حساب المتاجرة Trading Account
مقدمة
لو فحصنا الارصدة الموجودة في ميزان المراجعة لوجدنا انها تنقسم الى ثلاثة انواع:
النوع الاول :
وهو يمثل المبيعات - المشتريات - المردودات بنوعيها ( مردودات المشتريات ومردودات المبيعات) - بضاعة اول المدة - النقل للداخل (نقل المشتريات) - عمولة وكلاء الشراء.
وبامعان النظر في هذه الحسابات لوجدنا انها البضاعة التي نشتريها ونعيد بيعها وما يتعلق بذلك من دفع مصاريف نقلها للمحل وعمولة وكلاء الشراء وكل مايتعلق بالبضاعة المتعامل فيها في المنشأة ــــ ويتعامل حساب المتاجرة مع تلك الحسابات.
النوع الثاني:
وهو يمثل الايجار - الخصم المسموح به - الخصم المكتسب - الرواتب -المصاريف التجارية المختلفة - التأمينات - نقل للخارج - عمولة وكلاء البيع - الديون المعدومة -مصاريف القطع وهكذا….
وبامعان النظر في هذه الحسابات نجد انها تتمثل في مصروفات او ايرادات دفعتها المنشأة او منحتها للغير، او قبضتها او حصلت عليها زكلها تتعلق بطبيعة اعمال المنشأة للمحافظة على اوجه نشاط المشروع العادية_ فدفع الايجار او المرتبات او مصاريف نقل المبيعات للعملاء او الخسائر تتعرض لها المنشأة في الظروف العادية ـــــ ويختص حساب الارباح والخسائر مع تلك الحسابات.
النوع الثالث:
ويتمثل في رأس المال - البنك -الصندوق - العقار - الاثاث- اوراق القبض - المدينون - اوراق الدفع - الدائنون - وتلك الارصدة ما هي الا الاصول والخصوم التي لدى المنشأة.ــــــــ ومكان هذه الحسابات هو الميزانية.
ما هو الغرض من عمل حساب المتاجرة؟؟؟؟؟؟؟؟؟؟
نجد انه يخدم ناحيتين هامتين للمنشأة والنظام المحاسبي:
الناحية الاولى:
وهي تهدف الى قفل كافة الحسابات في نهاية السنة التي تتعلق بالبضاعة والتي هي محور نشاط المشروع ولكن ماذا يعني قفل حساب معين في حـ / المتاجرة ؟


تقوم المنشأة بعمليات شراء متكررة طوال العام وكانت تقيد كالاتي:
من حـ/ المشتريات
الى حـ/ الصندوق(بالنقد)
الى حـ / البنك (بشيكات)
الى حـ / الموردين (على الحساب)
ويتم الترحيل الى الحسابات المختصة وهي حـ/ المشتريات في الجانب المدين وحسابات متعددة في الجانب الدائن ، وسيستمر هذا العمل طوال العام طالما تكررت عمليات الشراء الى ان تنتهي السنة المالية ويتقرر عندها تصوير الحسابات الختامية والميزانية وسيأخذ حساب المشتريات الشكل الآتي في هذا التاريخ بعد ترصيده:

منه حـ/ المشتريات له
9000 رصيد مرحل 1000
‏2000‏
1000
5000
الى حـ/ الصندوق
الى حـ/ البنك
الى حـ/المورد
الى حـ/البنك
9000 9000
9000 رصيد منقول (ميزان المراجعة)
ويقفل هذا الحساب في حساب المتاجرة بالقيد الاتي
9000 من حـ/ المتاجرة
9000 الى حـ/المشتريات
الناحية الثانية:
وهي تهدف الى الغرض الرئيسي من تصوير حـ/ المتاجرة وهو اظهار مجمل الربح او مجمل الخسارة ، فالفرق بين جانبي حساب المتاجرة هو الذي يطلق عليه مجمل الربح او الخسارة حسب زيادة ثمن المبيعات على تكلفتها او العكس.

مثال عام
فيما يلي ارصدة الحسابات المستخرجة من دفاتر احدى المنشآت في 31/6/73:
منه له اسم الحساب
10000
40000
500
1500
1000
800
3000
450
200
150
400
10000
20000
5000
9000
17000
3500
7000
5000
35000
1500
1000
2000
6000
9000
30000
50000
بضاعة أول المدة
مشتريات ومبيعات
مردودات مبيعات ومشتريات
م. نقل للداخل
مصاريف مشتريات
خصم مدين ودائن
ايراد استثمار
اجور ومهايا
ديون معدومة
مطبوعات وادوات كتابية
نور ومياه
ايجار
اراضي
مباني
اثاث
مدينون ودائنون (المدين ايهاب محمود
والدائن ماجد محمود
اوراق قبض ودفع
خزينة
بنك
قرض طويل الاجل
مسحوبات
رأس المال
134500 134500
فإذا علمت ان البضاعة الباقية آخر المدة قدرت بمبلغ 28500 دينار.
فالمطلوب:

  1. قيود اليومية المتعلقة بتصوير حساب المتاجرة والارباح والخسائر وحـ/ رأس المال
  2. ترحيل القيود الى الحسابات المتعلقة بها في دفتر الاستاذ
  3. تصوير حساب المتاجرة والارباح والخسائر والميزانية.






الحل:

  1. قيود اليومية:

53000
35000
1500
28500
12000
5000
2000
1000
10000
5000
10000
40000
1000
1500
500
65000
12000
3000
450
200
150
400
800
3000
10000
5000
من حـ/ المتاجرة
الى مذكورين
حـ/ بضاعة اول المدة
حـ/ المشتريات
حـ/ م. مشتريات
حـ/ نقل للخارج
حـ/ مردودات مبيعات
ققل ارصدة الحسابات المذكورة في حـ/ المتاجرة
من مذكورين
حـ/ مبيعات
حـ/ مردودات مشتريات
حـ/ بضاعة آخر المدة
الى حـ/ المتاجرة
قفل ارصدة بعض الحسابات وفتح حـ/ بضاعة آخر المدة……………………..
من حـ/ المتاجرة
الى حـ/ ا.خ
نقل حـ/ مجمل الربح الى حـ/ ا. خ
من حـ/ ا. خ
الىمذكورين
حـ/اجور ومهايا
حـ/ديون معدومة
حـ/مطبوعات وادوات كتابية
حـ/نور ومياه
حـ/ايجار
حـ/خصم مدين
نقل الحسابات المذكورة الى حـ/ ا. خ
من مذكورين
حـ/ايراد الاستثمارات
حـ/خصم دائن
الى حـ/ ا.خ
نقل الارصدة المذكورة الى حـ/ ا.خ
من حـ/ ا.خ
الى حـ/ رأس المال
ترحيل صافي الربح الى حـ/ رأس المال
من حـ/ رأس المال
الى حـ/ المسحوبات
ترحيل حـ/ المسحوبات الى حـ/رأس المال
30/6/73
30/6/73
31/12/73
30/6/73
30/6/732
30/6/*73
30/6/73
153000 153000 المجموع








2- دفتر الاستاذ:
منه حـ/ بضاعة آخر المدة له
28500 الى حـ/ المتاجرة 30/6/

منه حـ/ايهاب محمود له
9000 رصيد منقول
(بالميزان)

منه حـ/ اوراق القبض له
17000 رصيد منقول
(بالميزان)

منه حـ/ الخزينة له
3500 رصيد منقول
(بالمييزان)

منه حـ/ البنك له
7000 رصيد منقول
(بالميزان)

منه حـ/ الاراضي له
10000 رصيد منقول
(بالميزان)

منه حـ/ المباني له
20000 رصيد منقول
(بالميزان)

منه حـ/ الاثاث له
5000 رصيد منقول
(بالميزان)

منه حـ/ رأس المال له
500
55000
الى حـ/ المسحوبات
رصيد مرحل
30/6 50000
10000
رصيد منقول
(بالميزانية)
من حـ/ا.خ
(صافي الربح)
60000 60000


منه حـ/ المسحوبات له
500 رصيد منقول
(بالميزان)
500 من حـ/ رأس المالس

منه حـ/ ماجد محمود له
6000 رصيد منقول
(بالميزان)
30/6



منه حـ/ المشتريات له
9000 رصيد منقول
بالميزان)
30/6

منه حـ/ بضاعة اول المدة له
10000 رصيد منقول
(بالميزان)
10000 من حـ/ المتاجرة


منه حـ/اوراق الدفع له
40000 رصيد منقول
(بالميزان)
30/6 40000 من حـ/ المتاجرة 30/6

منه حـ/ مردودات المشتريات له
1500 الى حـ/ المتاجرة 30/6 1500 رصيد منقول 30/6

منه حـ/ المبيعات له
35000 الى حـ/ المتاجرة 35000 رصيد منقول
(بالميزان)


منه حـ/ مردودات المبيعات له
500 رصيد منقول
(بالميزان)
500 من حـ/ المتاجرة

منه حـ/ م. نقل المشتريات له
1000 رصيد منقول
(بالميزان)
1000 من حـ/ المتاجرة

منه حـ/ م. نقل للخارج له
1500 رصيد منقول
(بالميزان)
1500 من حـ/ المتاجرة

منه حـ/ الاجور والمهايا له
3000 رصيد منقول
(بالميزان)
3000 من حـ/ ا.خ

منه حـ/ الديون المعدومة له
450 رصيد منقول
(بالميزان)
450 من حـ/ ا.خ

منه حـ/ المطبوعات والادوات الكتابية له
200 رصيد منقول
(بالميزان)
200 من حـ/ ا.خ

منه حـ/ الأيجار له
400 رصيد منقول
(بالميزان)
400 من حـ/ ا.خ

منه حـ/ نور ومياه له
150 رصيد منقول
(بالميزان)
150 من حـ/ا.خ

منه حـ/ الخصم المدين له
800 رصيد منقول
(بالميزان)
800 من حـ/ا.خ

منه حـ/ ايرادات الاستثمارات له
2000 الى حـ/ا.خ 2000 رصيد منقول
(بالميزان)

منه حـ/ الخصم الدائن له
1000 الىحـ/ ا.خ 1000 رصيد منقول
(بالميزان)


3-تصوير الحسابات الختامية:
منه حـ/ المتاجرة عن المدة المنتهية في 30/6/73 له
10000
38500
1000
1500
12000
65000
40000
1500
الى حـ/ بضاعة اول المدة
الىحـ/ المشتريات

  1. حـ/ مردودات المشتريات
  2. الىحـ/ م. المشتريات

الى حـ/ م. نقل للداخل
رصيد مرحل
34500
28500
65000
35000
500
من حـ/ المبيعات
حـ/ مردودات المبيعات
بضاعة اخر المدة

حـ/ الارباح والخسائر عن المدة المنتهية في 30/6/1973
3000
450
200
150
400
800
10000
15000
10000
الى حـ/ الاجور والمهايا
الى حـ/الديون المعدومة
الى حـ/المطبوعات
الى حـ/النور والمياه
الى حـ/الايجار
الى حـ/الخصم المدين
رصيد مرحل
الى حـ/ رأس المال
12000
2000
1000
15000
10000
من حـ/ المتاجرة
من حـ/ ايرادات الاستثمارات
من حـ/ الخصم الدائن
رصيد منقول



ملاحظات على الحل :
يلاحظ أن جميع الحسابات الواردة بحساب المتاجرة وحساب الارباح والخسائر ما عدا بضاعة أخر المدة لها حسابات باسمها في دفتر الاستاذ وبالتالي في ميزان المراجعة وقد قفلت هذه الحسابات بمناسبة ترحيلها الى حساب المتاجرة أو حساب الارباح والخسائر.
أما بضاعة آخر المدة فليس لها حساب بهذا الاسم في دفتر الاستاذ او ميزان المراجعة، وعمل حساب المتاجرة ادى الى فتح حساب جديد باسم بضاعة آخر المدة في دفتر الاستاذ.
اصول الميزانية في 30/6/1973 رأس مال وخصوم
35000
65000
100000
10000
20000
5000
28500
17000
9000
3500
7000
أصول ثابتة
اراضي
مباني
اثاث
اصول متداولة
بضاعة آخر المدة
أوراق قبض
مدينون
خزينة
بنك
55000
30000
15000
100000
50000
10000
60000
5000
9000
6000
رأس المال
ارباح العام
(حـ/ا.خ)
- مسحوبات
خصوم ثابتة
قرض طويل الاجل
خصوم متداولة
اوراق دفع
دائنون

ملاحظة:
يلاحظ أن الميزانية تشتمل على القيم المتبقية، أي جميع الحسابات التي لا زالت مفتوحة بعد عمل حساب المتاجرة وحساب الارباح والخسائر بما فيها طبعا بضاعة آخر المدة باعتباره حساب جديد فتح نتيجة عمل حساب المتاجرة.