محاسبة قسم الخزينة:





يعتبر قسم الخزينة من أهم وأكثر أقسام البنك نشاطا وارتباطا بالعملاء أو الجمهور،فهو بمثابة القلب بالنسبة لدورة عمليات البنك في جميع أقسامه الفنية ، ففيه تتجمعكل واردات البنك النقدية ، ومنه تخرج جميع مدفوعات البنك النقدية إلى الغير ، بعداستكمال دورتها المستندية في أقسام البنك الأخرى


أقسام الخزينة:


يتم تقسيم الخزينة في البنك التجاري إلى قسمين وهما :
1-قسم الخزينة الرئيسية :


وفيها يتم الاحتفاظ بأموالالبنك النقدية ، ومنها يتم تسليم النقدية لصيارفة العهد في الخزائن الفرعية للبنك في أول كل يوم ، واستلام ما لديهم من نقدية في نهاية العمل اليومي ، وكذلك تسليم فروع البنك ما تحتاجه من نقدية خلال فترة معينة واستلام الفائض منها لديهم .
2-قسم الخزائن الفرعية :
وهي الخزائن المرتبطة بأقسامالبنك المختلفة ، كالخزينة الخاصة بقسم الودائع وحسابات التوفير ، أو الخزينة العامة بقسم الحسابات الجارية ، وتتولى كل خزينة عملية استلام النقدية من العملاء أو صرف ما يستحق لهم من نقود بعد إكمال إجراءاتها المستندية ، وفي البنوك الكبيرة يتم تقسيم الخزائن الفرعية إلى خزينة للوارد وأخرى للصادر ، وخاصة في الأقسام التي تتعامل بكثرة مع الجمهور أو العملاء كقسم الحسابات الجارية أو حسابات التوفير
ويشرف على قسم الخزينة في البنك رئيس الصرافين ، والذي تفترض فيهالكفاءة والأمانة والخبرة في هذا المجال ، حيث يعتبر مسئولا عن كل ما يتعلق بشؤون النقدية في البنك ، يساعده في ذلك نائب أو وكيل بالإضافة إلى الصيارفة الآخرين الذين يعملون تحت إشرافه ، ويقوم البنك عادة بالتأمين على جميع هؤلاء ضد خيانة الأمانة لدى شركات التأمين .
وعن طريق الخزائن الفرعية تتم عملياتالقبض والدفع النقدي ، استنادا إلى إشعارات مدينة هي بمثابة أوامر قبض أو دفع صادرة من الأقسام المختلفة في البنك .
أما قسم الخزينة الرئيسية ففي كلآخر يوم ينظم ملخصا أو كشفا بحركة الصادر والوارد والرصيد النقدي ، ويرفق بهذا الكشف جميع الوثائق والإشعارات ومستندات القيد اللازمة ، ويرسل إلى قسم المحاسبة العامة في البنك ، الذي يتولى عمليات التدقيق والمطابقة بين اليومية الفرعية الواردة من قسم الخزينة وبين المستندات المرفقة بها ، بعدها يجري القيود اللازمة لهذه العمليات في اليومية المركزية للبنك . وتتمثل بنود المقبوضات والمدفوعات في الخزائن الفرعية للبنك في الآتي :
أولا : المقبوضات :


تتمثلبنود المقبوضات في ما يلي :
1-المبالغ المقبوضة لإيداعها في الحسابات الجارية للعملاء ، وحسابات التوفير ، وحسابات الودائع لأجل
2-المبالغ المقبوضة تسديدا للذمم المالية للعملاء ، ومنها تحصيل الوراق التجارية نيابة عن العملاء ، حوالات داخلية و خارجية
3-القيم النقدية المقابلة لبيع أو تحويلالنقد الأجنبي
4-تسديدات السلف والقروض الممنوحة للعملاء عند حلول أجلها
5-النقدية التي تستلمها الخزينة الفرعية في بداية كل يوم من قسم الخزينة الرئيسي وتسمى بالعهدة اليومية والتي يتسلمها صراف الخزينة الفرعية قبل بداية عمله اليومي في البنك .
وفي نهاية اليوم يقوم صراف الخزينة الخاصبالمقبوضات ( الوارد ) بمطابقة رصيد النقدية في نهاسية اليوم مع مجموع يومية النقدية الواردة بالمعادلة التالية :
رصيد نهاية اليوم = العهدةالمستلمة في أول اليوم + مجموع النقدية الواردة ( المقبوضة ) خلال اليوم
ويتم إثبات المقبوضات بالقيد الآتي :


xx من حـ/ الخزينة


إلى مذكورين


xx حـ/ الحسابات الجارية للعملاء


xx حـ/ الودائع لأجل


xx حـ/ خطابات الضمان


xx حـ/سلف بضمان أوراق تجارية


xx حـ/ ….. ( أي نوع من المقبوضات )


ثانيا : المدفوعات :
تتمثل بنود المدفوعات في ما يلي :
1-دفع الشيكات المسحوبة على الحسابات الجارية للعملاء
2-تنفيذ أوامر الدفع الواردة إشعاراتها من أقسام البنك المختلفة ( سلف ، قروض ، خصم أوراق تجارية ، شراء عملة أجنبية ….. الخ )
3-دفع رواتب وأجور موظفي البنك ، بما فيها سلفه صندوق المصروفات النثرية .
4-شراء آلات ومعدات مكتبية ودفع إيجارات وشراء أثاث وغيره .
وفي نهاية اليوم يقوم صراف خزينة المدفوعات ( الصادر ) بمطابقةرصيد النقدية في نهاية اليوم مع مجموع يومية النقدية الصادرة وفقا للمعادلة الآتية :
رصيد النقدية في نهاية اليوم = العهدة المستلمة في أول اليوم – مجموعالنقدية الصادرة ( المدفوعة )
ويتم إثبات المدفوعات بالقيد الآتي :


من مذكورين


xx حـ/ الحسابات الجارية للعملاء


xx حـ/ الودائع لأجل


xx حـ/ خطابات الضمان


xx حـ/سلف بضمان أوراق تجارية


xx حـ/ ….. ( أي نوع من المدفوعات)


xx إلى حـ/ الخزينة


وفيقسم الخزينة الرئيسية يتم التحقق من النقدية في نهاية اليوم من خلال المعادلة التالية :
الرصيد الدفتري = رصيد النقدية في بداية اليوم( فعلي ) +مجموعالنقدية المستلمة خلال اليوم –
مجموع النقدية المنصرفة خلال اليوم


ويتمالمطابقة والتحقق بين الرصيد الدفتري بدفتر يومية الخزينة مع الموجود فعلا بالخزينة الرئيسية ( الرصيد الفعلي(


معالجة النقص أو الزيادة في الخزينةعند الجرد :
قد يحدث أحيانا عند مطابقة الرصيد الدفتري لحساب الصندوق معالموجود الفعلي من النقود في نهاية اليوم ، ظهور فرق بالنقص أو الزيادة . ويتم التحري عن أسباب الفرق واتخاذ الإجراءات المحاسبية لمعالجته .
الرصيدالدفتري = رصيد النقدية أول اليوم ( فعلي )+ المقبوضات – المدفوعات .
الرصيدالفعلي = العد الفعلي للمبالغ الموجودة في الخزينة في نهاية اليوم .


أولا :- حالة وجود عجز ( نقص) :


إذا كان الرصيدالفعلي أقل من الرصيد الدفتري


أ- يتم إثبات العجز : xx من حـ/ عجز الخزينة


xx إلى حـ/ الخزينة


ب- يتم البحث عن أسباب العجز :


1-إذا كان العجز نتيجة إهمال الصراف ( أمين الخزينة ) ، يحمل الصراف بذلك فيجرى أولا


قيد استحقاق xx من حـ/ الصراف


xx إلى حـ/ عجز الخزينة


وعندبدء الاستقطاع ( سداد الصراف ) يجرى القيد التالي :


xx من حـ/ الخزينة ( بالمبلغ المحصل )


xx إلى حـ/ الصراف


ويستمر الاستقطاع الشهري حتىاستكمال مبلغ العجز


2-أما في حالة عدم مسؤولية أمين الخزينة عن العجز ، أي هناك ظروف لا يستطيع الصراف


التحكم بها فيتم إقفال العجز في حساب الأرباحوالخسائر أي أن البنك يتحمل العجز بالقيد


الآتي :


xx من حـ/ أخ


xx إلى حـ/ عجز الخزينة






ثانيا :- في حالة وجود فائض ( زيادة ):


الرصيد الفعلي أكبر من الرصيد الدفتري


أ- يتم إثباتالزيادة بالقيد الآتي :


xx من حـ/ الخزينة


xx إلى حـ/ الزيادة فيالخزينة


ب- يتم البحث عن أسباب الزيادة :


1-قد يظهر أن الزيادة تخص أحد عملاء البنك وأثبت ذلك بالطرق المشروعة فيقوم البنك


بصرف الزيادة له ،بعد أخذ تعهد منه بإرجاع المبلغ إذا ثبت بعد ذلك عدم أحقيته في


المبلغ ،ويتم الصرف بالقيد التالي :


xx من حـ/ الزيادة في الخزينة


xx إلىحـ/ الخزينة


2-في حالة عدم معرفة أسباب الزيادة ، فإما أن يبقى المبلغ محجوزا في سجلات البنك لفترة معينة ثم يتم تسويته بعد ذلك ، أو أن يقفل مباشرة في حساب الأرباح والخسائر بالقيد الآتي


xx من حـ/ الزيادة في الخزينة


xx إلى حـ/ أ. خ


المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الخزينة :


1-تمويل خزينة البنك من البنك المركزي


xx من حـ/ الخزينة


xx إلى حـ/ البنك المركزي


2-إيداع مبالغ في البنك المركزي :


xx من حـ/ البنك المركزي


xx إلى حـ/ الخزينة


3-تمويل الخزائن الفرعية من الخزينة الرئيسية :


xx من حـ/ الخزينة الفرعية


xx إلى حـ/ الخزينة


4-استلام مبالغ من الخزائن الفرعية :


xx من حـ/ الخزينة


xx إلى حـ/ الخزينة الفرعية


5-تمويل خزائن الفروع من الخزينة الرئيسية :


xx من حـ/ فرع ….


xx إلى حـ/ الخزينة


6-استلام مبالغ من الفروع :


xx من حـ/ الخزينة