النتائج 1 إلى 3 من 3

الموضوع: إجراءات الضبط الداخلى والمراجعة

  1. #1
    الصورة الرمزية محاسب متخصص
    محاسب متخصص غير متواجد حالياً مشرف عام
    المشاركات
    2,654
    شكراً
    1
    تم شكره 73 مرة في 63 مشاركة

    إجراءات الضبط الداخلى والمراجعة

    أولا - الجهاز التنظيمى والمحاسبة العامة
    الإجراءات
    1- هل يوجد رسما حديثا للهيكل التنظيمى؟
    2- هل يوجد وصف للوظائف ولوائح القائمين بها تبين ما يلى:-
    • المسئوليات والصلاحيات المعطاة لكبار المسئولين فى الشركة.
    • الأشخاص المفوضين بالدخول فى معاملات وتنفيذها.
    • الأشخاص المسئولون عن الموجودات الثابتة.
    • الأفراد المسئولون عن وظائف الضبط المالى.




    3- هل تجهز تقارير مالية للادارة دوريا (مثلا كل شهر) تسمح بمقارنة أرصدة الحسابات مع التقديرات أو الميزانيات التقديرية؟
    4- هل يتم تجهيز ميزانيات تقديرية؟
    5- هل الميزانيات التقديرية معدة بشكل يمكن من المقارنة الفعالة مع النتائج الفعلية؟
    وهل تراجع الانحرافات المهمة وتشرح أسبابها؟
    6- هل هناك اجتماعات نظامية لمجلس الإدارة لوضع السياسات والأهداف, ومراجعة انجازات الشركة, لاتخاذ القرار المناسب؟ وهل تجهز محاضرة لهذه الاجتماعات؟
    7- بالنسبة للمسئولين عن حيازة النقد: -
    • هل يجرى التحرى عنهم قبل ترشحيهم؟
    • هل يلزم التأمين عليهم ضد سوء الأمانة؟
    • هل يوجد تأمين على النقد فى الطريق؟






    8- هل لدى الشركة سياسات وإجراءات محاسبية مكتوبة؟
    وهل يتم تبليغ تلك السياسات للموظفين؟
    9- هل للمسئول الرئيسى عن المحاسبة فى الشركة صلاحية كافية فوق موظفى قسم المحاسبة وسجلات المحاسبة؟


    10- هل يقوم بمسك الأستاذ العام أشخاص لا تشمل واجباتهم ما يلى:
    • معالجة المقبوضات النقدية, واستلام البضاعة المشتراة, وشحن البضاعة الجاهزة.
    • توقيع الشيكات, والموافقة على الفواتير, والموافقة على أوامر الشراء.
    • مسك دفاتر الاستاذ والسجلات المساعد.
    11- هل القدرة على الوصول إلى الاستاذ العام والسجلات المتعلقة به مقصورة على المسئولين عن الاستاذ العام.


    12- هل يتم حفظ الاستاذ العام والسجلات المتعلقة به فى مكان أمين (مثلا خزانة محكمة الاغلاق وتكون ضد الحريق).
    13- هل هناك تغطية تامين على موجودات الشركة كافية وفقا لتعليمات الإدارة؟
    14- هل تراجع قيود اليومية ويوافق عليها أفراد معينون وفى المستوى المناسب من جهاز الشركة؟
    15- هل تشرح جميع قيود اليومية وتؤيد مستنديا بشكل واف؟
    16- هل الأشخاص المعينون لمراجعة قيود اليومية والموافقة عليها مستقلون عن تجهيزها؟
    17- هل جميع قيود اليومية مقترنة بموافقة الإدارة.
    18- هل تخضع جميع القيود المحاسبية لضوابط معينة للتأكيد من اكتمال دورتها المحاسبية.
    19- هل تشمل جميع القيود المحاسبية على تعريف كاف بالحسابات التى يجب أن تسجل بها؟
    20- هل حسابات الاستاذ العام مرتبة ومبوبة لما ييسر تجهيز البيانات المالية بشكل فعال؟
    21- هل هناك تعليمات مكتوب وافية لتجهيز البيانات؟
    22- هل تخضع البيانات لمراجعة, شاملة بما فى ذلك مقارنات مع الفترة السابقة ومع مبالغ الميزانية التقديرية من قبل المستويات المسئولة فى الشركة قبل اصدار هذه البيانات؟




    ثانياً - المبيعات والذمم المدينة
    الإجراءات
    1- هل يوجد فصل بين وظائف المبيعات والموافقة على البيع الآجل والشحن وتجهيز الفواتير ووظائف النقد والمحاسبة؟
    2- هل سياسات قبول طلبات البيع الموافق عليها محددة بشكل واضح؟
    3- هل المسئوليات محددة فى طلبات البيع, والعملاء, والبيع الآجل, وشروط البيع؟
    4- هل تجرى الموافقة على طلبات البيع بتفويض من الإدارة قبل الشحن؟
    5- هل تسجل أرقامٍ جميع طلبات البيع الموافق عليها إلى أوامر الشحن, أوامر العمل, الفاتورة, سند التسليم, لائحة التعبئة؟
    هل تتم الموافقة على هذه النماذج وهل تخضع لما يلى:
    • الترقيم المسبق.
    • تسجيلها فى دفتر تسلسلى أو الاحتفاظ بصورة عن جميع أوامر البيع الصادرة فى ملف واحد.
    6- هل يتم تأدية خدمات للعملاء دون مقابل, وهل يتم الموافقة على ذلك من قبل الأشخاص المخولين؟
    7- هل تراجع دوريا طلبات البيع التى لم يوفى بها بعد؟
    8- هل يتم تبليغ موظفى المبيعات وقسم الفواتير بمعلومات الأسعار السياسات المتعلقة بأجور الشحن والبضاعة المستردة؟
    9- هل يبلغ موظفى المبيعات والمحاسبة عن معدلات العمولات؟
    10- هل هناك تعريف واضح لسياسة قبول مخاطر تسليف العملاء, ويتم تبليغ المعنيين بها؟
    11- هل يجرى التحقق من الملاءة المالية للزبائن قبل ان يجرى التسليف لهم؟
    12- هل هناك مراجعة دورية لحدود التسليف؟
    13- هل يستلم الأشخاص الذين ٍيقومون بوظيفة التسليف معلومات فى حينها عن الحسابات المتأخر تسديدها؟
    14- هل يتم تبليغ الأشخاص المسئولين عن الموافقة على طلبات البيع عن حدود التسليف, وعن أى تغير فى حدود التسليف أولا بأول؟
    15- هل تشحن البضاعة استنادا إلى أوامر بيع موثقة وموافق عليها من الإدارة؟
    16- هل تجهيز وثائق شحن لجميع الشحنات؟
    17- هل تخضع وثائق الشحن لما يلى:-
    • الترقيم المسبق.
    • تسجيلها فى دفتر تسلسلى أو الاحتفاظٍ بصورة عن جميع وثائق الشحن الصادرة فى ملف واحد.
    • تبليغ قسم الشحن فورا بها.
    • تبليغ المستودعات فورا بها.
    • ابلاغ قسم الفواتير فورا بها.
    18- هل يشترط فى وثائق الشحن ان تحتوى على:-
    • رقم أمر البيع.
    • اسم العميل.
    • المكان الذى ستشحن له.
    • وصف كامل للبضاعة وكميتها.
    • تاريخ الشحن.
    • وسيلة الشحن.
    • الإقرار بالاستلام
    19- هل لا يتم السحب من المستودعات إلا بموجب أمر تحميل؟
    20- هل يجرى التحقق من الكميات التى تشحن, مثلا بالتعداد مرة ثانية؟
    21- هل تقارن وثائق الشحن بالفواتير, للتأكيد من أن البضاعة التى شحنت صدرت بها فواتير؟
    22-هل تجهز فواتير بيع لجميع شحنات البضاعة؟
    23- هل تخضع جميع فواتير البيع لما يلى: -
    • الترقيم المسبق.
    • محاسبة رقمية للتأكد من أن جميع الفواتير قد قيدت فى وقتها.
    • تدقيق الصحة الحسابية بإعادة التجميع.
    24- هل تقيد جميع فواتير البيع بالتفصيل فى يومية المبيعات وهل يتم الاحتفاظ بنسخة بملف مسلسل؟
    25- هل يتم تجهيز تقرير ملخص عن المبيعات والتحصيلات والبنود المتعلقة بها؟
    26-ٍ هل يجرى تحليل المبيعات بشكل منتظم؟
    27- هل تحتسب العمولات على أساس معدلات موافق عليها من قبل الإدارة؟
    28-ٍ هل تجرى مطابقة شهرية بين أستاذ ذمم العملاء وحساب ذمم العملاء بالأستاذ العام؟ٍٍ
    29- هل كشوفات الحساب الشهرية والفواتير المرسلة للعملاء: -
    • تراجع من قبل موظف مسئول مستقل عن وظائف النقد والذمم المدينة.
    • ترسل لهم بالفاكس من قبل موظف مستقل عن وظائف النقد والذمم المدينة.
    30- هل يجهز شهريا جدول معمر للذمم أو جداول الحسابات المتأخرة التسديد من قبل شخص مستقل عن وظائف اصدار الفواتير والمقبوضات النقدية؟
    31- هل يراجع جدول معمر للذمم أو جداول الحسابات المتأخرة التسديد من قبل الشخص المسئول عن التسليف, وهل يتم التحقق بالحسابات المتأخرة والبنود غير العادية؟




    ثالثاً - المشتريات والذمم الدائنة
    الإجراءات
    1- هل يوجد فصل بين وظائف الشراء, الاستلام, الشحن, معالجة فواتير الموردين, وظائف النقد والمحاسبة؟
    2- هل تتم كافة المشتريات باستعمال طلب شراء موافق عليه حسب الصلاحيات؟
    3- هل تستعمل أوامرٍ شراء مكتوبة وهل تشتمل على وصف المورد للكميات النوعية والثمن والشروط؟
    4- هل يوافق على جميع أوامر الشراء قبل اصدارها؟
    5- هل تخضع جميع أواٍمر الشراء لما يلى:-
    • الترقيم المسبق.
    • محاسبة رقمية لا ينطق من أن جميعها قد قيد فى وقته.
    • تدرج بالتفصيل فى سجل تسلسلى أو ملف تسلسلى لصور عن الصادرة منها.
    6- هل يوجد سجل لالتزامات الشراء المفتوحة(التى لم تورد بضاعتها), وهل تراجع هذه الالتزامات دوريا ويحقق فيها؟
    7- هل أوامر الشراء التى لم تستخدم بعد موجودة طرف شخص يمنع إساءة استعمالها؟
    8- هل تجرى معاينة جميع البضائع المستلمة وهل يجرى مقارنتها مع أوامر الشراء الخاصة بها؟
    9- هل يوجد دليل على أن جميع الخدمات التى تؤدى يجرى تقييمها من حيث النوعية والإنجاز؟
    10- هل يتم الإبلاغ عن أى بضاعة معطوبة أو تالفة؟
    11- هل تجهز تقارير استلام فورا لجميع البضائع المستلمة؟
    12- هل تشتمل تقارير الاستلام على المعلومات التالية:-
    • وصف وكمية البضاعة وما اذا كانت مقبولة.
    • تاريخ الاستلام.
    • توقيع الشخص الموافق على الاستلام.
    13- هل تخضع تقارير الاستلام لما يلى: -
    • الترقيم المسبق.
    • محاسبة رقمية لا ينطق من ان جميعها قد قيد فى وقته.
    • تدرج بالتفصيل فى سجل تسلسلى أو ملف تسلسلى لصور عن الصادرة منها.
    • توزيع صور منها لإرفاقها مع أوامر الشراء وفواتير الموردين ولقيدها فى سجلات البضاعة, اذا كانت مستعملة.
    14- هل يوجد وظيفة منفصلة للتفتيش؟
    15- هل يستلم جميع فواتير الموردين مباشرة الموظفين المعينون(قسم الذمم الدائنة) الذين يقومون بوظيفة مراجعة ومعالجة الفواتير؟
    16- هل هناك ضبط محكم على جميع الفواتير الواردة, عند ورودها؟
    17- هل تقارن فواتير الموردين قبل الدفع مع أوامر الشراء وتقارير الاستلام؟
    18- هلٍ تراجع فواتير الموردين قبل الدفع من حيث صحة الدقة المحاسبية, وأجور الشحن والتوزيع المحاسبى؟
    19- هل يوجد دليلٍ على أن الفواتير قد أخضعت للروتين الموضوع وأن التوزيع المحاسبى والموافق عليها قد حصلا قبل الدفع؟
    20- هل تحصل موافقة الفواتير والمستندات المؤيدة التى تمت معالجتها, من قبل موظفين معنيين قبل الدفع؟
    21- هل يستفاد من كل الخصميات الممكنة من الفواتير(بالدفع فى حينه)؟
    22- هل تحضر الدوائرٍ لائحة بالأصناف التى تتعامل بها الشركة ولائحة بالموردين الحاليين والمرتقبين وذلك لتسهيل اختيار المورد مع أسعار وشروط البيع والتسليم الخاصة بها؟
    23- هل ٍيتم استدراج عروض أسعار من قبل كل مورد فى حالة الأصناف التى لها عدة موردين؟
    24- هل يتم تحضير تقرير حركة المشتريات وأوامر الشراء المتأخرة شهريا؟
    25- هل يتم الاحتفاظ بالملفات التالية:-
    • ملف طلبات الشراء.
    • ملف متابعة أوامر الشراء المحلية.
    • ملفٍ أوامر الشراء المحلية المنفذة.
    • ملفٍ متابعة أوامر الشراء الخارجية.
    • ملف أوامر الشراء الخارجية المنفذة.
    • ملف المورد.




    رابعاً - الرواتب والأجور
    الإجراءات
    1- هل يوجد فصل فى الواجبات بين الموظفين الذين يقومون بالوظائف التالية:-
    • المسئولين الذين يوافقون على توظيف العاملين الجدد وتحديد رواتبهم, وانتهاء الخدمة.
    • مسك سجلات الذاتية.
    • تجهيز جدول الرواتب والأجور.
    • الموافقة على جدول الرواتب والأجور.
    • المدفوعات النقدية.
    • مسك الاستاذ العام.
    2- هل سجلات الذاتية وجداول الرواتب والأجور فى مكان أمين؟
    3- هل يتم اخذ موافقة الإدارة على جميع طلبات التوظيف؟
    4- هل يتم اخذ موافقة الإدارة على جميع معدلات الأجر الإضافى؟
    5- هل يتم منح جميع العلاوات والمزايا الإضافية للموظفين بموافقة الإدارة؟
    6- هل يوجد ملف لكل موظف يشتمل على جميع الوثائق الخاصة به؟
    7- هل يتم ابلاغ الموظفين الذين يقومون بتجهيز الرواتب والأجور فورا بمعدلات الرواتب والأجور للموظفين الجدد والموظفين الذين تم انتهاء خدماتهم؟
    8- هل يتم تحديد الأجر استنادا لسجلات الوقت للموظفين؟
    9- هل يتم تحديد الأجر استنادا لسجلات تفصيلية كافية عن المبيعات للبائعين بالعمولة؟
    10- هل توجد قائمة حسابات مفصلة تفصيلا كافيا وإرشادات وافية لتحديد التوزيع المحاسبى للرواتب والأجور ولضبط المطلوبات المتعلقة بالاستقطاعات من الأجور؟
    11- هل البيانات الافرادية لأوقات الموظفين أو انتاجهم أو عمولتهم على المبيعات: -
    تسمح باحتساب الأجر الإجمالى بموجب أنظمة الإدارة.
    تشتمل على معلومات كافية لتوزيع كلفة الرواتب والأجور.
    يوافق عليها كتابيا من قبل المديرين والمشرفين قبل ارسالها للأشخاص الذين يجهزون الرواتب والأجور.
    12- هل يتم تسوية عمولات البائعين على المبيعات المسجلة؟
    13- هل يتم مقارنة الراتب بموجب جدول الرواتب والأجور مع ملفات الموظفين على فترات معقولة من قبل أشخاص مستقلون عن وظائف قسم الذاتية وجداول الرواتب والأجور والصرف والأستاذ العام؟
    14- هل تتم الموافقة على جدول الرواتب والأجور من قبل موظفون مسئولون قبل اصدار الشيكات أو صرف الرواتب؟
    15- هل يتم تسليم الرواتب للموظفين من قبل أشخاص مستقلون عن وظائف قسم الذاتية وجدول الرواتب والأجور وضبط وتجهيز الشيكات؟
    16- هل يتم استخدام المستندات التالية:-
    • كشف الرواتب والأجور.
    • قسيمة دفع راتب.
    • كشف الرواتب والأجور غير المدفوعة.
    17- هل يتم الاحتفاظ بالملفات التالية:-
    • ملف موظف.
    • ملف جدول الرواتب والأجور.
    • ملف انتهاء الخدمة.




    خامسا - النقدية وما يعادلها
    الإجراءات
    أهداف مراجعة النقد:
    1- ان النقد موجود وتملكه الشركة.
    2- ان أرصدة النقد تعكس قطعا صحيحا للمقبوضات والمدفوعات النقدية.
    3- ان أرصدة النقد كما تظهر فى الميزانية العمومية تمثل كل النقد وبنود النقد فى الصندوق وبالطريق والمودعة مع أطراف أخرى.
    4- ان أرصدة النقد مصنفة تصنيفا صحيحا فى البيانات المالية وان أية قيود على استعمال هذه الأموال قد صرح عنها بشكل واف.


    اجراءات مراجعة النقد:
    1- أجرد رصيد الصندوق كما فى 31 ديسمبر ثم طابقه مع الرصيد الدفترى.
    2- طابق الأستاذ المساعد لحساب النقدية مع أوراق العمل.
    3- طابق الأرصدة الختامية مع الأستاذ العام ومع أوراق العمل الرئيسية:
    أ- بالنسبة لحسابات البنوك التى فتحت أو أغلقت (ان وجدت) خلال السنة.
    ب- تحقق من وجود الموافقة على الفتح أو الإغلاق فى محاضر جلسات مجلس الإدارة.
    ج- أرسل كتاب طلب التثبيت للبنوك بتاريخ 31 ديسمبر.
    4- احصل على نسخ من تسويات البنوك كما فى تاريخ 31 ديسمبر وقم بما يلى:
    أ- اختبر الدقة الحسابية للتسويات.
    ب- راجع واحصل على تفسير لبنود التسوية غير العادية.
    ج- طابق رصيد البنك حسب الدفاتر والتسويات مع الرصيد حسب مصادقة البنك.
    د- تأكد من أن التسويات البنكية معدة وموقعة بشكل أصولى.
    5- أحصل على تأييد لرصيد السلفة النثرية الموجودة مع السيد مدير الفرع كما فى 31 ديسمبر وخصوصا انه لم يتم جرد تلك السلفة فى ذلك التاريخ.




    سادساً - المدينون والأرصدة المدينة الأخرى
    الإجراءات
    أهداف مراجعة المدينين والأرصدة المدينة الأخرى:
    1- أن الذمم المدينة موجودة وأنها التزامات حقيقية تحقق للشركة, ولا تحتوى على أية مبالغ مهمة يجب حذفها وان مخصص الحسابات المشكوك بتحصيلها كافية دون أن تكون فائضة.
    2- ان أية ذمم مدينة مرهونة أو مخصومة أو منقولة للغير جرى التصريح اللازم عنها.
    3- ان الفائدة على الحسابات والأوراق المدينة جرى قيدها قيدا صحيحا
    4- ان عرض الذمم والتصريح عنها يتفق والمبادئ المحاسبية المتعرف عليها والمطبقة باستقامة.


    برنامج مراجعة المدينين والأرصدة المدينة الأخرى:
    1- طابق الرصيد الافتتاحى مع أوراق العمل والبيانات المالية السابقة.
    2- أحصل على كشف معمر للذمم التجارية على أن تكون الفترة الدنيا من 90 يوم وأكثر.
    أ- تأكد من صحة المجموع أفقيا وعموديا.
    ب- طابق مجموع الكشف مع الأستاذ المساعد للذمم المدينة.
    ج- اختر بعض بنود من الكشف أعلاه وتتبعها إلى حساباتهم الافرادية وتتبع
    حركات حسابهم.
    د- خلال السنة من حيث وجود المستندات الثبوتية الكافية.
    هـ - من خلال الكشف المعمر للذمم قدر قيمة ومدى أهمية اخذ مخصص
    للديون المشكوك فى تحصيلها.
    3- تحقق من أى بند مهم ويبدو غير عادى من حيث القيمة أو المصدر.
    4- جهز كتب تثبيت لعينة معقولة من حسابات المدينون لإرسالها.
    أ- طابق طلبات التثبيت من حيث الرصيد والعنوان وذلك مع سجلات ودفاتر العميل.
    ب- اذا طلب العميل استبعاد أى عميل من العينة فأحصل منه على تفسير لذلك.
    ج- طابق الأرصدة الواردة ضمن اجابة الزبون مع دفاتر العميل وتحقق من
    أى فروقات.
    5- بالنسبة للطلبات التى لم تتسلم لها اجابة من الزبون, ارجع لحساب التحليلى لكل منهم.
    أ- أختبر البنود التى سددت لاحقا بالرجوع إلى اشعارات الدفع.
    ب- افحص الفواتير وجميع المستندات التى أدت إلى الزيادة فى رصيده المدين.
    ج- تأكد من وجود الزبون (من حيث انه ليس زبون وهمى) من أى مصادر أخرى.
    6- أحصل على تحليل للشيكات تحت التحصيل (أوراق القبض) بما فى ذلك المعلومات التالية:
    أ- الساحب, تاريخ الاستحقاق, المبلغ وأسم البنك المسحوب عليه.
    ب- اجمع الجدول عموديا وطابق المجموع مع الأستاذ العام.
    ج- تفحص جميع أوراق القبض التى بحوزة العميل.
    7- تحقق من عدم وجود أية حسابات أو أوراق قبض نشأت عن نشاط غير تجارى(نشاط العميل).


    سابعاً - البضاعة الموجودة بالمنشأة
    الإجراءات
    أهداف مراجعة:
    1- إن البضاعة موجودة وملك للعميل.
    2- إن العميل قد قام بعناية معقولة بعناية معقولة بتحديد الكميات الفعلية لبضاعة وبتعريف حالتها (طبيعية, أو بطيئة الحركة, أو متقادمة)
    3- إن البضاعة قد جرى تلخيصها وتسعيرها بدقة حسابية وان السجلات قد عدلت لتتوافق مع التعداد الفعلى.
    4- إن تصنيفات البضاعة والقيم التى تدرج بها وتعرض فى البيانات المالية هى وفقا للمبادئ المحاسبية المتعارف عليها مطبقة تطبيقا مستقيما.
    5- إن أى التزامات برهن أو حجز البضاعة قد عرف عنها وصرح بها تصريحا وافيا فى البيانات المالية.


    إجراءات مراجعة البضاعة:
    1- احتسب النسب التالية وقارنها بالنسب المماثلة للسنوات السابقة واحصل من العميل على تفسيرات للتغيرات غير العادية إن وجدت.
    أ- دورة البضاعة(كلفة المبيعات/صافى المبيعات).
    ب- نسبة الربح الإجمالى (الربح الإجمالى/صافى المبيعات)
    2- قارن بين أرصدة البضاعة كما فى 31 ديسمبر مع الإرساليات كما فى 1 يناير واحصل على تفسيرا.
    3- التسوية بالوحدات بين بضاعة بداية الفترة وسجلات المشتريات والمبيعات وبضاعة نهاية السنة مع شرح الفروقات المهمة.
    4- قم بمراقبة الجرد الفعلى للبضاعة فى نهاية السنة ثم قم بما يلى:
    أ- قم بجرد عينة مناسبة من البضاعة وطابقها مع كشف الجرد الفعلى الموقع
    من العميل.
    ب- اكتب مذكرة حول مراقبتك لجرد البضاعة.
    5- طابق كشف الجرد الفعلى لكميات البضاعة مع السجلات الرقابية الخاصة بالبضاعة قم بإجراءات القطع التالية:
    أ- تتبع أخر إرساليات صادرة استعملت قبل الجرد إلى سجل المبيعات وتأكد من
    أن هذه الكميات.
    ب- قد سجلت كمبيعات خلال السنة الحالية.
    ج- تتبع بعض الإرساليات التى استعملت بعد الجرد إلى سجل المبيعات وتأكد من
    أن هذه الكميات.
    د- قد سجلت كمبيعات فى السنة اللاحقة.
    هـ - اختر عينة من الإرساليات الواردة المستلمة قبل الجرد وتأكد من إن الذمم
    الدائنة المتعلقة بها.
    و- قد سجلت قبل أو بتاريخ الجرد.
    6- حدد طريقة تسعير البضاعة المعتمدة لدى العميل وأوراق من استمرارية التطبيق بالرجوع إلى أوراق.
    7- راجع التسعير والتضريب والتلخيص فى كشف البضاعة.
    8- راجع دفتر يومية المبيعات وتحقق من صحة أى مبلغ كبير بشكل غير عادى جرى خلال السنة.




    ثامناً - المصروفات المدفوعة مقدماً
    الإجراءات
    أهداف مراجعة المصروفات المدفوعة مقدما:
    1- إن الأرصدة تمثل تكاليف تعود على فترات مستقبلية وفقا لمبادئ المحاسبة المتعارف عليها.
    2- إن الإضافات لتلك الأرصدة لها ما يؤيدها مستنديا.
    3- إن الإطفاء تحدده طريقة نظامية ومنطقية تطبق باستقامة.
    4- إن أى انخفاض دائم فى قيمة الأرصدة يعترف به بتخفيض يحمل على العمليات.
    5- إن الأرصدة والمصاريف المتعلقة بها توصف وتصنف بشكل صحيح فى البيانات المالية.
    6- إنه عند وجود أخطار غير مؤمن عليها, ينظر فى لزوم التصريح عنها.


    إجراءات مراجعة المصروفات المدفوعة مقدما:
    1- جهز تحليلا للمصروفات المدفوعة مقدما ذات الأهمية(الإيجار المدفوع مقدما) على أن يشمل التحليل ما يلى:
    أ- الرصيد فى بداية السنة.
    ب- الإضافات بالتكلفة.
    ج- الاستبعادات المحملة على المصروف وعلى الحسابات الأخرى.
    د- الرصيد فى نهاية السنة.
    2- اجمع التحليل وطابق المجاميع مع الأستاذ العام, وتتبع الرصيد الافتتاحى إلى أوراق عمل السنة السابقة.
    3- تفحص المستندات الثبوتية لأية قيود مادية.
    4- اعد احتساب وتتبع المبالغ المطفأة خلال الفترة إلى حساب المصاريف فى الأستاذ العام.




    تاسعاً - الموجودات الثابتة
    الإجراءات
    أهداف مراجعة الموجودات الثابتة:
    1- إن الموجودات قائمة وإن الشركة هى التى تملكها.
    2- إن الإضافات للموجودات حقيقية ومقيدة بالتكلفة ومتميزة عما هو من الصيانة أو التصليحات.
    3- إن الاستبعادات من الموجودات وحصيلة بيعها أو الخردة منها والتكاليف المتعلقة باستبعادها قد جرى الاعتراف بها على وجه صحيح.
    4- إ ن مبلغا صحيحا لمصروف الاستهلاك قد خصص للفترة على أساس تكلفة الموجود, والحياة المفيدة المقدرة له, وقيمة الخردة واستعمال طرق الاستهلاك المقبولة المطبقة باستقامة,وأنه قد عرض فى البيانات المالية بصورة عادلة.
    5- إنه من المتوقع أن تكون القيمة الصافية المدرجة فى البيانات المالية قابلة للاسترداد من خلال عمل الشركة العادى.
    6- إن عبء أو رهن على هذه الموجودات قد عرف به وصرح عنه بشكل واف فى البيانات المالية.
    7- إن المبالغ المهمة من الآلات والمعدات العاطلة عن العمل قد أدرجت وصنفت ووصفت بشكل صحيح.
    8- إن المبالغ المهمة من الموجودات المستهلكة بالكامل قد اعتبرت للتصريح بها.


    إجراءات مراجعة الموجودات الثابتة:
    1- استفسر عن سياسات العميل المتعلقة بالموجودات الثابتة وطرق الاستهلاك والعمر الإنتاجى للأصل.
    2- حضر كشف بملخص الموجودات الثابتة على أن يشمل المعلومات التالية:
    أ- الأرصدة الافتتاحية والختامية لكل اصل بالتكلفة.
    ب- الإضافات والاستبعادات لكل اصل بالتكلفة.
    ج- نسبة الاستهلاك الخاصة بكل أصل.
    د- الأرصدة الافتتاحية والختامية للاستهلاكات المتراكمة.
    هـ - الإضافات والاستبعادات من الاستهلاك المتراكم.
    2- تأكد من صحة التجميع والتضريب فى الكشف أعلاه.
    3- تأكد من إن مجموع مصروف الاستهلاك خلال السنة مضافا له الخسائر المتحققة من بيع أى اصل أن وجدت يساوى مجموع الإضافات على مجمع الإهلاك.
    4- لفحص عينة من إضافات الأصول قم بما يلى:
    أ- تأكد من الموافقة الإدارية على إضافة ذلك الأصل.
    ب- افحص المستندات المؤيدة .
    5- لفحص عينة من استبعادات الأرصدة قم بما يلى:
    أ- أوراق من الموافقة الإدارية على استبعاد ذلك الأصل.
    ب- افحص المستندات المؤيدة المتعلقة باستبعاد ذلك الأصل.
    ج- حدد إن الاستبعاد من حساب الأصل والاستهلاك المتراكم المتعلق به كان صحيحا.
    د- حدد إن الربح أو الخسارة على الاستبعاد قد جرى قيده وتصنيفه بالشكل الصحيح.
    6- لأغراض التصريح فى البيانات المالية أوراق فيما إذا كان أحد الأرصدة مرهونا للغير.
    7- راجع مخصص الإهلاك من حيث صحة الاحتساب والاستمرارية فى آلية الاحتساب والتقديرات.




    عاشراً - الذمم الدائنة
    الإجراءات
    أهداف مراجعة الذمم الدائنة:
    1- إن الذمم الدائنة تمثل التزامات متداولة مأذون بها.
    2- إن المبالغ التى فى الذمم الدائنة مصنفة بوجه صحيح.
    3- إن الذمم الدائنة تشمل جميع الالتزامات الجارية المهمة.
    4- إنه قد صرح تصريحا وافيا عن أية إلتزامات مرهونة.


    إجراءات مراجعة الذمم الدائنة:
    1- حدد الحسابات مع الشركة التابعة والزميلة:
    أ- قم بالإجراءات اللازمة لمطابقة أرصدة الذمم المدينة المقابلة لها فى دفاتر
    الشركات الزميلة.
    ب- احصل على تثبيت من الشركة الزميلة.
    2- قم بالبحث عن الالتزامات غير المسجلة من خلال ما يلى:
    أ- أفحص الإرساليات التى لم تشفع بفواتير الموردين.
    ب- فحص ملف الفواتير التى لم يجهز بها سندات قيد وكذلك كشوفات حساب الموردين.




    حادى عشر - حقوق الملكية
    الإجراءات
    أهداف مراجعة حقوق الملكية:
    1- إن جميع المعاملات والالتزامات (حقوق أو خيارات مشروطة أو صكوك مخولة لشراء أسهم الشركة) هى مأذون بها ومصنفة على الوصف الصحيح.
    2- إن جميع المعاملات والالتزامات قد جرى قيدها بالمبالغ الصحيحة وفى الفترة الصحيحة.
    3- إن جميع المعاملات والالتزامات قد تم عرضها فى البيانات المالية وفقا لمبادئ المحاسبة المتعارف عليها, مطبقة باستقامة ومرفقة بالتصريحات الوافية.


    إجراءات مراجعة حقوق الملكية:
    1- قارن الإرساليات الختامية مع الإرساليات الافتتاحية فى كل من حساب حقوق الملكية وحدد اسباب أى تغيرات مهمة.
    2- تفحص محاضر الجلسات والأنظمة الداخلية وعقد تأسيس الشركة بالنسبة للبنود المتعلقة بالأسهم وما يؤيد جميع التغيرات فى الحساب وقيمة رأس المال إن وجد أى تغير.
    3- حلل الحركة فى حساب الأرباح المستبقاة(الخسائر المتراكمة) خلال السنة وتتبع الرصيد الافتتاحى إلى الميزانية العمومية كما فى 31 ديسمبر.




    ثانى عشر - المبيعات والإيرادات
    الإجراءات
    أهداف مراجعة المبيعات والإيرادات.
    1- إن الإيرادات تمثل تعويض الشركة عن البضاعة التى شحنت أو الخدمات التى قدمت للزبائن(أو العملاء) فى مجرى العمل الطبيعى وخلال الفترة.
    2- إن جميع الإيرادات قد نتج عنها تحصيلات أو ذمم مدينة حقيقية.
    3- إن جميع الإيرادات المكتسبة خلال الفترة قد سجلت وأدرجت فى البيانات المالية.
    4- إن الإيرادات قد صنفت ووصفت فى البيانات المالية بوجه صحيح وأرفقت بالتصريح الوافى.
    5- إن الإيرادات الأخرى قد جرى الاعتراف بها بوجه صحيح, وكذلك صنفت ووصفت فى بيان الأرباح.
    6- إن بيان الأرباح قد جهز وفقا للمبادئ المحاسبية المتعارف عليها مطبقة باستقامة.


    أهداف مراجعة المبيعات والإيرادات:
    1- قارن مبيعات كل صنف مع مبيعات السنة السابقة وحدد ما إذا كانت نتائج المقارنة معقولة مع المعلومات الأخرى المتوفرة.
    2- قارن نسبة الربح الإجمالى للسنة مع السنوات السابقة وحلل الفرو قات.
    3- قارن خصومات البيع مع الخصومات الخاصة بالسنوات السابقة.
    4- حدد مبالغ المبيعات لشركات زميلة أو تابعة واحصل على فهم لغرضها التجارى ودونها للتصريح عنها.
    5- بالنسبة للقطع المستندى للمبيعات قم بما يلى:
    أ- اختر فواتير بيع لاختيارها من سجل المبيعات لبضعة أيام قبل وبعد نهاية السنة
    وحدد إذا كانت قد سجلت فى الفترة الصحيحة.
    ب- افحص بعض من الإشعارات الدائنة الصادرة للزبائن بهدف تحديد
    البضاعة المرتجعة من حيث تاريخ الاستلام وتحديد الفترة التى يجب إن تسجل بها.
    ج- استفسر من العميل عما إذا كانت هناك أية مبيعات لم يتم قيدها فى الدفاتر
    وحدد الفترة المناسبة لتسجيلها(إن وجد).
    6- تحقق من المستندات الثبوتية كذلك من صحة التوجيه المحاسبى لأرباح بيع الأصول إن وجدت.




    ثالث عشر - تكاليف والمصاريف
    الإجراءات
    أهداف مراجعة التكاليف والمصاريف:
    1- إن المصاريف المدرجة تشمل التكاليف التى تخص السنة(الفترة) وإنه قد جرى ربطها بالإيرادات بوجه صحيح.
    2- إنه جرى الاعتراف بجميع التكاليف والمصاريف(بما فى ذلك الخسائر) التى يجب أن يعترف بها وأنها قد صنفت ووصفت أصوليا فى البيانات المالية.
    3- إن الفوارق الزمنية الضريبية قد جرت محاسبتها.
    4- إن البنود غير العادية جرى تصنيفها والتصريح عنها بوجه صحيح.
    5- إن بيان الإرباح قد جهز وفقا للمبادئ المحاسبية المتعارف عليها والمطبقة باستقامة.


    إجراءات مراجعة التكاليف والمصاريف:
    1- تأكد من إن حسابات المصاريف التالية قد جرى تتبعها لأوراق العمل فى فحص الموجودات والمطلوبات المتعلقة بها:
    • م.الديون المشكوك فى تحصيلها(الذمم الدائنة)
    • م.التأمين(التأمين المدفوع مقدما)
    • م.الاستهلاك(الموجودات الثابتة)
    • الخسائر الناتجة عن بيع أصول(الموجودات الثابتة)
    2- أحصل على كشف تحليلى للمصروفات التالية وافحص المستندات المؤيدة لها وذلك على أساس اختبارى بما يتناسب مع المادية التى قمت بتحديدها:
    • الأتعاب المهنية.
    • الإيجارات.
    • الرواتب.
    • الصيانة والمحروقات.
    • البضاعة المنتهية الصلاحية والتالفة.


  2. #2
    الصورة الرمزية hani sami
    hani sami غير متواجد حالياً عضو
    المشاركات
    4
    شكراً
    0
    تم شكره 0 مرة في 0 مشاركة

    رد: إجراءات الضبط الداخلى والمراجعة

    بارك الله فى علمكم وجزاكم الله خيراً

  3. #3
    المشاركات
    2
    شكراً
    0
    تم شكره 0 مرة في 0 مشاركة

    رد: إجراءات الضبط الداخلى والمراجعة

    جزاكم الله خيراً - و جعله فى ميزان حسناتكم - يوم لا ينفع مال و لا بنون الا من اتى الله بقلب سليم

موضوعات ذات علاقة
إجراءات الضبط الداخلى والمراجعة
إجراءات الضبط الداخلى والمراجعة أولا - الجهاز التنظيمى والمحاسبة العامة الإجراءات 1- هل يوجد رسما حديثا للهيكل التنظيمى؟ 2- هل يوجد وصف للوظائف... (مشاركات: 0)

إجراءات الضبط الداخلى والمراجعة
أولا - الجهاز التنظيمى والمحاسبة العامة الإجراءات 1- هل يوجد رسما حديثا للهيكل التنظيمى؟ 2- هل يوجد وصف للوظائف ولوائح القائمين بها... (مشاركات: 0)

إجراءات الضبط الحسابى
إجراءات الضبط الحسابى بين الفرع غير الرئيسى والفرع الرئيسى : أ - طرف الفرع غير الرئيسى تتخذ الإجراءات الآتية : 1- توافى الإدارة العامة المختصة... (مشاركات: 0)

استبيان الضبط الداخلي
اولا : الجهاز التنظيمي و المحاسبة العامة الإجراءات 1. هل يوجد رسما حديثا للهيكل التنظيمي ؟ 2. هل يوجد وصف للوظائف ولوائح القائمين بها ، تبين ما يلي... (مشاركات: 0)

إجراءات الضبط الداخلى والمراجعة
أولا - الجهاز التنظيمى والمحاسبة العامة الإجراءات 1- هل يوجد رسما حديثا للهيكل التنظيمى؟ 2- هل يوجد وصف للوظائف ولوائح القائمين بها تبين... (مشاركات: 0)

أحدث المرفقات
الكلمات الدلالية