يتــم إثبـــات مصروفـــات الإندمـــاج المباشـــرة في حـ / الاستثمارات في رأس مال الشركة (ب) كجزء من تكلفة الشراء أما مصروفات الإندماج غير المباشرة فيخفض بها حـ / علاوة الإصدار(يجعل مدين)