النتائج 1 إلى 1 من 1

الموضوع: تحليل الحساسية Sensitivity Analysis

  1. #1
    الصورة الرمزية محاسب متخصص
    محاسب متخصص غير متواجد حالياً مشرف عام
    المشاركات
    2,654
    شكراً
    1
    تم شكره 72 مرة في 62 مشاركة

    تحليل الحساسية Sensitivity Analysis

    تحليل التعادل وتغير المعطيات

    يستند النموذج التقليدي لتحليل التعادل، كما رأينا سابقاً، إلى عدد من الشروط أو الفروض التي تتناول أسعار بيع المنتجات، وتكلفة عناصر الإنتاج وكمية المبيعات وحجم التكاليف الثابتة للمنشأة الخ ... وعندما يستخدم هذا النموذج كوسيلة لاتخاذ القرارات لابد من الانتباه إلى أن النتائج التي يتم الحصول عليها ترتكز إلى معطيات وتقديرات قد لا تتحقق فعلاً في المستقبل. ومن أجل أخذ احتمال تغير المعطيات في الحسبان يمكن استخدام بعض التقنيات التي تقدم معلومات مفيدة لاتخاذ القرار المناسب.

    تحليل الحساسية Sensitivity Analysis

    لمعرفة مدى تأثير تغير المعطيات على أرباح المنشأة ونقطة التعادل لها يمكن اللجوء إلى تحليل الحساسية والذي يدعى أيضاً تحليل ماذا لو؟ What if؟ الذي يهدف إلى بيان مدى تأثر نتائج تحليل التعادل عند استخدامه كوسيلة لاتخاذ القرارات بالتغيرات المحتملة وبأخطاء التقدير في معطيات النموذج. ويعد تحليل الحساسية من الأساليب شائعة الاستخدام نظراً لبساطته النسبية. وقد وردت بعض الإشارات إلى بعض استخدامات هذا التحليل بشكل ضمني عند الحديث عن بيان النتائج الاقتصادية لبعض التغيرات مثل تخفيض التكاليف الثابتة، أو انخفاض التكلفة المتغيرة للوحدة، أو زيادة سعر بيع الوحدة، حيث أن كل هذه الإجراءات تهدف إلى تحسين نتيجة أعمال المنشأة.
    إن تقديراً خاطئاً لعناصر النموذج يمكن أن تكون له منعكسات خطيرة على النتائج المنتظرة وعلى سبيل المثال فإن كمية المبيعات اللازمة لتحقيق الربح المستهدف ستكون أكبر من الكمية المتوقعة إذا كانت التكاليف الثابتة أو التكلفة المتغيرة للوحدة أكبر مما كان متوقعاً عند إعداد النموذج، وكذلك الأمر إذا كان سعر البيع أقل من المتوقع. وهكذا فإنه إن لم يكن ممكناً تحقيق رقم المبيعات المقدر فإن المنشأة تحقق نتيجة أسوأ من النتيجة المتوقعة.
    ويمكن بيان نقطة التعادل وكمية المبيعات اللازمة لتحقيق ربح قدره 600000 ل.س على سبيل المثال عندما يأخذ هامش المساهمة عدة قيم بين 50 ـ 300 ل.س وتتراوح التكاليف الثابتة بين 900000 و(يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) ل.س.
    هامس المساهمة للوحدة نقطة التعادل بالكمية كمية المبيعات لتحقيق ربح 600000 ل.س
    ت. ثابتة 900000 ت. ثابتة (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) ت. ثابتة 900000 ت. ثابتة (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة)
    50 18000 24000 30000 36000
    100 9000 12000 15000 18000
    150 6000 8000 10000 12000
    200 4500 6000 7500 9000
    250 3600 4800 6000 7200
    300 3000 4000 5000 6000

    ومن خلال هذا الجدول يمكن ملاحظة تأثير تغير هامش المساهمة على نقطة التعادل من جهة وعلى كمية المبيعات اللازمة لتحقيق ربح معين من جهة أخرى في ظل كل مستوى من مستويات التكاليف الثابتة، بحيث يكون على إدارة المنشأة اتخاذ القرار المناسب في ضوء دراسة السوق والتوقعات حول كميات وأسعار البيع المحتملة.
    فإذا كان هامش المساهمة للوحدة 200 ل.س فإن المنشأة المبينة أعلاه تحقق ربح 600000 ل.س عندما تبيع 7500 وحدة شريطة أن تكون التكاليف الثابتة 900000 ل.س في حين أن احتمال انخفاض هامش مساهمة الوحدة إلى 150ل.س مثلاً، سيترتب عليه ضرورة بيع كمية 10000 وحدة من أجل تحقيق رقم الربح المستهدف 600000 ل.س شريطة أن تكون التكاليف الثابتة 900000 ل.س. أما إذا ارتفعت التكاليف الثابتة بدورها من 900000 ل.س إلى (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) ل.س فإن كمية المبيعات اللازمة لتحقيق ربح 600000 ل.س تصبح 12000 وحدة.
    وهكذا يمكن أن نلاحظ أن ربح المنشأة يتغير بتغير المعطيات، وتختلف درجة الحساسية في تغير الربح مع اختلاف هيكل التكاليف من جهة ومع تغير حجم المبيعات من جهة أخرى.
    لنفرض أن أمام إحدى المنشآت إمكانية الاختيار بين بديلين لإنتاج إحدى السلع: البديل الأول (أ) والبديل الثاني (ب)، وأن سعر بيع الوحدة والتكلفة المتغيرة للوحدة والتكاليف الثابتة لكلا البديلين كانت على الشكل التالي:
    البيان بديل (آ) بديل (ب)
    سعر بيع الوحدة 100 100
    التكلفة المتغيرة للوحدة 60 40
    هامش المساهمة للوحدة 40 60
    التكاليف الثابتة (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة) (يمنع عرض أرقام الهواتف بدون أذن الإدارة)


    فإذا افترضنا أن مبيعات هذه المنشأة يمكن أن تتراوح بين 40000 إلى 70000 وحدة فإن
    النتائج لكل مستوى من مستويات الإنتاج والمبيعات تظهر كما يلي:
    كمية المبيعات بديل آ (ربح/ خسارة) بديل ب (ربح/ خسارة)
    40000 (400000) (600000)
    50000 0 0
    60000 400000 600000
    70000 800000

    حيث يمكن تمثيل هذه النتائج على الرسم البياني كما يلي:



    1200+
    800+
    400+
    0.0
    400-

    1200-

    2000-
    -

    3000-
    أ ب ربح /خسارة (بآلاف الليرات)


    حجم النشاط(بآلاف الوحدات)

    50



    بديل أ


    بديل ب




    وهكذا نلاحظ أن إنتاج وبيع 50000 وحدة يحقق نتيجة التعادل لكلا البديلين في حين أن البديل (ب) يحقق خسارة أكبر من البديل (آ) قبل نقطة التعادل كما أنه يحقق أرباحاً أكبر عندما تأخذ المبيعات بالارتفاع بعد نقطة التعادل، ويسهم تحليل الرفع التشغيلي في تفسير حساسية الربح تجاه تغير المبيعات والعوامل المؤثرة في هذا المجال.
    الملفات المرفقة
    التعديل الأخير تم بواسطة محاسب متخصص ; 07-28-2015 الساعة 12:59 PM


موضوعات ذات علاقة
تحليل النسب المالية (Financial Ratio Analysis)
نسب الربحية (Profitability Ratio) تعتبر الربحية مؤشر لنجاح الأعمال. ومقياس الربحية هو الاهتمام الرئيسي لجميع الأطراف المعنية مثل الدائنون... (مشاركات: 0)

ورقة تحليل معاملة Transaction Analysis
نموذج تحليل معاملة - نموذج فارغ . حمل أيضاً ... نموذج تحليل تكلفة Costs Analysis - مترجم (مشاركات: 0)

نموذج تحليل تكلفة Costs Analysis - مترجم
مرفق ملف يعمل كمثال على تحليل التكاليف بالنسبة لمشروع. حمل أيضاً ... نموذج تحليل التكلفة Cost Analysis - مترجم (مشاركات: 0)

تحليل الطاقة الإنتاجية Throughput Analysis
تحليل الطاقة الإنتاجية Throughput Analysis تحليل الطاقة الإنتاجية الأساس الذى يُبنى عليه المفهوم الرئيسى لتحليل الطاقة... (مشاركات: 0)

تحليل الوظيفة Job Analysis
يقصد بتحليل الوظيفة تجزئتها إلى عناصرها الأساسية المكونة لها والتعرف على كافة الحقائق والبيانات المتعلقة بواجبات ومسئوليات وصلاحيات هذه الوظيفة... (مشاركات: 1)

أحدث المرفقات
الكلمات الدلالية