النظام المحاسبي المتكامل ليس من الخرافات وليس من الأشياء المستحيلة التي لا يمكن تأسيسها حتى ولو كنت محاسبا في بداية الطريق كل ما يحتاجه النظام المحاسبي هو الفهم الجيد وترتيب الأفكار والسير عليها خطوة بخطوة.


تلك الخطوات التي يجب السير عليها في ترتيب وتناسق ويمكن أجملها مرة أخري في التالي:
1- التعرف على نشاط الشركة وبيئتها.
2- إنشاء دليل محاسبي.
3- إنشاء دورات مستنديه.
4- إنشاء مجموعة دفترية.
5- الجرد لأرض الواقع.
6- موازين المراجعة وما تحتاجه من تسويات.
7- إعداد القوائم المالية.
8- إدخال أرصدة الميزان بالدفاتر.
9- إتباع الدورة المحاسبية المعتادة في التسجيل والترحيل
وفي المقال السابق تناولنا أول خطوة وهي كيفية التعرف والتفهم علي نشاط الشركة وبيئتها من حيث الصناعة والنشاط والقوانين التي تخضع لها من حيث نوع الشركة ونشاطها، وفي هذا العدد سوف نتبع الخطوة الثانية وهي كيفية إنشاء دليل محاسبي مناسب لنشاط الشركة


ثانياً-إنشاء دليل محاسبي:
عند الوصول الي التفهم الجيد للشركة ونشاطها وبيئتها نستطيع تحديد الحسابات التي سيتم التعامل معها، ويعتبر الدليل المحاسبي هو الطريق أو خريطة المنشأة والتي تكون الأساس لإعداد القوائم المالية.
وببساطة شديدة فكرة الدليل المحاسبي مبنية على فكرة القائد والفريق، أي يتم تقسيم الحسابات لحسابات رئيسية (القائد) وحسابات فرعية (الفريق)
وتقسيم الحسابات طبقاً لتقسيم عناصر القوائم المالية من الأصول، الالتزامات، حقوق الملكية، الإيرادات، المصروفات وتسمي تلك التقسيمة بالحسابات المركزية الأساسية التي لا تخلو أي منشأة من تلك المسميات مع اختلاف القادة او الحسابات الرئيسية التي تندرج تحتها.
ولتبسيط ذلك نقوم بشرح مثال مبسط لذلك:


لدينا شركة جديدة نشاطها في إقامة مطعم وإدارته وتشغيله وفي هذه الحالة ستكون الحسابات التي يمكن أن تكون فيها هي:
1- رأس المال.
2- أراضي.
3- مباني.
4- ديكورات.
5- بنوك جنية مصري.
6- بنوك دولار.
7- خزينة.
8- عملاء.
9- موردين.
10-إيجار مقدم
11-إيرادات أطعمة.
12-تكاليف أطعمة
13-إيرادات مشروبات.
14-تكاليف مشروبات
15-ضرائب المبيعات.
16-رسم الخدمة.
17-الإهلاك.
18-مصاريف اشتراك تليفون.
19-مصاريف اشتراك أنترنت..... الخ
في هذه الحالة من تلك الحسابات ستكون حسابات رئيسية ومن منها الفرعية ؟؟؟
أعتاد تقسيم الحسابات المركزية وأعطائها الأكواد التالية:
الأصول ...................... ( 1 )
الالتزامات ...................(2 )
حقوق الملكية ............. ( 3 )
الإيرادات ................ ( 4 )
المصروفات ............... (5 )
وأحيانا يتم دمج الالتزامات وحقوق الملكية في حساب مركزي واحد
ويتم إنشاء الدليل المحاسبي كالتالي:


الكود أسم الحساب نوع الحساب
1
الأصول
حساب مركزي
11 الأصول الثابتة حساب رئيسي
111 الأراضي حساب فرعي
112 المباني حساب فرعي
113 ديكورات حساب فرعي
12 بنوك حسابات جارية والنقدية حساب رئيسي
121 بنك جنية مصري حساب فرعي
122 بنك دولار حساب فرعي
123 الخزينة حساب فرعي
13 عملاء حساب رئيسي
131 عميل 1 حساب فرعي
132 عميل 2 حساب فرعي
133 عميل 3 حساب فرعي
14 أرصدة مدينة أخري حساب رئيسي
141 م. مدفوعة مقدما حساب فرعي
142 أخري حساب فرعي
2
الالتزامات
حساب مركزي
21 موردين حساب رئيسي
211 مورد 1 حساب فرعي
212 مورد 2 حساب فرعي
213 مورد 3 حساب فرعي
22 أرصدة دائنة أخري حساب رئيسي
221 ضرائب المبيعات حساب فرعي
222 رسم الخدمة حساب فرعي
223 أخري حساب فرعي
3
حقوق الملكية
حساب مركزي
31 رأس المال حساب رئيسي
32 أرباح وخسائر مرحلة حساب رئيسي
33 أرباح العام حساب رئيسي
34 احتياطيات حساب رئيسي
4
الإيرادات
حساب مركزي
41 إيرادات النشاط حساب رئيسي
411 إيرادات أطعمة حساب فرعي
412 إيرادات مشروبات حساب فرعي
42 إيرادات أخري حساب رئيسي
5
تكاليف ومصروفات
حساب مركزي
51 تكاليف النشاط حساب رئيسي
511 تكاليف أطعمة حساب فرعي
512 تكاليف مشروبات حساب فرعي
52 مصروفات عمومية وإدارية حساب رئيسي
521 م. تليفونات حساب فرعي
522 م. أنترنت حساب فرعي
523 أيجار حساب فرعي
524 أهلاك حساب فرعي



وكما قلنا فإن الدليل المحاسبي يعتمد علي فهم نشاط الشركة وبنودها، ويمكن إدراج أي حسابات رئيسية أو فرعية أخري للدليل المحاسبي عند الحاجة إليها.
ويجب أن يتوافر في الدليل المحاسبي صفة الثبات في العرض والوضوح كما في القوائم المالية.