المعالجات المحاسبية للأصول الثابتة والمشروعات تحت التنفيذ :


5/1 - الأصول الثابتة:
إضافات الأصول الثابتة :
1 – عند شراء أصل جديد سواء على الحساب أو نقداً فإنه يتم تحمليه بكامل القيمة على حساب الأصول الثابتة وذلك كالاتى : -
××× من حـ / الأصل الثابت ( حسب نوعه )
××× إلى حـ / النقدية
××× إلى حـ / البنك
××× إلى حـ / الموردين
2 – كما يمكن توسيط حساب مشروعات تحت التنفيذ وذلك بالنسبة للأصول التى لم تكتمل بعد للتشغيل حيث يتم تعليه المدفوع لحساب هذه الأصول بهذا الحساب على أن يتم تحليلها وإعادة تحميلها على الأصول المختلفة عند بدء تشغيل واستغلال الأصل الثابت وذلك وفقاً للمعالجة التى سنوردها فى البند 5/1/2 .
استبعادات الأصول الثابتة:
عند استبعاد أصل ثابت لأى سبب يتم الاستبعاد بالخطوات الآتية : -
1 – احتساب إهلاك الأصل المستبعد حتى تاريخ الاستبعاد ويجرى القيد التالى : -
××× من حـ / أهلاك أصول ثابتة ( حسب نوع الأصل )
××× إلى حـ / مجمع أهلاك الأصل الثابت
( إثبات أهلاك الأصل المستبعد خلال الفترة من / / 200 حتى / / 200)
2 – يتم ترصيد حساب مجمع أهلاك الأصل المستبعد ويتم اقفاله فى حساب الأصل الثابت بالتكلفة وذلك كالاتى : -
××× من حـ / مجمع أهلاك الأصل
××× إلى حـ / الأصل ( بالتكلفة )
( اقفال حساب مجمع أهلاك الأصل المستبعد )
3 – عند بيع الأصل المستبعد فإنه يمكن أن تكون القيمة البيعية مساوية أو أكبر من أو أقل من قيمة الأصل بالتكلفة : -
أ – فى حالة كون القيمة البيعية مساوية لصافى قيمة الأصل فإنه يتم الأثبات بالدفاتر بالقيد التالى :-
××× من حـ / مجمع الإهلاك
××× من حـ / النقدية
××× أو من حـ / البنك
××× أو من حـ / المدينين
××× إلى حـ / صافى الأصل بالتكلفة ( بعد استبعاد المجمع )
( إثبات بيع الأصل بالتكلفة الدفترية )


ب – عند بيع الأصل بقيمة أكبر من أو أقل من القيمة الأصل ( بالتكلفة ) ينتج عن ذلك أرباح أو خسائر رأسمالية يتم إثباتها بالقيد التالى : -
××× من مذكورين
××× حـ / مجمع الإهلاك
××× حـ / النقدية
××× أو من حـ / البنك
××× أو من حـ / المدينين
××× حـ / الخسائر الرأسمالية
××× إلى حـ / الأصل بالتكلفة
××× ( حـ / أرباح رأسمالية )


5/ 2 - المشروعات تحت التنفيذ :
ويقصد بها المشروعات الاستثمارية والتوسعات الجديدة ، وقد تتم هذه التوسعات الجديدة من السوق المحلى أو عن طريق الاستيراد .
ويتم تقسيم حساب المشروعات تحت التنفيذ إلى حسابات استاذ مساعدة يخصص لكل نوع من انواع الأصول حساب وذلك إذا تعددت هذه المشروعات .


أولاً : من السوق المحلى :
أ – يتم تحميل حساب المشروعات تحت التنفيذ ( حسب نوع الأصل ) بقيمة الدفعات المقدمة من قيمة شراء الأصل كما يحمل حساب مشروعات تحت التنفيذ ( بقيمة المنفذ ) " المستحق للمقاول .
××× من حـ / دفعات مقدمة لشراء أصول
أصول تحت التنفيذ ( حسب نوع الأصل )
××× إلى حـ / النقدية أو البنك أو الموردين
قيمة دفعة مقدمة لشراء أصول أو المنفذ من الأعمال ( وفقاً للمستخلص المقدم ) .
ب-فى حالة اتباع سياسة الدفعات المقدمة للمقاولين يتم تخفيض الدفعات المسددة للمقاول بقيمة الأعمال المنفذة دورياً مع كل مستخلص بالقيد التالى : -
××× من حـ / المشروعات تحت التنفيذ
أصول تحت التنفيذ ( حسب نوع الأصل)
××× إلى حـ / دفعات مقدمة
( تحميل حساب مشروعات تحت التنفيذ بقيمة الأجزاء المنفذة )


ج-عند استلام المشروع بالكامل يتم اقفال حساب مشروعات تحت التنفيذ فى حـ / الأصل الثابت بالقيد التالى : -
××× من حـ / الأصل الثابت ( نوع الأصل )
××× إلى حـ / مشروعات تحت التنفيذ
(اقفال حساب مشروعات تحت التنفيذ فى حـ / الأصل الثابت)


ثانياً : عن طريق الاستيراد من الخارج :
1- يتم فتح اعتماد مستندى ويحمل حسابه بجميع المبالغ المخصومة لحساب الاعتماد وذلك ( كالعمولات والمصروفات البنكية الخاصة بالاعتماد والجمارك ومصاريف التخليص …… ) . وتقيد بدفتر البنك بالقيد التالى : -
××× من حـ / اعتمادات مستندية لشراء الأصول
××× إلى حـ / البنك والنقدية والدائنون
( إثبات مصروفات الاعتمادات المستندية لشراء أصل …… )
2- عند وصول الأصل واستلامه وتركيبة يتم إقفال قيمة الاعتماد المستندى فى حساب الأصول بالقيد التالى : -
××× من حـ / الأصول الثابتة ( حسب نوع الأصل )
××× إلى حـ / اعتمادات مستنديه لشراء أصول
إقفال حساب المشروعات تحت التنفيذ ( اعتمادات ) فى حساب الأصل الخاص به .


5/3 - معالجة التحويلات النقدية والشيكات ومذكرة تسوية البنك :
5 /3/1 التحويلات النقدية :
يقصد بهذه المبالغ حركة النقدية بين الصندوق والبنك أو بين حساب بنك وأخر .
أ – المبالغ المودعة من الصندوق بالبنك :
- عند صرف المبلغ من الخزينة يقيد على حـ / التحويلات بدفتر الصندوق فى جانب المدفوعات حيث يجعل حساب التحويلات مديناً بقيمة المبلغ المصروف .
××× من حـ / تحويلات
××× إلى حـ / الصندوق
إثبات تحويل مبلغ ... من الصندوق .. إلى بنك .....
- عند إيداع المبلغ فى البنك فإنه بموجب قسيمة الإيداع يقيد بدفتر يومية البنك فى جانب المقبوضات فى خانه التحويلات حيث يجعل حساب التحويلات دائنه بقيمة المبلغ المدفوع وبذلك يتم إقفال حـ / التحويلات .
××× من حـ / البنك
××× إلى حـ / تحويلات
إثبات إيداع مبلغ بالبنك محول من الصندوق


ب – المبالغ المحولة من البنك لتمويل الخزينة
- عند السحب من البنك يتم إثبات ذلك بدفتر يومية البنوك بجانب المدفوعات حيث يجعل حساب التحويلات مديناً بقيمة المبلغ المسحوب .
××× من حـ / تحويلات
××× إلى حـ / البنك
إثبات تحويل مبلغ ... من لبنك .. إلى الصندوق .
- عند توريد المبلغ فى الصندوق يقيد المبلغ لحساب التحويلات يجعل حساب التحويلات دائناً وذلك بجانب المقبوضات بيومية الصندوق وبذلك يقفل حساب التحويلات .
××× من حـ / الصندوق
××× إلى حـ / تحويلات
إثبات إيداع مبلغ ... بالصندوق محول من بنك .....
- يمكن معالجة المبالغ المحولة من البنك لتمويل الخزينة عن طريق توسيط حـ / شيكات مسحوبة كما هو موضح سابقاً .
ج – عند التحويل من حساب لأخر أو من بنك إلى آخر يتم الآتى : -
- يجعل الحساب المحول منه دائناً بقيمة المبلغ المحول بيومية المدفوعات البنكية وحساب التحويلات مديناً بنفس المبلغ .
- ويجعل حساب البنك المحول إلية مديناً بيومية المقبوضات البنكية وحساب التحويلات دائناً بنفس المبلغ .


5/3/2 إيداع الشيكات الواردة فى البنك للتحصيل :
أ – عند صرف الشيك من الخزينة لايداعه البنك للتحصيل يتم تخفيض حساب أوراق القبض بقيمة الشيكات المرسلة حيث يجعل حساب أوراق القبض دائن وحساب شيكات برسم التحصيل مدين بنفس القيمة .
ب-عند وصول أشعار البنك بما يفيد إضافة المبلغ لحساب الشركة وخصم عمولة التحصيل يتبع ما يلى : -
- تقيد القيمة الكلية للشيك دون خصم عمولة البنك بجانب مقبوضات البنك : بعامود شيكات تحت التحصيل حتى يمكن إقفال هذا الحساب .
- تقيد قيمة عمولة التحصيل فى جانب مدفوعات البنك فى عامود المصروفات البنكية .
إرسال الشيكات للتحصيل :
××× من حـ / شيكات تحت التحصيل
××× إلى حـ / الخزينة
إثبات إرسال شيك رقم .... للتحصيل


عند التحصيل :
من مذكورين
××× من حـ / مصروفات وعمولات بنكية
××× من حـ / البنك
××× إلى حـ / الشيكات تحت التحصيل
( إثبات تحصيل الشيك رقم …………… )




5/1 - الأصول الثابتة:
إضافات الأصول الثابتة :
1 – عند شراء أصل جديد سواء على الحساب أو نقداً فإنه يتم تحمليه بكامل القيمة على حساب الأصول الثابتة وذلك كالاتى : -
××× من حـ / الأصل الثابت ( حسب نوعه )
××× إلى حـ / النقدية
××× إلى حـ / البنك
××× إلى حـ / الموردين
2 – كما يمكن توسيط حساب مشروعات تحت التنفيذ وذلك بالنسبة للأصول التى لم تكتمل بعد للتشغيل حيث يتم تعليه المدفوع لحساب هذه الأصول بهذا الحساب على أن يتم تحليلها وإعادة تحميلها على الأصول المختلفة عند بدء تشغيل واستغلال الأصل الثابت وذلك وفقاً للمعالجة التى سنوردها فى البند 5/1/2 .
استبعادات الأصول الثابتة:
عند استبعاد أصل ثابت لأى سبب يتم الاستبعاد بالخطوات الآتية : -
1 – احتساب إهلاك الأصل المستبعد حتى تاريخ الاستبعاد ويجرى القيد التالى : -
××× من حـ / أهلاك أصول ثابتة ( حسب نوع الأصل )
××× إلى حـ / مجمع أهلاك الأصل الثابت
( إثبات أهلاك الأصل المستبعد خلال الفترة من / / 200 حتى / / 200)
2 – يتم ترصيد حساب مجمع أهلاك الأصل المستبعد ويتم اقفاله فى حساب الأصل الثابت بالتكلفة وذلك كالاتى : -
××× من حـ / مجمع أهلاك الأصل
××× إلى حـ / الأصل ( بالتكلفة )
( اقفال حساب مجمع أهلاك الأصل المستبعد )
3 – عند بيع الأصل المستبعد فإنه يمكن أن تكون القيمة البيعية مساوية أو أكبر من أو أقل من قيمة الأصل بالتكلفة : -
أ – فى حالة كون القيمة البيعية مساوية لصافى قيمة الأصل فإنه يتم الأثبات بالدفاتر بالقيد التالى :-
××× من حـ / مجمع الإهلاك
××× من حـ / النقدية
××× أو من حـ / البنك
××× أو من حـ / المدينين
××× إلى حـ / صافى الأصل بالتكلفة ( بعد استبعاد المجمع )
( إثبات بيع الأصل بالتكلفة الدفترية )


ب – عند بيع الأصل بقيمة أكبر من أو أقل من القيمة الأصل ( بالتكلفة ) ينتج عن ذلك أرباح أو خسائر رأسمالية يتم إثباتها بالقيد التالى : -
××× من مذكورين
××× حـ / مجمع الإهلاك
××× حـ / النقدية
××× أو من حـ / البنك
××× أو من حـ / المدينين
××× حـ / الخسائر الرأسمالية
××× إلى حـ / الأصل بالتكلفة
××× ( حـ / أرباح رأسمالية )


5/ 2 - المشروعات تحت التنفيذ :
ويقصد بها المشروعات الاستثمارية والتوسعات الجديدة ، وقد تتم هذه التوسعات الجديدة من السوق المحلى أو عن طريق الاستيراد .
ويتم تقسيم حساب المشروعات تحت التنفيذ إلى حسابات استاذ مساعدة يخصص لكل نوع من انواع الأصول حساب وذلك إذا تعددت هذه المشروعات .


أولاً : من السوق المحلى :
أ – يتم تحميل حساب المشروعات تحت التنفيذ ( حسب نوع الأصل ) بقيمة الدفعات المقدمة من قيمة شراء الأصل كما يحمل حساب مشروعات تحت التنفيذ ( بقيمة المنفذ ) " المستحق للمقاول .
××× من حـ / دفعات مقدمة لشراء أصول
أصول تحت التنفيذ ( حسب نوع الأصل )
××× إلى حـ / النقدية أو البنك أو الموردين
قيمة دفعة مقدمة لشراء أصول أو المنفذ من الأعمال ( وفقاً للمستخلص المقدم ) .
ب-فى حالة اتباع سياسة الدفعات المقدمة للمقاولين يتم تخفيض الدفعات المسددة للمقاول بقيمة الأعمال المنفذة دورياً مع كل مستخلص بالقيد التالى : -
××× من حـ / المشروعات تحت التنفيذ
أصول تحت التنفيذ ( حسب نوع الأصل)
××× إلى حـ / دفعات مقدمة
( تحميل حساب مشروعات تحت التنفيذ بقيمة الأجزاء المنفذة )


ج-عند استلام المشروع بالكامل يتم اقفال حساب مشروعات تحت التنفيذ فى حـ / الأصل الثابت بالقيد التالى : -
××× من حـ / الأصل الثابت ( نوع الأصل )
××× إلى حـ / مشروعات تحت التنفيذ
(اقفال حساب مشروعات تحت التنفيذ فى حـ / الأصل الثابت)


ثانياً : عن طريق الاستيراد من الخارج :
1- يتم فتح اعتماد مستندى ويحمل حسابه بجميع المبالغ المخصومة لحساب الاعتماد وذلك ( كالعمولات والمصروفات البنكية الخاصة بالاعتماد والجمارك ومصاريف التخليص …… ) . وتقيد بدفتر البنك بالقيد التالى : -
××× من حـ / اعتمادات مستندية لشراء الأصول
××× إلى حـ / البنك والنقدية والدائنون
( إثبات مصروفات الاعتمادات المستندية لشراء أصل …… )
2- عند وصول الأصل واستلامه وتركيبة يتم إقفال قيمة الاعتماد المستندى فى حساب الأصول بالقيد التالى : -
××× من حـ / الأصول الثابتة ( حسب نوع الأصل )
××× إلى حـ / اعتمادات مستنديه لشراء أصول
إقفال حساب المشروعات تحت التنفيذ ( اعتمادات ) فى حساب الأصل الخاص به .


5/3 - معالجة التحويلات النقدية والشيكات ومذكرة تسوية البنك :
5 /3/1 التحويلات النقدية :
يقصد بهذه المبالغ حركة النقدية بين الصندوق والبنك أو بين حساب بنك وأخر .
أ – المبالغ المودعة من الصندوق بالبنك :
- عند صرف المبلغ من الخزينة يقيد على حـ / التحويلات بدفتر الصندوق فى جانب المدفوعات حيث يجعل حساب التحويلات مديناً بقيمة المبلغ المصروف .
××× من حـ / تحويلات
××× إلى حـ / الصندوق
إثبات تحويل مبلغ ... من الصندوق .. إلى بنك .....
- عند إيداع المبلغ فى البنك فإنه بموجب قسيمة الإيداع يقيد بدفتر يومية البنك فى جانب المقبوضات فى خانه التحويلات حيث يجعل حساب التحويلات دائنه بقيمة المبلغ المدفوع وبذلك يتم إقفال حـ / التحويلات .
××× من حـ / البنك
××× إلى حـ / تحويلات
إثبات إيداع مبلغ بالبنك محول من الصندوق


ب – المبالغ المحولة من البنك لتمويل الخزينة
- عند السحب من البنك يتم إثبات ذلك بدفتر يومية البنوك بجانب المدفوعات حيث يجعل حساب التحويلات مديناً بقيمة المبلغ المسحوب .
××× من حـ / تحويلات
××× إلى حـ / البنك
إثبات تحويل مبلغ ... من لبنك .. إلى الصندوق .
- عند توريد المبلغ فى الصندوق يقيد المبلغ لحساب التحويلات يجعل حساب التحويلات دائناً وذلك بجانب المقبوضات بيومية الصندوق وبذلك يقفل حساب التحويلات .
××× من حـ / الصندوق
××× إلى حـ / تحويلات
إثبات إيداع مبلغ ... بالصندوق محول من بنك .....
- يمكن معالجة المبالغ المحولة من البنك لتمويل الخزينة عن طريق توسيط حـ / شيكات مسحوبة كما هو موضح سابقاً .
ج – عند التحويل من حساب لأخر أو من بنك إلى آخر يتم الآتى : -
- يجعل الحساب المحول منه دائناً بقيمة المبلغ المحول بيومية المدفوعات البنكية وحساب التحويلات مديناً بنفس المبلغ .
- ويجعل حساب البنك المحول إلية مديناً بيومية المقبوضات البنكية وحساب التحويلات دائناً بنفس المبلغ .


5/3/2 إيداع الشيكات الواردة فى البنك للتحصيل :
أ – عند صرف الشيك من الخزينة لايداعه البنك للتحصيل يتم تخفيض حساب أوراق القبض بقيمة الشيكات المرسلة حيث يجعل حساب أوراق القبض دائن وحساب شيكات برسم التحصيل مدين بنفس القيمة .
ب-عند وصول أشعار البنك بما يفيد إضافة المبلغ لحساب الشركة وخصم عمولة التحصيل يتبع ما يلى : -
- تقيد القيمة الكلية للشيك دون خصم عمولة البنك بجانب مقبوضات البنك : بعامود شيكات تحت التحصيل حتى يمكن إقفال هذا الحساب .
- تقيد قيمة عمولة التحصيل فى جانب مدفوعات البنك فى عامود المصروفات البنكية .
إرسال الشيكات للتحصيل :
××× من حـ / شيكات تحت التحصيل
××× إلى حـ / الخزينة
إثبات إرسال شيك رقم .... للتحصيل


عند التحصيل :
من مذكورين
××× من حـ / مصروفات وعمولات بنكية
××× من حـ / البنك
××× إلى حـ / الشيكات تحت التحصيل
( إثبات تحصيل الشيك رقم …………… )




aaa3
عرض الملف الشخصي الخاص بالعضو


إرسال رسالة خاصة إلى aaa3


إيجاد المزيد من المشاركات لـ aaa3


إضافة aaa3 إلى قائمة الأصدقاء لديك


09-10-2006, 11:53 AM #2


العبودي53
مشارك مبتدئ

تاريخ التسجيل: Aug 2006
العمر: 46
المشاركات: 2
مشاركات اليوم :
المواضيع:
الردود: المعالجات المحاسبية
________________________________________
اخي الكريم.شكرا" على المعلومات القيمة . ارجو في حالة وجود معالجات محاسبية أو اية معلومات اضافية عن العمل الحسابي في مجال المقاولات الانشائية .نشرها أو ارسالها على الايميلs_abood2000@yahoo.com مع الشكر والتقدير




العبودي53
عرض الملف الشخصي الخاص بالعضو


إرسال رسالة خاصة إلى العبودي53


إرسال بريد إلكتروني إلى العبودي53


إيجاد المزيد من المشاركات لـ العبودي53


إضافة العبودي53 إلى قائمة الأصدقاء لديك


09-20-2006, 10:44 AM #3


amelgawad
مشارك مبتدئ

تاريخ التسجيل: Sep 2006
العمر: 28
المشاركات: 14
مشاركات اليوم :
المواضيع:
الردود:
________________________________________
نشكرك شكرا جزيلا على هذا الموضوع ولى طلب اذا سمحتم كيف يمكنى ان احلل المركز المالى افقى وراسى
________________________________________
آخر تعديل بواسطة على أحمد على ، 09-30-2006 الساعة 06:20 PM.




amelgawad
عرض الملف الشخصي الخاص بالعضو


إرسال رسالة خاصة إلى amelgawad


إرسال بريد إلكتروني إلى amelgawad


إيجاد المزيد من المشاركات لـ amelgawad


إضافة amelgawad إلى قائمة الأصدقاء لديك


09-30-2006, 06:19 PM #4


على أحمد على
إدارة المنتدى

تاريخ التسجيل: Jun 2006
المشاركات: 244
مشاركات اليوم :
المواضيع:
الردود:
________________________________________
1. التحليل الأفقي Horizontal Analysis
يهتم التحليل الأفقي بدراسة التغيرات التي تحدث لعناصر القوائم المالية من فترة مالية إلى فترة مالية أخرى. بمعنى أنه يهتم بدراسة مبالغ ونسب التغيرات، وهذا بطبيعة الحال يتطلب توفر مجموعة من القوائم المالية المقارنة Comparative حتى يمكن قياس مبالغ ونسب التغيرات ثم التوصل إلى نتيجة من تحليل التغيرات. ويمكن لنا القول أن التحليل الأفقي يساعد في فهم وتفسير الاتجاهات بين الفترات المالية لعناصر القوائم المالية.


2. التحليل الرأسي Vertical Analysis أو (التوزيع النسبي لعناصر القوائم المالية) Common–Size Statement
يهتم التحليل الرأسي بقياس نسبة كل عنصر من عناصر القائمة المالية إلى قيمة أساسية في تلك القائمة تستخدم كأساس لقياس التوزيع النسبي لعناصر القائمة المالية. وعلى سبيل المثال يمكن قياس نسبة النقدية إلى إجمالي الأصول ثم المخزون السلعي إلى لإجمالي الأصول. وهكذا تتم نسبة كل عنصر من عناصر الميزانية إلى إجمالي الميزانية. ويمكن بطبيعة الحال القيام بنوع آخر من التوزيع النسبي وهو نسبة كل عنصر من عناصر الميزانية إلى إجمالي المجموعة التي ينتمي إليها العنصر مثل نسبة النقدية إلى إجمالي الأصول المتداولة، والمخزون إلى إجمالي الأصول المتداولة. في حين يتم نسبة العدد والآلات إلى إجمالي الأصول الثابتة وهكذا… يفهم من هذا أن التحليل الرأسي يهتم بقياس النسب المئوية لتوزيع عناصر القوائم المالية ولا شك أن هذا يساعد الإدارة في فهم مكونات القوائم المالية بطريقة أكثر سهولة حيث أن الاعتماد على القيم النقدية المطلقة بتلك القوائم قد لا يساعد على فهم مغزى محتوى تلك القوائم.