النتائج 1 إلى 6 من 6

الموضوع: تسوية حسابات الميزانية

  1. #1
    الصورة الرمزية Nesma Mohamed
    Nesma Mohamed غير متواجد حالياً عضو نشيط
    المشاركات
    628
    شكراً
    0
    تم شكره 4 مرة في 4 مشاركة

    تسوية حسابات الميزانية

    المبحث الأول : تسوية حسابات الميزانية
    المطلب الأول: تسوية حسابات الأصول
    أولا : تسوية الإستثمارات
    تسوى حسابات الإستثمار عن طريق
     تسجيل قسط الإهتلاك للإستثمارات المادية (01)
     تسجيل قسط الإطفاء للإستثماراث غير المادية (المصاريف الإعدادية )(02)
     التسجيل المحاسبي للاستثمارات قيد الانجاز(ح/28)(03)
    وهنا نميز بين حالتين إثنين :
    * الحالة الأولى :عندما تكلف المؤسسة الغير بإنجازالإستثمار و في نهاية الدورة إذا لم تستلمه بشكل نهائي فإنها تسجل في الجانب المدين ح/28 استثمارات قيد الانجاز مقابل المبلغ المدفوع و يجعل ح/48 نقديات دائن.
    ويكون التسوية بالقيد التالي :
    28











    48 ح/ استثمارات قيد الانجاز


    ح/نقديات
    تسوية إستثمارات قيد الإنجاز xxx











    xxx






    * الحالة الثانية: قيام المؤسسة بانجاز الاستثمار بوسائلها الخاصة لكنها لم تتمكن من إنهائه في نهاية الدورة المحاسبية عندها تسجل الاستثمار في الجانب المدين من ح/28 استثمارات قيد الانجاز بينما يكون ح/73انتاج المؤسسة لذاتها دائنا.
    و تكون القيود كالتالي :

    28







    73





    ح/ انتاج المؤسسة لذاتها.
    ح/ إنتاج المؤسسة لذاتها


    إنتاج إستثمار بوسائلها الخاصة
    xxx







    xxx





  2. #2
    الصورة الرمزية Nesma Mohamed
    Nesma Mohamed غير متواجد حالياً عضو نشيط
    المشاركات
    628
    شكراً
    0
    تم شكره 4 مرة في 4 مشاركة
    ثانيا: تسوية المخزونات
    بالنسبة لتسوية المخزونات عند مقارنة الجرد المادي بالجرد المحاسبي كما ذكرنا سابقا فإن هناك حالتين أيضا هما(بالنسبة للجرد الدائم):
    * الحالة الأولى : الجرد المادي < الجرد المحاسبي في هذه الحالة هناك فائض في المخزون و بالتالي يعتبر كنواتج إستثنائية و يسجل في حساب ح/798 نواتج إستثنائية وتتم عملية التسوية بالقيد التالي:

    3x


    798
    ح/المخزون المعني.
    ح/نواتج استثنائية.
    بيان فائض في المخزون
    xxx


    xxx


    * الحالة الثانية : الجرد المادي> الجرد المحاسبي في هذه الحالة هناك عجز في المخزون و بالتالي يعتبر كتكاليف إستثنائية و يسجل في حساب ح/698 تكاليف إستثنائية وتتم عملية التسوية بالقيد التالي:


    698



    3x
    ح/تكاليف استثنائية.
    ح/المخزون المعني.

    xxx


    xxx








    أما في الجرد الدوري إذا كانت نتيجة الجرد المادي تختلف عن الجرد المحاسبي يجد المحاسب نفسه أمام الحالات التالية: وصول السلع بدون فواتير ،وصول فاتورة دون سلع ، حسومات ستكتسب ،حسومات ستمنح (01)
    وفي هذا النوع من الجرد تسوى الوضعيات المختلفة للمخزون كمايلي :
     بالنسبة للمشتريات:
    ترتبط عمليات التسوية هنا بوضعية حساب المشتريات ح/38 الذي يعتبر كحساب وسيط بطبيعته أي يجب أن يرصد في نهاية الدورة.
    وعند القيام بأعمال الجرد يمكن أن يظهر هذا الحساب غير مرصد و بالتالي نكون أمام حالتين هما :
    -------------------------
    01 مذكرة أعمال نهاية السنة من إعداد الطالب ضحوي عبد الكريم و آخرون
    * الحالة الأولى: يكون ح/38 مشتريات مدينا بتاريخ الجرد (31/12/ن) و هذا يعني أن المؤسسة بحوزتها فاتورة الشراء لكنها لم تستلم البضاعة ، بمعنى آخر أن المؤسسة سجلت في الدفاتر المحاسبية(اليومية) المرحلة القانونية فقط أما المرحلة المادية فلم تسجلها ، و في هذه الحالة نقوم بعملية التسوية بإستخدام ح/37 مخزون لدى الغير بالقيد التالي :


    37











    38 ح/ مخزون لدى لغير


    مشتريات xxx











    xxx






    مثال: في 10/12/2007 استلمت إحدى المؤسسات الصناعية فاتورة شراء مواد ولوازم بملغ 10000 دج دون استلام المواد واللوازم.
    عند الجرد في 31/12 أذا لم ستلم المؤسسة المواد واللوازم نسجل القيد التالي:


    371


    381
    ح/مواد ولوازم خارجي.
    ح/مشتريات مواد ولوازم.
    مواد ولوازم لم تستلم بعد.
    15000


    15000
    وعند وصول البضائع في الدورة الموالية (ن+1) يرصد ح/37 هو الآخر بالقيد التالي:
    3 أو 31











    38
    ح/ بضاعة أو مواد و لوازم


    مخزون لدى الغير xxx











    xxx




  3. #3
    الصورة الرمزية Nesma Mohamed
    Nesma Mohamed غير متواجد حالياً عضو نشيط
    المشاركات
    628
    شكراً
    0
    تم شكره 4 مرة في 4 مشاركة
    * الحالة الثانية: يكون ح/38 مشتريات دائنا بتاريخ الجرد (31/12/ن) و هذا يعني أن المؤسسة بحوزتها البضائع لكنها لم تستلم فاتورة الشراء، بمعنى آخر أن المؤسسة سجلت في الدفاتر المحاسبية(اليومية) المرحلة المادية فقط أما المرحلة القانونية فلم تسجلها، و في هذه الحالة نقوم بعملية التسوية بإستخدام ح/538 فواتير قيد الإستلام :


    38











    538 ح/ مشتريات


    فواتير قيد الإستلام xxx











    xxx








    مثال: في 15/12/2007 استلمت مؤسسة سلع دون فاتورة بمبلغ 14000 دج .
    في 31/12 عند الجرد نسجل القيد التالي :


    380


    538
    ح/مشتريات سلع.
    ح/فواتير قيد الاستلام.
    استلام سلع دون فاتورة.
    14000


    14000
    وعند إستلام فاتورة الشراء في الدورة الموالية (ن+1) يرصد ح/538 هو الآخر بالقيد التالي:
    538









    530أو48 ح/ فواتير قيد الإستلام

    ح/ مورد أو نقديات
    وصول البضاعة دون الفاتورة xxx











    xxx




  4. #4
    الصورة الرمزية Nesma Mohamed
    Nesma Mohamed غير متواجد حالياً عضو نشيط
    المشاركات
    628
    شكراً
    0
    تم شكره 4 مرة في 4 مشاركة
     بالنسبة للمبيعات :
    بتاريخ الجرد تظهر لنا حالتين أيضا مثل المشتريات و لكن بطريقة عكسية
    * الحالة الأولى: إرسال فاتورة المبيعات دون البضاعة أو المنتجات لتسوية هذه الوضعية نستخدم الحسابات التالية :
    البضاعة :
    60











    30 ح/ بضاعة مستهلكة


    بضاعة
    الإخراج الوهمي للبضاعة xxx











    xxx








    مثال:في 05/12/2007 أرسلت مؤسسة تجارية بضائح لأحد زبائنها فاتورة بيع بضائع دون إرسال البضائع و التي تكلفتها 12000دج
    في 31/12/2007 نسجل مايلي :
    60











    30 ح/ بضاعة مستهلكة


    بضاعة
    الإخراج الوهمي للبضاعة 12000











    12000












    المنتجات
    72











    35 ح/ إنتاج مخزن


    ح/ منتجات تامة
    الإخراج الوهمي للمنتجات xxx











    xxx






    مثال: في 25/12/2007 أرسلت إحدى المؤسسات الصناعية فاتورة بيع منتجات تامة دون إرسال المنتجات و التي تكلفتها 17000دج
    عند الجرد في 31/12 أذا لم ترسل المؤسسة المنتجات التامة نسجل القيد التالي:
    72











    35 ح/ إنتاج مخزن


    ح/ منتجات تامة
    الإخراج الوهمي للمنتجات 17000











    17000






    و في بداية الدورة الموالية نقوم بعكس القيدين السابقين
    * الحالة الثانية: إرسال البضاعة دون فاتورة المبيعات و لتسوية هذه الوضعية نستخدم ح/ 478 فواتير قيد التحرير بالقيد التالي:


    478









    70
    71 ح/ فواتير قيد التحرير
    ح/ مبيعات بضائع
    ح/ منتجات تامة
    تسوية المبيعات xxx











    xxx






    وعند إرسال الفاتورة في الدورة الموالية نسجل القيد التالي:
    470









    478
    ح/ الزبائن
    ح/فواتير قيد التحرير
    إرسال فاتورة البيع xxx











    xxx








    مثال: في 22/12/2007 أرسلت إحدى المؤسسات الصناعية منتجات تامة دون إرسال فاتور البيع و التي قيمتها( قيمة الفاتورة) 20000 دج
    عند الجرد في 31/12/2007 أذا لم ترسل المؤسسة الفاتورة نسجل القيد التالي:


    470









    478
    ح/ الزبائن
    ح/فواتير قيد التحرير
    تسوية فاتورة البيع 20000









    20000




  5. #5
    الصورة الرمزية Nesma Mohamed
    Nesma Mohamed غير متواجد حالياً عضو نشيط
    المشاركات
    628
    شكراً
    0
    تم شكره 4 مرة في 4 مشاركة
    التخفيضات المكتسبة:
    إذا إستفادت المؤسسة من وعد بتخفيض تجاري أو مالي من موردها إلا أنه بتاريخ الجرد في 31/12/ن لم تصل فاتورة العمولة (facture d’avoire) إلى المؤسسة في هذه الحالة نسجل


    قيد التسوية التالي :
    438









    779
    ح/ حسومات ستكتسب
    ح/نواتج مالية أخرى
    الوعد بالحسم xxx











    xxx








    التخفيضات الممنوحة:
    أما إذا وعدت المؤسسة زبونها بتخفيض تجاري أو مالي إلا أنها بتاريخ الجرد في 31/12/ن لم ترسل فاتورة العمولة (facture d’avoire) إلى زبونها في هذه الحالة نسجل قيد التسوية التالي :
    70
    71











    577
    ح/ مبيعات بضاعة
    أو ح/ إنتاج مباع
    ح/حسومات ستمنح
    الوعد بالحسم xxx











    xxx




  6. #6
    الصورة الرمزية Nesma Mohamed
    Nesma Mohamed غير متواجد حالياً عضو نشيط
    المشاركات
    628
    شكراً
    0
    تم شكره 4 مرة في 4 مشاركة


    ثالثا تسوية المدينون:
    تشمل مجموعة المدينون المبالغ المالية التي ستتحصل عليها المؤسسة عندما تطالب بحقوقها من الغير خاصة من العملاء أو تحويل الأوراق التحارية كأوراق القبض إلى سيولة، لكن بتاريخ الجرد يمكن أن نلاحظ تدهور في قيمتها مما يؤثر بطريقة أو بأخرى على نتيجة الدورة وفي هذه الحالة تسوى المدينون حسب طبيعة عناصرها كمايلي :
    1. بالنسبة للسندات و الأوراق التجارية و الزبائن تكون عملية التسوية بتكوين المؤونة


    الخاصة بهم (01)
    2. بالنسبة للحسابات النقدية التي تشمل بصفة خاصة الصندوق و البنك فهذه الحسابات يمكن أن تتعرض إلى تغيرات في نهاية الدورة المحاسبية وذلك عند مقارنة الرصيد المادي بالرصيد المحاسبي مما تستدعي القيام بعمليات التسوية.
     بالنسبة للصندوق أو ما يسمى بخزينة المؤسسة: عند مقارنة النقدية الموجودة فعلا بالصندوق (الجرد المادي ) بما هو مسجل في في الدفاتر المحاسبية
    لحساب الصندوق (الجرد المحاسبي ) يمكن أن تظهر لدينا الحالات التالية :
    * الحالة الأولى : هناك فرق إيجابي (فائض في الصندوق) يعتبر نواتج إستثنائية و يسجل في ح/ 798حيث يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة الفائض و يجعل ح/487 الصندوق مدينا بنفس القيمة
    مثال :
    في 31/12/2007 اوضح الجرد المادي للصندوق مبلغ 7500 دج (بينما كان ح/487 مدينا بمبلغ 7000 دج).
    يكون التسجيل المحاسبي كمايلي :


    487





    798

    ح/الصندوق.
    ح/نواتج استثنائية.
    7500-7000 =500 دج
    500







    500




    الحالة الثانية: هناك فرق سلبي (عجز في الصندوق) يعتبر تكاليف إستثنائية و يسجل في ح/ 698 حيث يجعل هذا الحساب مدينا بقيمة العجز و يجعل ح/487 الصندوق دائنا بنفس القيمة.
    مثال: في 31/12/2007 اوضح الجرد المادي للصندوق مبلغ 9000 دج (بينما كان رصيد ح/487 مدينا بملغ 10000 دج).




    -----------------------


    31/12/2007


    698





    487
    ح/تكاليف استثنائية.
    ح/الصندوق.
    10000- 9000= 1000 دج
    1000


    1000


    ملاحظة :
    إذا ثبث أن أمين الصندوق هو المسؤول عن العجز في الصندوق تعتبر قيمة العجز تسبيقا على راتبه وتسجل في الجانب المدين من ح/ 463 تسبيقات على الرواتب مدينا و ح/487 دائنا بنفس القيمة .
    1. بالنسبة للبنك :في نهاية كل فترة يرسل بنك المؤسسة كشف بجميع العمليات التي قامت بها المؤسسة في البنك وفي هذه الحالة تقوم المؤسسة بمقارنة المبالغ المسجلة بالكشف بما لديها من مبالغ في حساب البنك المسجل في دفاترها مما قد يظهر إختلاف في المبالغ المسجلة في الكشف من جهة و في حساب البنك بدفاتر المؤسسة من جهة ثانية وهذا راجع للأسباب التالية :
     أخطاء في المبالغ التي يمكن أن يقع فيها البنك أو المؤسسة
     شيكات مسجلة لدى المؤسسة و لم تحصل بعد لدى البنك
     مصاريف أو فوائد تم تسجيلها من طرف البنك قبل إشعار المؤسسة
     و ربما تكون هناك أسباب أخرى
    و لتسوية هذه الوضعية لابد على المؤسسة أن تقوم بما يسمى بوضعية المقاربة بين حساب البنك بالمؤسسة و الكشف المرسل (état de rapprochement) لإعداد مذكرة التسوية و التي تكون على الشكل التالي (01)
    مذكرة المقاربة
    حساب البنك بالمؤسسة حساب المؤسسة بالبنك
    التاريخ البيان المبالغ التاريخ البيان المبالغ
    مدين دائن مدين دائن
    --- --- -- -- --- --- -- --
    الرصيد المدين -- الرصيد الدائن --
    المجموع -- -- المجموع -- --


    ملاحظة:
    رصيد حساب البنك بالمؤسسة يكون في العادة مدينا عكس رصيد حساب المؤسسة بالبنك الذي يكون دائنا

موضوعات ذات علاقة
مطلوب عاجلاً مراجع حسابات او مدقق حسابات للعمل بشركة سعودية كبرى
مطلوب عاجلاً مراجع حسابات او مدقق حسابات للعمل في كبري مؤسسات المملكة العربية السعودية الناشر: شركة سهيل للموارد البشرية والتوظيف... (مشاركات: 0)

تبويب الميزانية
يقصد بالتبويب تجميع البيانات و الحسابات المتشابهة في مجموعة واحدة لكي يسهل على الجهات الحكومية تحضير ميزانيتها فقد وضعت وزارة المالية دليلا بأنواع ... (مشاركات: 0)

معادلة الميزانية
معادلة الميزانية : الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية الأصول : هي عبارة الممتلكات التي تملكها المنشأة ... و تنقسم إلى : - الأصول... (مشاركات: 0)

تصوير الميزانية لشركة ما
تقسم الى قسمين 1- الأصول وتقسم قسمين : - أصول ثابتة أراضي - مباني - آلات - أصول متداولة: نقدية - مدينين - أوراق قبض 2- المطلوبات (الخصوم)... (مشاركات: 0)

دفاتر الميزانية
دفتر ايرادات الميزانية تقيد ايرادات الميزانية في دفتر ويخصص في هذا الدفتر صحيفة أو أكثر حسب الحاجة لكل بند من الإيرادات وتقسم كل صفحة من صفحات... (مشاركات: 0)

أحدث المرفقات
الكلمات الدلالية