تأثير محاسبة القيمة العادلة على ملائمة وموثوقية البيانات المالية في شركات الوساطة المالية الأردنية


إعداد: أحمد محمد مصطفى المبيضين إشراف: الدكتور سليمان البشتاوي


هدفت هذه الدراسة الى معرفة مدى تأثير محاسبة القيمة العادلة في ملائمة وموثوقية البيانات المالية في شركات الوساطة المالية الأردنية، وخصوصا أن أساس القياس المحاسبي يعتمد على التكلفة التاريخية، وقد تطرقت الدراسة إلى شرح مختصر لمفهوم القيمة العادلة، وبعض إيجابيات وسلبيات إتباعها، وأهم المعايير المحاسبية الدولية الخاصة بالقيمة العادلة.
ولتحقيق أهداف الدراسة تم تحليل بيانات ست عشرة شركة من شركات الوساطة المالية لتأكيد تأثير القيمة العادلة في الشركات، وتم تصميم استبانه من خلال الرجوع إلى المعايير المحاسبية الدولية والأبحاث والدراسات المنشورة في الدوريات والمجلات العلمية ذات الصلة بموضوع البحث، وقد تكونت الاستبانة من جزأين أساسيين، هدف الجزء الأول منها إلى جمع بيانات ديموغرافية عن الأشخاص المجيبين على الاستبانات (العمر، المستوى الوظيفي، والتخصص، والمؤهل العلمي، وسنوات الخبرة)، أما الجزء الثاني فقد هدف إلى بيان تأثير محاسبة القيمة العادلة في ملائمة وموثوقية البيانات المالية في شركات الوساطة المالية الأردنية. وتم توزيع (177) استبانة على (59) شركة من شركات الوساطة المالية، وتم استخدام حزمة برامج الـ (SPSS) وكذلك تحليل الاتجاه، وقد تم التوصل لعدد من النتائج التي يمكن تلخيصها بما يلي:
 إن غالبية أفراد العينة قد أكدوا بأن المعلومات المحاسبية المعدة وفق القيمة العادلة تعد أكثر ملائمة لمتخذي القرارات في شركات الوساطة المالية.
 إن معظم إفراد العينة قد أكدوا أن المعلومات المحاسبية المعدة وفق القيمة العادلة تعد أكثر موثوقية.
 هنالك تذبذب في أسعار أسهم الشركات المدرجة في بورصة عمان، وبالتالي يؤدي ذلك إلى تذبذب في تقدير القيمة العادلة.

على الرغم من وجود بعض السلبيات تمثلت في:-
 إن القياس المحاسبي المعد وفقاً للقيمة العادلة يعتمد أحياناً على الاجتهادات والتقديرات الشخصية.
 هنالك إمكانية للتحيز في عملية قياس البيانات المالية المعدة وفقاً للقيمة العادلة.
أما أهم التوصيات فتمثلت في التوصي بتعديل التعليمات الخاصة بتطبيق القيمة العادلة من قبل الجهات المعنية، حتى لا يكون هنالك أي مجال للاجتهادات والتقديرات الشخصية في تقدير القيمة العادلة، والتحيز في عملية قياس البيانات المالية المعدة وفقاً للقيمة العادلة.








































The Effect of Fair Value Accountancy on
the Suitability and Reliability of Financial Data in Jordanian Financial Meditative Firms


Prepared by: Ahmid Mohammid Mustafa Al-Mbydeen
Supervised by: Dr. Suleiman Al-Bishtawi


This study aimed to determine the impact of fair value accounting in the relevance and reliability of financial statements, in financial brokerage companies in Jordan especially that the basis of accounting measurement based on historical cost. The study has provided a brief explanation of the concept of fair value, and some of the advantages and disadvantages of adopting it, and the most important international accounting standards.

To achieve the objectives of the study data of sixteen companied were analyzed to confirm the impact of the fair value on companies. A questionnaire has been developed by returning to international accounting standards, research and studies published in scientific journals and periodicals relevant to the subject of research. The questionnaire is of two key parts. The first part aims to collect demographic data on respondents parts, (age, job level, and specialization, and academic qualification, and years of experience), while the second aims to explain the impact of fair value accounting on the relevance and reliability of financial statements, (177) questionnaires were distributed on (59) of financial brokerage companies in Jordan. The data was collected analysed. The result can be summarized as follows:-


 The majority of the sample confirmed that the accounting information prepared in accordance with the fair value is more appropriate for decision makers in financial intermediation companies.


 Most members of the sample confirmed that the accounting information prepared in accordance with the fair value is more reliable.
 There was instability in the prices of the companies in Amman Stock Exchange, and that led to the instability in rating of the fair value.
Some negative aspects have been concluded:-


 The accounting measure prepared in accordance to the fair value depends sometimes on personal opinions and estimates.


 There is a possibility of bias in the process of measuring the financial statements prepared in accordance to the fair value.

But the most important recommendation is was to modify the special laws to implement the fair value from the authorities that are responsible for that, so there won’t be any chance for any modification on the two points mentioned above.