 إلى حـ/ أوراق الدفع

شراء بضاعة على الحساب
ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــ
ثانيا : سداد الورقة في تاريخ الاستحقاق:
مثال:
بالرجوع إلى المثال السابق
اوراق دفع ( مدين عند الدفع ) الصندوق دائن
في 1/2 سدد قيمة الكمبيالة استحقاق اليوم نقدا.

20,000 من حـ/ أوراق الدفع 1/2
20,000 إلى حـ/ الصندوق

سداد ورقة الدفع نقدا

ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــ
أوراق الدفع تبدأ دائنة ( الشراء أو التحرير ) وتنتهي مدينة عند السداد

في البيع تنشأ ورقة قبض ( مدينة ) وتنتهي بالتحصيل ( دائنة )
في الشراء تنشأ ورقة دفع ( دائنة ) وتنتهي بالدفع ( مدينة )


[IMG]file:///C:/DOCUME~1/admin/LOCALS~1/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image001.gif[/IMG][IMG]file:///C:/DOCUME~1/admin/LOCALS~1/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image002.gif[/IMG] الأوراق التجارية




ورقة قبض ورقة دفع

مرتبطة بعملية بيع مرتبطة بعملية شراء
تبدأ مدينة عند البيع تبدا دائنة عند الشراء
تنتهي دائنة عند التحصيل تنتهي مدينة عند الدفع