محاسبة شركات المقاولات


~*¤ô§ô¤*~محاسبة شركات المقاولات~*¤ô§ô¤*~

أولا : عند دخول اى شركة مناقصة جديدة فأنه يتم شراء ما يسمى بكراسة الشروط والتى تتضمن كافة المستندات التى توضح موضوع المناقصة وبعد دراسة اسعار هذه المناقصة يتم تقديم اسعار لاعمال المناقصة للشركة طارحة المناقصة مع دفع تامين دخول المناقصة او تقديم الكفالة الأبتدائية وتكون المعالجة لقيمة كراسة الشروط للمناقصة كالآتى
××××××××××× من حـ / المصاريف العمومية
×××××××× إلى حـ / الصندوق أو البنك
وهذا لعدم المعرفة المسبقة لرسو المناقصة على الشركة من عدمه على أن يتم تحويل هذه التكلفة على حساب تكاليف المشروع فى حالة أرساء المناقصة على الشركة هكذا
×××××××من حـ تكاليف المشروع
××××××× إلى حـ المصاريف العمومية
تحويل تكلفة دراسة المشروع عند أرساء المناقصة على الشركة

ثانيا : عند رسو المشروع على الشركة يتم فتح الحسابات الخاصة بالمشروع الجديد وأستطيع تلخيص هذه الحسابات كالآتى :
1 _ حساب تكاليف المشروع
وهو الحساب الذى يتم تسجيل كافة المصاريف الخاصة بالمشروع اعتبار من القيد السابق وهو قيد تحويل قيمة كراسة الشروط وما بعده من أى مصاريف ويفضل تقسيم حساب تكاليف المشروع إلى أكثر من بند تكلفة حسب الحاجة مثلا ( المواد _ الأجور والرواتب _ اعمال مقاولى الباطن _ متنوعة وأخرى ) وهذا التقسيم أختيارى بمعنى أنه يمكن التقسيم بصورة أخرى حسب طبيعة المشروع وحسب الأتفاق مع الأدارة الهندسية أو الأدارة العامة ويفيد ذلك فى الرقابة على المشروع وبيان الآنحرافات التى قد تنشأ بين التكاليف الفعلية والتكاليف التقديرية حسب الجدول الزمنى لتنفيذ المشروع كما سيأتى ذكره لاحقا .
2 _ حساب العملاء
وهذا الحساب يمثل الذمة المدينة لمالك المشروع والذى يسجل فيه أستحقاق الدفعات المستحقة السداد على مالك المشروع نتيجة اصدار شهدة دفع بكمية اعمال كما سيتم التوضيح لاحقا
3 _ حساب الدفعات المقدمة من العملاء
وهذا الحساب يتم فيه قيد الدفعة المقدمة التى تم الحصول عليها من العميل عند توقيع العقد وتكون فى الغالب 10 % من قيمة المشروع وتستهلك هذه الدفعة بنفس النسبة من دفعات الأنجاز كما سيتم بيانه لاحقا
4 _ حساب محجوز ضمان العلاء
وهذا الحساب يتم فيه قيد النسبة المستقطعة التى قام العميل بحجزها من دفعات الأنجاز مقابل ضمان مدة الصيانة التعاقدية للمشروع أن وجدت حسب العقد ويتم أسردادها بعد انتهاء فترة الصيانة التعاقدية للمشروع كما يمكن صرفها مقابل كفالة بنكية تصدرها الشركة لصالح العميل ( مالك المشروع ) وتسمى كفالة محجوز الضمان



وطبعا عند البدء فى تنفيذ المشروع سيكون هناك اكثر من جهه خارجية تتعامل مع الشركة مثل موردى المواد اللازمة للعمل بالمشروع – مقاولى الباطن اللذين سيتم أسناد تفيذ بعض البنود لهم
وهذه الجهات ينبغى ايضا أن يتم فتح حسابات لكل منهم على انفراد حيث يتم فتح حساب أستاذ للموردين ويندرج تحته حساب لكل مورد بأسمه وهذا ايضا ينسحب على المقاولين من الباطن إلا أن مقاولى الباطن يتم معاملتهم بشكل مختلف وذلك بأن مقاول الباطن يكون له أكثر من حساب كالآتى
1_ حساب مقاولى الباطن
وهذا الحساب هو الحساب الجارى الذى يتم تسجيل صافى اعمال المقاول التى تستحق الصرف وكذلك الدفعات التى يتم صرفها للمقاول او اى خصميات اخرى مثل مواد واجور عمال او اى خصميات اخرى كغرامات التاخير وخلافه
2 _ حساب الدفعات المقدمة لمقاولى الباطن
ويتم تسجيل قيمة الدفعة المقدمة التى يحصل عليها مقاول الباطن عند توقيع العقد ويتم أستهلاك هذه الدفعة بالخصم من قيمة اعمال المقاول حسب النسبة المتفق عليها فى العقد وعادة تكون بنفس نسبة الدفعة المقدمة من اجمالى العقد
3 _ حساب محجوز ضمان مقاولى الباطن
هذا الحساب يتم تسجيل قيمة محجوز الضمان وهو المبلغ المستقطع من اجمالى اعمال مقاول الباطن لضمان تنفيذ اعمال الصيانة الخاصة باعماله خلال فترة الصيانة التعاقدية ويتم صرف هذا المحجوز بعد انتهاء فترة الصيانة التعاقدية او بموجب كفالة بنكية يقدمها مقاول الباطن للشركة

وبنظرة سريعة نجد ان حسابات مقاولى الباطن تعتبر الوجه الثانى لنفس الحسابات التى قمنا بفتحها للعميل ( مالك المشروع ) ويمكن عمل مقارنة بين هذه الحسابات كالآتى
حسابات مقاولى الباطن حسابات العملاء
حـ / مقاول الباطن
هو حساب من حسابات الخصوم أى انه التزام على الشركة وطبيعته دائما دائنة حـ / العملاء
هو حساب من حسابات الاصول أى انه التزام للشركة لدى الغير وطبيعته دائما مدينه

حـ / دفعات مقدمة لمقاول الباطن
هو حساب من حسابات الأصول وطبيعته دائما مدينه حـ / دفعات مقدمة من العملاء
هو حساب من حسابات الخصوم وطبيعته دائما دائنة

حـ / محجوز ضمان مقاولى الباطن
هو حساب من حسابات الخصوم وهو التزام على الشركة لمقاول الباطن يتم صرفه بعد انقضاء فترة الصيانة التعاقديه وطبيعته دائما دائنة حـ / محجوز ضمان العملاء
هو حساب من حسابات الأصول وهو حق للشركة طرف العميل ( مالك المشروع ) يتم صرفه بعد انقضاء فترة الصيانة التعاقديه وطبيعته دائما مدينة

ويفسر ذلك أن العميل بالنسبة للشركة المنفذه هو مالك المشروع اما الشركة بالنسبة لمقاول الباطن فتعتبر الشركة المنفذه هى مالك المشروع

سنأخذ مثال عمليا لمعالجة الدفعات المحصلة من العملاء كلاتى :

عند توقيع العقد مع العميل واذا كان هناك بند ينص على دفع دفعة مقدمة من العميل للشركة المنفذة فأن هذه الدفعة يتم اثباتها كالاتى
××××××××× من حـ / البنك أو الصندوق
×××××××× إلى حـ / الدفعات المقدمة للعملاء
( أثبات تحصيل الدفعة المقدمة من العميل )
هذه الدفعة المقدمة يتم استهلاكها من الدفعات التالية ( دفعات الأنجاز ) ماذا يعنى هذا الكلام

دعونا نأخذ مثالا على طريقة معالجة الدفعات المحصلة من العميل بشكل أوضح

لنفترض مثلا ان هناك عقد مقاولة لأنشاء مبنى بقيمة 100000 دينار يتم تنفيذه فى اربعة شهور وأن الدفعة المقدمة المتفق عليها = 10 % من قيمة العقد وأن المالك سيتم صرف باقى الدفعات بصفة شهرية وحسب نسب الأنجاز وكانت نسبة الانجاز فى الشهر الآول 25 % والثانى 50 % والثالث 75 % والرابع 100 % علما بأن هناك بند بالعقد يسمح للمالك بخصم نسبة 10 % من كل دفعة نظير ضمان اعمال الصيانة فكيف تثبت هذه الدفعات فى دفاترك بما أنك المقاول المنفذ لهذا العقد وكيف يتم أثباتها فى دفاتر المالك

أولا : إثبات العمليات السابقة فى دفاتر الشركة المنفذه
قيمة الدفعة المقدمة = 100000 × 10 % = 10000 دينار وتثبت بالقيد التالى

10000 من حـ / البنك
10000 إلى حـ / الدفعات المقدمة من العميل

الدفعة الأولى : بعد انتهاء الشهر الآول يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 25 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 25 % = 25000 دينار وهو يمثل ايرادات العقد حتى ذلك التاريخ
يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 25 % = 2500 دينار
يتم خصم نفس النسبة كمحجوز ضمان كالآتى 10000 × 25 % = 2500 دينار
وبذلك تكون الدفعة المستحقة الأولى كالتالى
25000 اعمال منجزة بنسبة 25 %
( 2500 ) خصم 25 % من الدفعة المقدمة
( 2500 ) خصم 25 % من محجوز الضمان
ـــــــــــــــــــ
20000 صافى الدفعة المستحقة

كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول كالاتى
25000 من مذكورين
20000 من حـ / العملاء
2500 من حـ / الدفعات المقدمة من العملاء
2500 من حـ / محجوز ضمان لدى العملاء

25000 الى حـ / ايرادات المشاريع

ملاحظات على القيد تذكر ان هذه الدفعة رقم 1
أن رصيد الدفعات المقدمة من العملاء اصبح 7500 دينار
يتم اقفال حساب العميل بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة كالآتى
20000 من حـ / البنك
20000 إلى حـ / العملاء


الدفعة الثانية : بعد انتهاء الشهر الثانى يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 50 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 50 % = 50000 دينار وهو يمثل ايرادات العقد حتى ذلك التاريخ
يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 50 % = 5000 دينار
يتم خصم نفس النسبة من محجو الضمان كالآتى 10000 × 50 % = 5000 دينار

وبذلك تكون الدفعة المستحقة الثانية كالتالى
50000 اعمال منجزة بنسبة 50 %
( 5000 ) خصم 50 % من الدفعة المقدمة
( 5000 ) خصم 50 % محجوز ضمان
ـــــــــــــــــــ
40000 صافى الدفعة المستحقة

وهنا يجب أن نتذكر أن التسجيل بالدفاتر يتم بصورة تراكمية ولذلك وجب علينا خصم ماتم أثباته فى الدفعة رقم 1 هكذا
رقم الدفعة الأعمال المنجزة خصم دفعة مقدمة خصم محجوز ضمان المستحق
2 50000 5000 5000 40000
1 25000 2500 2500 20000
صافى الدفعة الثانية 25000 2500 2500 20000


كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول كالاتى


25000 من مذكورين
20000 من حـ / العملاء
2500 من حـ / الدفعات المقدمة من العملاء
2500 من حـ / محجوز ضمان لدى العملاء

25000 الى حـ / ايرادات المشاريع

ملاحظات على القيد تذكر ان هذه الدفعة رقم 2
أن رصيد الدفعات المقدمة من العملاء اصبح 5000 دينار
يتم اقفال حساب العميل بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة كالآتى
20000 من حـ / البنك
20000 إلى حـ / العملاء
أن رصيد حـ / ايرادات المشروع زاد واصبح 50000 دينار


الدفعة الثالثة : بعد انتهاء الشهر الثالث يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 75 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 75 % = 75000 دينار وهو يمثل ايرادات العقد حتى ذلك التاريخ
يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 75 % = 7500 دينار
يتم خصم نفس النسبة من محجو الضمان كالآتى 10000 × 75 % = 7500 دينار

وبذلك تكون الدفعة المستحقة الأولى كالتالى
750000 اعمال منجزة بنسبة 75 %
( 7500 ) خصم 75 % من الدفعة المقدمة
( 7500 ) خصم 75 % محجوز ضمان
ـــــــــــــــــــ
60000 صافى الدفعة المستحقة

وهنا يجب أن نتذكر أن التسجيل بالدفاتر يتم بصورة تراكمية ولذلك وجب علينا خصم ماتم أثباته فى الدفعة رقم 2 هكذا

رقم الدفعة الأعمال المنجزة خصم دفعة مقدمة خصم محجوز ضمان المستحق
3 75000 7500 7500 60000
2 50000 5000 5000 40000
صافى الدفعة الثالثة 25000 2500 2500 20000


كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول كالاتى


25000 من مذكورين
20000 من حـ / العملاء
2500 من حـ / الدفعات المقدمة من العملاء
2500 من حـ / محجوز ضمان لدى العملاء

25000 الى حـ / ايرادات المشاريع

ملاحظات على القيد تذكر ان هذه الدفعة رقم 3
أن رصيد الدفعات المقدمة من العملاء اصبح 2500 دينار
ان رصيد محجوز ضمان لدى العملاء أصبح 7500 دينار
يتم اقفال حساب العميل بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة كالآتى
20000 من حـ / البنك
20000 إلى حـ / العملاء
أن رصيد حـ / ايرادات المشروع زاد واصبح 75000 دينار


الدفعة الرابعة والختامية : بعد انتهاء الشهر الرابع يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه ( بشكل ختامى ) وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 100 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 100 % = 100000 دينار وهو يمثل ايرادات العقد ( اجمالى قيمة العقد ) حتى ذلك التاريخ
يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 100 % = 10000 دينار
يتم خصم نفس النسبة من محجو الضمان كالآتى 10000 × 100 % = 10000 دينار

وبذلك تكون الدفعة المستحقة الأولى كالتالى
100000 اعمال منجزة بنسبة 100 %
( 10000 ) خصم 100 % من الدفعة المقدمة
( 10000 ) خصم 100 % محجوز ضمان
ـــــــــــــــــــ
80000 صافى الدفعة المستحقة

وهنا يجب أن نتذكر أن التسجيل بالدفاتر يتم بصورة تراكمية ولذلك وجب علينا خصم ماتم أثباته فى الدفعة رقم 3 هكذا

رقم الدفعة الأعمال المنجزة خصم دفعة مقدمة خصم محجوز ضمان المستحق
4 100000 10000 10000 80000
3 75000 7500 7500 60000
صافى الدفعة الثالثة 25000 2500 2500 20000


كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر المقاول كالاتى


25000 من مذكورين
20000 من حـ / العملاء
2500 من حـ / الدفعات المقدمة من العملاء
2500 من حـ / محجوز ضمان لدى العملاء

25000 الى حـ / ايرادات المشاريع

ملاحظات على القيد تذكر ان هذه الدفعة رقم 3
أن رصيد الدفعات المقدمة من العملاء اصبح صفر أى اننا استهلكنا الدفعة المقدمة بالكامل
ان رصيد محجوز ضمان لدى العملاء أصبح 10000 دينار وهى نفس النسبة المقرر حجزها من العقد 10 %
يتم اقفال حساب العميل بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة كالآتى
20000 من حـ / البنك
20000 إلى حـ / العملاء
أن رصيد حـ / ايرادات المشروع زاد واصبح 100000 دينار وهى قيمة العقد بالكامل


أظن انكم الان تستطيعون بانفسكم اثبات العمليات السابقة فى دفاتر العميل ( مالك المشروع )


نكمل كيفية اثبات نفس الدفعات فى دفاتر العميل ( مالك المشروع )

عند توقيع العقد مع العميل واذا كان هناك بند ينص على دفع دفعة مقدمة من العميل للشركة المنفذة فأن هذه الدفعة يتم اثباتها كالاتى
××××××××× من حـ / الدفعات المقدمة مقاولين
×××××××× إلى حـ / البنك او الصندوق
( أثبات تحصيل الدفعة المقدمة للمقاول أو الشركة المنفذه )

الدفعة الأولى : بعد انتهاء الشهر الآول يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 25 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 25 % = 25000 دينار وهو يمثل مصاريف العقد حتى ذلك التاريخ
يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 25 % = 2500 دينار
يتم خصم نفس النسبة كمحجوز ضمان كالآتى 10000 × 25 % = 2500 دينار
وبذلك تكون الدفعة المستحقة الأولى كالتالى
25000 اعمال منجزة بنسبة 25 %
( 2500 ) خصم 25 % من الدفعة المقدمة
( 2500 ) خصم 25 % مقابل محجوز الضمان
ـــــــــــــــــــ
20000 صافى الدفعة المستحقة للمقاول

كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر العميل ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر العميل كالاتى


25000 من حـ / تكاليف المشاريع

25000 إلى مذكورين
20000 إلى حـ / المقاولى الرئيسى ( الشركة المنفذه )
2500 إلى حـ / الدفعات المقدمة للمقاول الرئيسى
2500 إلى حـ / محجوز ضمان المقاول الرئيسى


يتم اقفال حساب المقاول بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة المنفذه كالآتى
20000 من حـ / المقاول الرئيسى ( الشركة المنفذه )
20000 إلى حـ / البنك


الدفعة الثانية : بعد انتهاء الشهر الثانى يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 50 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 50 % = 50000 دينار وهو يمثل ايرادات العقد حتى ذلك التاريخ
يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 50 % = 5000 دينار
يتم خصم نفس النسبة من محجو الضمان كالآتى 10000 × 50 % = 5000 دينار

وبذلك تكون الدفعة المستحقة الثانية كالتالى
50000 اعمال منجزة بنسبة 50 %
( 5000 ) خصم 50 % من الدفعة المقدمة
( 5000 ) خصم 50 % محجوز ضمان
ـــــــــــــــــــ
40000 صافى الدفعة المستحقة

وهنا يجب أن نتذكر أن التسجيل بالدفاتر يتم بصورة تراكمية ولذلك وجب علينا خصم ماتم أثباته فى الدفعة رقم 1 هكذا
رقم الدفعة الأعمال المنجزة خصم دفعة مقدمة خصم محجوز ضمان المستحق
2 50000 5000 5000 40000
1 25000 2500 2500 20000
صافى الدفعة الثانية 25000 2500 2500 20000


كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر العميل ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر العميل كالاتى


25000 من حـ / تكاليف المشاريع

25000 إلى مذكورين
20000 إلى حـ / المقاولى الرئيسى ( الشركة المنفذه )
2500 إلى حـ / الدفعات المقدمة للمقاول الرئيسى
2500 إلى حـ / محجوز ضمان المقاول الرئيسى


يتم اقفال حساب المقاول بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة المنفذه كالآتى
20000 من حـ / المقاول الرئيسى ( الشركة المنفذه )
20000 إلى حـ / البنك


الدفعة الثالثة : بعد انتهاء الشهر الثالث يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 75 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 75 % = 75000 دينار وهو يمثل ايرادات العقد حتى ذلك التاريخ
يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 75 % = 7500 دينار
يتم خصم نفس النسبة من محجو الضمان كالآتى 10000 × 75 % = 7500 دينار

وبذلك تكون الدفعة المستحقة الأولى كالتالى
750000 اعمال منجزة بنسبة 75 %
( 7500 ) خصم 75 % من الدفعة المقدمة
( 7500 ) خصم 75 % محجوز ضمان
ـــــــــــــــــــ
60000 صافى الدفعة المستحقة

وهنا يجب أن نتذكر أن التسجيل بالدفاتر يتم بصورة تراكمية ولذلك وجب علينا خصم ماتم أثباته فى الدفعة رقم 2 هكذا

رقم الدفعة الأعمال المنجزة خصم دفعة مقدمة خصم محجوز ضمان المستحق
3 75000 7500 7500 60000
2 50000 5000 5000 40000
صافى الدفعة الثالثة 25000 2500 2500 20000


كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر العميل ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر العميل كالاتى


25000 من حـ / تكاليف المشاريع

25000 إلى مذكورين
20000 إلى حـ / المقاولى الرئيسى ( الشركة المنفذه )
2500 إلى حـ / الدفعات المقدمة للمقاول الرئيسى
2500 إلى حـ / محجوز ضمان المقاول الرئيسى


يتم اقفال حساب المقاول بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة المنفذه كالآتى
20000 من حـ / المقاول الرئيسى ( الشركة المنفذه )
20000 إلى حـ / البنك


الدفعة الرابعة والختامية : بعد انتهاء الشهر الرابع يتم أعداد فاتورة بالأعمال المنفذه ( بشكل ختامى ) وتقديمها الى المالك او ممثل المالك للأعتماد وفى مثالنا ان نسبة الأنجاز كانت 100 % ليكون حجم الاعمال المنفذ 100000 × 100 % = 100000 دينار وهو يمثل مصاريف العقد ( اجمالى قيمة العقد ) حتى ذلك التاريخ
يتم خصم نفس النسبة من الدفعة المقدمة كالآتى 10000 × 100 % = 10000 دينار
يتم خصم نفس النسبة من محجو الضمان كالآتى 10000 × 100 % = 10000 دينار

وبذلك تكون الدفعة المستحقة الأولى كالتالى
100000 اعمال منجزة بنسبة 100 %
( 10000 ) خصم 100 % من الدفعة المقدمة
( 10000 ) خصم 100 % محجوز ضمان
ـــــــــــــــــــ
80000 صافى الدفعة المستحقة

وهنا يجب أن نتذكر أن التسجيل بالدفاتر يتم بصورة تراكمية ولذلك وجب علينا خصم ماتم أثباته فى الدفعة رقم 3 هكذا

رقم الدفعة الأعمال المنجزة خصم دفعة مقدمة خصم محجوز ضمان المستحق
4 100000 10000 10000 80000
3 75000 7500 7500 60000
صافى الدفعة الثالثة 25000 2500 2500 20000


كيف يتم اثبات ذلك فى دفاتر العميل ؟ يتم اثبات ذلك فى دفاتر العميل كالاتى


25000 من حـ / تكاليف المشاريع

25000 إلى مذكورين
20000 إلى حـ / المقاولى الرئيسى ( الشركة المنفذه )
2500 إلى حـ / الدفعات المقدمة للمقاول الرئيسى
2500 إلى حـ / محجوز ضمان المقاول الرئيسى


يتم اقفال حساب المقاول بقيمة الشيك أو المبلغ الذى سيتم سداده للشركة المنفذه كالآتى
20000 من حـ / المقاول الرئيسى ( الشركة المنفذه )
20000 إلى حـ / البنك



ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــ
دعونا نتكلم عن بعض الأمور الأدارية والتمويلية اللازمة لاستكمال الصورة بشكل أوضح


إن مصادر حصول شركات المقاولات على المشاريع يتمثل فى قطاعين الأول هو :
القطاع الأهلى ويتمثل فى المنشأت الأهلية مثل العمارات السكنية والفيلل الخاصة والمنشأت الأخرى التى يملكها أفراد أو حتى شركات خاصة مملوكة لآفراد
والثانى هو القطاع الحكومى بكافة قطاعاته وتتمثل هذه المشاريع فى المشروعات السكنية والصناعية والجسور والأنفاق والمنشأت الرياضية وإلى آخرة من المشروعات الخدمية ومشاريع البنية التحتية

ويعتبر التعامل فى المشاريع الخاصة من حيث التقيد بالقواعد المتعارف عليها فى هذا المجال أيسر بكثير من المتعامل بها فى المشاريع الحكومية من حيث التيسير فى مواعيد الدفعات او أرتباطها بنسب انجاز معينة أو الضمانات التى يتم تقديمها نظير الدفعات المقدمة أو كفالات حسن الأنجاز وغيرها بالرغم أن هناك شركات خاصة يتم تطبيق كل هذه الشروط فيها ولكن دعونا نأخذ المثال الأكثر ألتزاما وسنقوم بعرض الخطوات اللازمة للحصول على المشروع ومن ثم تنفيذه

أولا : تقوم الجهة المشرفة او المالكة للمشروع بطرح مناقصة بين الشركات المؤهلة ( المصنفة ) لتنفيذ المشروع

ثانيا : تتقدم هذه الشركات لشراء كراسة الشروط وممستندات المناقصة والتى تشتمل على كافة التفاصيل الخاصة بالمشروع من حيث الموقع وعدد الوحدات والمساحة والأمور الفنية والإدارية والمالية الأخرى مثل المخططات وجداول الكميات والنماذج الخاصة بالمكاتبات وأعداد الأعمال تحت التدقيق والشروط الخرى .

ثالثا : يتم دراسة المشروع من قبل الشركات التى ستتقدم بعروض للتنفيذ ويتم تقديم العروض مرفق معها التأمين الأولى ( الكفالة الأبتدائية ) ملحوظة سيأتى الكلام على الكفالات التى يتم تقديمها للمالك فيما بعد

رابعا : يتم أرساء المشروع على شركة معينة ( أقل الشركات سعرا أو حسب وجهة نظر المالك ) والتى تبدأ فى الخطوات العملية لتنفيذ المشروع وهى :

• توقيع العقود
• تقديم الكفالات البنكية اللازمة كفالة الدفعة المقدمة – كفالة الأنجاز ) ويجوز أكمال قيمة الكفالة الأبتدائية ليفى بأحدى الكفالات السابقة
• تقديم وثائق التامين اللازمة ( تامين الأعمال والعمال ) والتاكد من مدى تغطية الوثيقة لكافة البنود التى يمكن ان تنشأ عنها خسائر أو تعويضات غير متوقعة
• إستلام الموقع والبدء فى التنفيذ وهنا أرغب فى توضيح بعض الحالات التى تسلكها شركات المقاولات فى التنفيذ والتى يتحكم فيها بعض العوامل مثل مقدرة الشركة المالية ومقدرة وكفاية الجهاز الفنى لديها وعوامل أخرى

بعض الشركات تقوم بتنفيذ المشاريع بنفسها مع اسناد بعض البنود المتخصصة لمقاولين من الباطن مثل بند المصاعد _ والأعمال الكهربائية _ وأعمال الصحى والحريق والأنذار والتكييف _ اعمال الرخام وهكذا ) لكن يظل للشركة البنود الرئيسية مثل الهيكل والمبانى والتشطيب والخدمات وكل ذلك حسب حجم الشركة وأمكانياتها وما تملكه من أقسام لتنفيذ هذه البنود فبعض الشركات تملك افرع منفصله تكون متخصصة فى تنفيذ بند أو أكثر من هذه البنود

بعض الشركات الأخرى تقوم بإسناد المشروع كاملا لشركة مقاولات اخرى مقابل نسبة تحصل عليها من قيمة العقد وفى هذه الحالة يتم التعاقد مع هذا المقاول من الباطن ويتم الحصول على كفالات للدفعة المقدمة وكفالة حسن الأنجاز من مقاول الباطن كما يتم مطالبة مقاول الباطن بتقديم وئيقة تأمين للأعمال والعمال تغطى الأضرار التى يمكن أن تنشأ أثناء تنفيذ المشروع من اصابات للعمال أو أى اضرار للمواد أو الاعمال المنجزة او المعدات او الأضرار التى قد تصيب الغير من مقاول الباطن كما يتم خصم نسبة محجوز الضمان من مقاول الباطن من كل دفعة ويتم التسجيل بالدفاتر كما أوردنا سابقا وتكون الشركة المنفذه فى هذه الحالة وكأنها مالك المشروع ومقاول الباطن هو كانه المقاول المنفذ للمشروع وتكون تكلفة المشروع بالنسبة للمقاول الرئيسى هى قيمة الأعمال الخاصة بمقاول الباطن
ولكن فى بعض الحالات يتوقف مقاول الباطن عن تنفيذ المشروع لأى سبب كان وفى هذه الحالة يتم أستكمال باقى الأعمال خصما من حسابه بواسطة الشركة المنفذه او أسناد الأعمال لمقاول آخر وفى نهاية المشروع يتم التسوية ماليا مع مقاول الباطن وتحصيل ما قد يزيد عن قيمة عقده او تكيش الكفالات لتحصيل المتبقى فى ذمته ورد الباقى له
والجدير بالذكر ان العقود المبرمة بين الشركة والأطراف الأخرى لها من الأهمية بمكان حيث أن العقود كلما كانت بنودها واضحة وصريحة ولا تحمل اكثر من معنى وشامله لكل مايمكن التعرض له أثناء تنفيذ المشروع او خلال فترة الصيانة التعاقدية أو الألتزامات والحقوق كانت بمثابة المستند الأول للمحافظة على حقوق الشركة لدى الاطراف الأخرى وكل ذلك فى ضوء القوانين المعمول بها

خامسا : فى نهاية المشروع يتم عمل محضر الأستلام الأبتدائى والذى يعنى انتهاء تنفيذ المشروع ويتم بناءا عليه صرف الدفعة الختامية للشركة والأفراج عن كفالات الدفعة المقدمة ( نظرا لاستهلاك اقساط الدفعة المقدمة بالكامل وبذلك يكون الغرض من الكفالة قد انتهى ) وكذلك الفراج عن كفالة النجاز طالما ان المشروع قد تم أنجازه وهناك بعض الجهات التى تسمح بصرف محجوز الضمان مقابل تقديم كفالة تسمى كفالة صرف محجوز الضمان كما يمكن تحويل نفس كفالة الأنجاز لتصبح كفالة صرف محجوز الضمان.

المعالجة المحاسبية للمواد المستخدمة فى المشاريع
فى الحقيقة بشكل عملى يكون هناك أختلاف بين سياسة كل شركة فى الرقابة على المواد ويخضع ذلك لحجم الشركة وأمكانياتها وكذلك حجم المشروع فالمشاريع الصغيرة يتم الشراء بشكل مباشر وتحميل المواد على تكلفة المشروع مباشرة ويكون ذلك لدواعى تقليل التكلفة
اما اذا كان حجم المشروع كبير فأنه من اللازم إنشاء مخزن فرعى داخل المشروع لتشوين المواد المشتراه والمواد المصنعة خصيصا للمشروع مثل ابواب الخشب والالومنيوم وتشوين المواد بكميات مناسبة تجنبا لمشاكل عدم توفر المواد فى كافة الاوقات وكذلك تجنبا لتقلبات الاسعار فى بعض الاحيان ومن ثم صرفها للمشروع حسب الحاجة وفى الغالب تتوفر المواد التى يحتاجها المشروع من ثلاث مصادر رئيسية وهم :
أولا : الشراء
وتتبع الدورة المستندية لشراء المواد للمشروع الدورة المعروفة لأى عملية شراء والتى تتمثل فى تقديم طلب شراء للمورد بالمواد المطلوبة إلخ ......... وتكون المعالجة المحاسبية لهذه العملية كلآتى

××××××××× من حـ / تكاليف المشروع
×××××××× إلى حـ / الموردين _ البنك _ الصندوق
شراء مواد ( ) حسب طبيعة الشراء إذا كان نقدا أو بشيك أو على الحساب


ثانيا : توفير المواد من مخازن الشركة
وفى هذه الحالة يتم شراء المواد مسبقا وإيداعها بمخازن الشركة أو المخزن الفرعى بالمشروع ويتقدم مدير المشروع للمخزن بطلب توفير مواد حيث يتم صرف المواد حسب الدورة المستندية المعروفة وتكون المعالجة المحاسبية فى هذه الحالة كالآتى :

××××××××× من حـ / تكاليف المشروع

×××××××× إلى حـ / مخزن المواد
(مواد مسحوبة من المخزن بموجب طلب توفير مواد رقم ****** وسند صرف مواد رقم *****)

ثالثا : توفير المواد عن طريق التحويل من مشروع لمشروع
قد يكون هناك مواد بمشروع معين زائدة عن الحاجة وتكون هذه المواد يحتاجها مشروع آخر ففى هذه الحالة يتم تحويل المواد من مشروع إلى مشروع وتكون المعالجة المحاسبية كالآتى :

××××××××× من حـ / تكاليف المشروع أ

×××××××× إلى حـ / تكاليف المشروع ب
مواد محولة من المشروع ب بسند تحويل رقم ******
الحقيقة وبشكل عملى فى نهاية بعض المشاريع يكون هناك مواد زائدة عن حاجة المشاريع ويتم التصرف فى هذه المواد بأحد طريقتين
البيع وفى هذه الحالة يتم تخفيض تكلفة المشروع بقيمة المواد المباعة كالآتى :

×××××××× إلى حـ / الصندوق أو البنك
××××××××× من حـ / تكاليف المشروع
تخفيض تكلفة المشروع بما تم بيعه من مواد حسب القيمة البيعية


رد المواد الزائدة لمخزن الشركة وفى هذه الحالة أيضا يتم تخفيض تكلفة المشروع بقيمة المواد



×××××××× إلى حـ / مخازن المواد
××××××××× من حـ / تكاليف المشروع
تخفيض تكلفة المشروع بما تم رده لمخزن الشركة من مواد حسب السعر وقت الشراء


ملحوظة :
فى حالة تشوين مواد بموقع المشروع او بمخزن المشروع يتم إحتساب نسبة من قيمة هذه المواد ضمن قيمة الأعمال التى يصدر بها شهادة الدفع وتكون فى الغالب 80 % من قيمة المواد المشونة وسيأتى شرح ذلك بالتفصيل إن شاء الله .




درس اليوم عن المحاسبة في شركات المقاولات خصوصا انها من اهم واشمل الاعمال المحاسبية لان المحاسبة في شركات المقاولات تشمل بداخلها انشطة كثيرة وسيكون الشرح على الاشياء الاساسية في محاسبة بشركات المقاولات
السجلات الضروية التي يحتاجها المحاسب في شركات المقاولات
1. سجل المصاريف الادارية العمومية
2. سجل الذمم
3. سجل لكل مشروع على حدا يسجل فية كافة المصاريف التي صرفت على المشروع وكافة الدفعات
4. سجل مقاولي الباطن
ويمكن فتح سجلات اخرى حسب حاجة الشركة

عند دخول اي شركة في مناقصة جديدة عليها شراء العطاء وذلك بدفع مبلغ غير قابل للرد سواء كان العطاء من نصيب الشركة اولا ويشمل كراس العطاء على كافة مستندات المناقصة وتفاصيلها ومخططاتها وعلينا دراسة العطاء وتسعيرة واعادته الى الجهة التي طرحت العطاء في الموعد المحدد مع دفع كفالة سواء كانت (بنكية او شيك مصدق ) ويتم تسجيل المبلغ المدفوع لشراء المناقصة

(مبلغ ) من حـساب مصاريف ادارية عمومية
(مبلغ ) الى الصندوق او البنك

يسجل هذا القيد لحين معرفة رسو العطاء على الشركة ام لا, وعند رسو العطاء على الشركة يسجل القيد التالي

( مبلغ ) من حساب اسم المشروع الجديد ( ضمن المصاريف
( مبلغ ) الى حساب مصاريف ادارية عمومية

عند رسو العطاء على الشركة يتم توقيع عقد بين صاحب العمل او المشروع سنطلق علية اسم (العميل) وبين شركة المقاولات التي ستقوم بالعمل سنطلق عليه اسم (المقاول ) يتضمن العقد كافة الشروط المتفق عليها بين الطرفين ومنها ( مبلغ المقاولة ,مدة الانجاز , نسبة الدفعة المقدمة من العقد وكيفية تسديها , ونسبة التامينات المحتجزة من كل دفعة بدل صيانة تعاد بعد انتهاء انقضاء فترة الصيانة , مبلغ الغرامة التاخيرية عن كل يوم تاخير , ..........الخ ) وتتغير هذه الشروط حسب الاتفاق بين الطرفين

لسهولة شرح القيود المحاسبية في سجلات المقاول سنأخذ مثال

نفرض تم توقيع عقد مقاولة لانشاء مبنى تجاري بقيمة 500000 دينار ويتم تنفيذه في ستة شهور ومن شروط العقد
الدفعة المقدمة تمثل 10% من قيمة العقد تسترجع على دفعتين من الدفعات المنجزة الاولى والثانية
تخصم المحتجزات (التامينات ) نسبتها 8 % من قيمة الدفعات المنجزة وتعاد الى المقاول بعد انتهاء فترة الصيانة ووفاء المقاول بالتزاماته
تحتسب الغرامات التاخيرية بمقدار 50 دينار يوميا عن كل يوم تأخير
وقد انجز العمل بثلاث دفعات خلال الفترة المتفق عليها وكانت نسب الانجاز
( 25% , 60% , 100%)
وقد تم انجاز العمل وتم اطلاق التامينات المستقطعة بعد انتهاء فترة الصيانة ووفاء المقاول بجميع التزاماته

المطلوب القيود الحاسبية في سجلات المقاول
الحل
اولا - قيد الدفعة المقدمة : 500000 * 10% = 50000 دينار قيمة الدفعة المقدمة
50000 من حساب البنك
50000 الى حساب الدفعات المقدمة

ثانيا - الدفعة الاولى وتمثل نسبة الانجاز 25% من قيمة العطاء

500000 * 25% = 125000
دينار مبلغ الدفعة الاولى
125000 * 8% = 10000
دينار مبلغ التامينات المحتجزة من الدفعة الاولى
50000 * 50% = 25000
دينار تسديد الجزء الاول من الدفعة المقدمة
125000 – (10000 + 25000 ) = 90000
دينار المبلغ المستلم من الدفعة الاولى

قيد الدفعة الاولى

90000 من حساب العملاء (ذكر اسم العميل )
10000 من حساب تامينات (محتجزات )
25000 من حساب الدفعات المقدمة
125000 الى حساب الايرادات ( يذكر اسم المشروع ورقم الدفعة )

قيد السداد

90000 من حـساب البنك او الصندوق
90000 الى حـساب العملاء
سداد الدفعة (1)

ثالثا - الدفعة الثانية وتمثل نسبة الانجاز 60% من قيمة العطاء
500000 * 60% = 300000
دينار الانجاز في الدفعة الثانية
300000- 125000 = 175000
دينار مبلغ الدفعة الثانية بعد طرح مبلغ الدفعة الاولى (لان نسبة الانجاز تراكمية )
175000 * 8 % = 14000
دينار مبلغ التامينات المحتجزة من الدفعة الثانية
50000 * 50% = 25000
دينار تسديد الجزء الثاني من الدفعة المقدمة (والتسديد الاخير )
175000 – ( 14000 + 25000 ) = 136000
دينار المبلغ المستلم من الدفعة الثانية

قيد الدفعة الثانية

136000 من حـساب العملاء
14000 من حساب تامينات (محتجزات )
25000 من حساب الدفعات المقدمة
175000 الى حساب الايرادات ( يذكر اسم المشروع ورقم الدفعة )

قيد السداد
136000 من حساب البنك او الصندوق
136000 الى حساب العملاء
قيد سداد الدفعة (2 )

رابعا - الدفعة الثالثة والاخيرة وتمثل نسبة الانجاز 100% من قيمة العطاء وتم التسليم في الوقت المحدد
( بدون اي غرامات تأخيرية )

500000 * 100% = 500000 دينار
500000 – ( 125000 + 175000 ) = 200000
دينار مبلغ الدفعة الثالثة بعد طرح الدفعة (1و2)
200000 * 8% = 16000
دينار مبلغ التامينات المحتجزة من الدفعة الثالثة الاخيرة
184000من حساب العملاء
16000 من حساب تامينات (محتجزات )
200000 الى حساب الايرادات ( يذكر اسم المشروع ورقم الدفعة )

قيد السداد

184000 من حساب البنك او الصندوق
184000 الى حساب العملاء

وبعد انتهاء الدفعات كاملة وبدون اي غرامات تاخيرية اصبح
رصيد الدفعات المقدمة يساوي صفر
ورصيد التامينات المستقطعة من الدفعات يساوي 40000 دينار وهو نسبة التامينات المستقطعة حسب العقد ويمثل 8% من قيمة العقد
تعاد التامينات بعد انتهاء فترة الصيانة الى المقاول وكما ياتي
10000+14000+16000 = 40000 دينار
40000 من حساب العملاء (ذكر اسم العميل )
40000 الى حساب تامينات (محتجزات )

قيد السداد

40000 من حساب البنك او الصندوق
40000 الى حساب العملاء
قيد سداد الدفعة الاخيرة
وبهذا اصبح رصيد تامينات صفرا
ورصيد العملاء يساوي صفر
وايرادات المشروع يساوي 500000 دينار وتمثل قيمة العطاء بالكامل
هذه القيود الخاصة باثبات الدفعات في دفاتر المقاول ( الجهه المنفذه )
















بالنسبة للفرق بين المخصص والاحتياطي
الفرق الاول ان المخصص عبء على الدخل ويقابله مصروف لا يتم استرداده في كثير من الاحيان مثل مخصص ضريبة الدخل اما الاحتياطي فهو اقتطاع من الدخل (توزيع الدخل) والاحتفاظ به الى حين ضرورة استخدامه وهو ليس بعبء على الدخل.

اما الفرق بين الشيك والكمبيالة
الشيك ورقة مالية نقدية لا تشترط واطرافها الساحب والمسحوب عليه والبنك الوسيط
اما الكمبيالة فهي ورقة تجارية مشروطة بعملية تبادل تجاري وهناك نوعان منها المضمونة اللتي يكون فيها البنك الضامن لطالبها وغير المضمونة التي طرفاها البائع والمشتري ويثبتها الشاري في دفاتره تحت مسمى اوراق دفع اما البائع يثبتها تحت مسمى اوراق قبض وهي اكثر قوة من الشيك من الناحية القانونية

اما الفرق بين الاهلاك ومجمع الاهلاك ومخصص الهلاك
فالاهلاك هي الالية التي يتم اطفاء تكلفة الاصل الثابت بواستتطها اي توزيع قيمته على السنوات المالية للشركة تماشيا مع فرض الدورية واما مجمع الاهلاك فهو المصروف المتراكم بعد اهلاك الاصل في كل سنة ويتم مقابلت رصيده في الميزانية في جانب الاصول مع تكلفة الاصل لاستخراج القيمة الدفترية التي تكون اقرب لقيمة السوق ويصنف حساب مجمع الاهلاك من حسابات الاصول المقابلة والسبب في عمله لعدم مس قيمة الاصل الحقيقية وكذلك لمعالجة عيوب التكلفة التاريخية وبسبب ان الاصل فعليا له ملمس فيزيائي ولا يتناقص مع تناقص قيمته، اما بالنسبة لمخصص الاهلاك فليس هناك شيء اسمه مخصص الهلاك وقد يكون كناية عن مجمع الاهلاك وهذا خطأ
ومصروف الاهتلاك يظهر في قائمة الدخل اما تكلفة الاصل زمقابلة مجمع الاهتلاك ففي جانب الاصول بالميزانية
وهناك خطأ اخر فادح فلم يعد هناك شيء اسمه حساب المتاجرة فلقد انقرض منذ ظهور نظام التكاليف في اواخر الستينات وقائمة الدخل هي نفسها قائمة الارباح والخسائر

اما بالنسبة للمحاسبة المالية ومحاسبة التكاليف
ببساطة المحاسبة المالية تفصح عن العمليات التي تمت باثر رجعي (تاريخي) من منطلق استخدام مصادر الاموال اما محاسبة التكاليف فهي عبارة عن نظام يبين الاداء بين العائد والمصروف وتستقي معلوماتها من المحاسبة المالية

اما خطابات الضمان والاعتمادات المستندية
فهما من حيث المبدأ واحد ولكن من حيث الهدف مختلفتان
فخطاب الضمان (الكفالة) يحصل عليها العميل من بنكه لتقديمها ضمان لطرف اخر اتفق هو واياه على تقديم خدمة له (مثل الدخول في مناقصة) فيقدم خطاب الضمان اما لضمان عدم تراجعه عن المناقصة في حالة فوزه بها او لضمان عدم اخلاله بشروط المناقصة ويكون هنا البنك هو الضامن ويعطى الضمان للعميل مقابل شروط يضعها البنك (المهم ان نتذكر ان خطاب الضمان يستخدم محليا اي في نفس بلد الطرفين)
اما الاعتماد المستندي فهو نوع من الضمان يحصل عليه العميل من البنك (تعهد بالدفع للمصدر) عند استراده سلعة من الخارج ويبعثه للمصدر ويقوم فرع البنك بدولة المصدر التاكد ان البضاعة شحنة حسب الاصول وتحوي جميع الوثائق المطلوبة كشهادة المنشأ وبوليصة الشحن والتأمين وعند وصول البضاعة للمستورد يقوم البنك بدفع المبلغ المذكور بالاعتماد



سأوجز اليك وباختصار تبسيط لعمليات الاعتماد المستندي

عندفتح الاعتماد
وحسب اشعار البنك بما يفيد ذلك.
××× من ح/اعتمادمستندي رقم 1100
××× الي حساب البنك ---------(مصاريف فتح الاعتماد)
---------------------------------

×××من ح/اعتمادمستندي رقم1100
××× الي ح/البنك ----------(اية مصاريف اخري ,مصاريف تلكس ,سويفت .....)وفق اشعار البنك
-------------------------------

×××من ح/اعتمادمستندي رقم 1100
××× الي ح /البنك ----------(تامين الاعتماد عادتا من 10 الي 15% )
------------------------------------

عند وصول البضاعة
×××من ح/اعتماد 1100
××× الي ح/شركة التخليص الجمركي (وفق فاتورةالمخلص )
----------------------------
×××من ح/الاعتماد 1100
××× الي ح/ الصندوق ----(نقل وتحميل وتنزيل البضاعة )
---------------------------
×××من ح /اعتماد 1100
الي ح /البنك ----(وصول اشعار سداد البلغ بالكامل )

هذه الخطوه قد تتم علي مرحلتين ايضا وفق اشعارات البنك
فقدياتي اشعار من البنك يفيد بسداد كامل المبلغ مخصوما منه قيمة التامين .
وقدياتي اشعار سدادالمبلغ كاملا واشعار اخريفيد بارجاع مبلغ التامين للحساب وكلاهما يؤدي لنفس النتيجة.
ففي الحالة الثانية يكون عليك تسجيل المبلغ كاملا وفقالاشعار وقيد اخرلردمبلغ التامين ايضا وفق اشعار البنك
××× من ح/البنك
××× الي ح/اعتماد 1100 (ردمبلغ التامين )
---------------------
بعد ذلك وبعد تحميل كافة مصاريف الخاصةبهذه البضاعة علي الاعتماد يكون رصيد الاعتماد عندك مدين بمبلغ مثلا 100000
يتم اقفال الاعتماد في ح /المشتربات (الجردالدوري) اوح /البضاعة (جرد مستمر)بالقيد التالي
100000من ح/ المشتريات او البضاعة
100000 الي ح/اعتماد مستندي 1100
-------------------------------

وكدة تم اقفال الاعتماد .


















محاسبة = Accounting

محاسب = Accountant

حساب = Account

الدورة المحاسبية = Accounting Cycle

مدين = Debit

دائن = Credit

عملية مالية = Transaction

اليومية العامة = General Journal

قيد اليومية = Journal Entry

قيد التسوية = Adjusting Entry

قيد الإقفال = Closing Entry

دفتر الإستاذ = Ledger

ترحيل = Post

ميزان المراجعة = Trial Balance

ملخص الدخل = Income Summery

نقداً = In Cash

على الحساب = On Credit

إيداع = Deposit

سحب = Withdraw

اقتراض = Borrow

خصم تجاري = Trade Discount

خصم نقدي = Cash Discount

إعداد = Prerare

بضاعة = Merchandise

قائمة الدخل = Income Statement

مبيعات = Sales

مردودات ومسموحات المبيعات = Sales Returns & Allowances

خصم المبيعات = Sales Discount

صافي المبيعات = Net Sales

تكلفة البضاعة المباعة = Cost Of Goods Sold

بضاعة أول المدة = Beginning Inventory

مشتريات = Purchases

مردودات ومسموحات المشتريات = Purchases Returns & Allowances

خصم المشتريات = Purchases Discount

صافي المشتريات = Net Purchases

مصاريف نقل للداخل = Transportation In

بضاعة آخر المدة = Ending Inventory

مجمل الربح = Gross Profit

مصروفات تشغيلية = Operation Expenses

مصروفات بيعية = Selling Expenses

عمولة وكلاء البيع = Salespeople's Salaries

مصروف نقل للخارج = Transportation Out

مصروفات عمومية وإدارية = General & Administrative Expenses

صافي الربح من العمليات التشغيلية = Net Income From Operation

إيرادات أخرى = Other Revenue

إيراد عقار = Rent Revenue

فوائد دائنة = Interest Revenue

إيراد أوراق مالية = Dividends

أرباح بيع أصول ثابته = Gain On Sales Of Assets

أرباح من إستبدال أصول ثابته = Gain On Disposal

مصروفات أخرى = Other Expenses

فوائد مدينة = Interest Expenses

خسائر بيع أصول ثابته = Loss On Sale Of Assets

خسائر من إستبدال أصول ثابته = Loss On Disposal

ديون معدومة = Bad Debts

صافي الرح العام / صافي الخسارة = Net Income / Net Loss

الميزانية العمومية = Balance Sheet

قائمة المركز المالي = Statement Of Financial Position

أصول = Assets

أصول متداولة = Current Assets

الخزينة = Cash

أوراق مالية = Marketable Securities

مدينون = Accounts Receivable

أوراق قبض = Notes Recceivablle

أصول ثابتة = Fixed Assets

مجمع إستهلاك = Accumulated Depreciation

أصول أخرى = Other Assets

مصروفات مقدمة = Preraid Expenses

إيرادات مستحقة = Accrued Revenues

خصوم = Liabilities

خصوم قصيرة الأجل = Short Term Liabilities

دائنون = Accounts Payable

أوراق دفع = Notes Payable

قروض قصيرة الأجل = Short Term Loans

خصوم طويلة الأجل = Long Term Liabilities

قروض طويلة الأجل = Long Term Loans

حقوق الملكية = Owners Equity

رأس المال = Capital

مسحوبات شخصية = Owner's Drawings

خصوم أخرى = Other Liabilities

إيرادات مقدمة = Unearned Revenue

مصروفات مستحقه = Accrued Expenses







المصطلحات المحاسبية باللغة الإنجليزية
Financial Accounting محاسبة مالية
Accounting Objectives أهداف المحاسبة
Proprietorship المالك لمشروع فردي
Partnership شركات أشخاص
Corporation شركات مساهمة
Assets أصول
Liabilities خصوم
Owners equity حقوق ملكية
Capital رأس مال
Expenses مصاريف
Revenues إيرادات
Profits أرباح
Losses خسائر
Accounting Cycle الدورة المحاسبية
Accounting equation (Balance sheet equation) معادلة الميزانية
Doubleـــ Entry القيدالمزدوج
recording التسجيل
posting الترحيل
Accounting Receivable المدينون
General Journal دفتر اليومية العام
General Ledger دفتر الأستاذ العام
Trial Balance ميزان المراجعة
Credit الدائن
Debit المدين
Account الحساب
Balance sheet الميزانية العمومية
Income Statement قائمة الدخل
Purchases المشتريات
Sales المبيعات
Cash الصندوق
Bank البنك